淺議中國商業(yè)銀行風險管理問題

楊燕雯　解凈宇

摘 要：2012年4月26日，中國財政部與銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)實施企業(yè)會計準則通用分類標準的通知》，該通知的發(fā)布對于進一步規(guī)范銀行業(yè)的財務(wù)信息披露，完善和加強銀行業(yè)的內(nèi)部控制有著重要意義。銀行業(yè)是與高風險聯(lián)系最為密切的行業(yè)之一，在此背景下研究中國商業(yè)銀行所面臨的市場風險并結(jié)合XBRL在使用過程中的優(yōu)點和不足，分析其實施會對中國銀行業(yè)的風險管理帶來怎樣的積極作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；XBRL；風險管理

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）09-0113-02

引言

商業(yè)銀行的信貸等活動與國家宏觀經(jīng)濟存在著密切的聯(lián)系，也成為國家有力調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟的重要手段之一，然而，基于資本市場在經(jīng)濟局勢中瞬息萬變的特點，其信貸活動不可避免地產(chǎn)生各種風險，因此，對商業(yè)銀行進行有效的風險管理，在經(jīng)濟高度發(fā)展的今天是必要的。而銀行業(yè)作為會計信息化發(fā)展最快的行業(yè)，也是最適合應(yīng)用XBRL的行業(yè)之一，必然會受到更大的關(guān)注和重視。

2012年4月26日，中國財政部與中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)實施企業(yè)會計準則通用分類標準的通知》規(guī)定了包括國家開發(fā)銀行在內(nèi)的十八家銀行將以電子郵件方式向財政部報送XBRL格式財務(wù)報告。這一規(guī)定不僅對提升銀行業(yè)電子格式財務(wù)報告的標準化程度，發(fā)揮通用分類標準與銀行監(jiān)管報表可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）擴展分類標準的協(xié)同效應(yīng)產(chǎn)生重要意義，也對中國銀行業(yè)的風險控制產(chǎn)生了積極的作用。

本文將以此為背景，結(jié)合中國銀行業(yè)的風險現(xiàn)狀，對當前中國銀行業(yè)實施XBRL將會對風險管理產(chǎn)生的積極作用進行一定的探討。

一、中國商業(yè)銀行的風險管理

（一）利率風險

在中國中央銀行的政策對商業(yè)銀行的影響有著舉足輕重的作用，利率水平的制定及利率結(jié)構(gòu)的調(diào)整都集中于中央銀行，國家不僅管理著整個存貸款利率水平，還管理著各種存貸款利率結(jié)構(gòu)。中國存款準備金率與再貸款利率以及貸款利率作為主要的貨幣政策工具，受央行對宏觀經(jīng)濟形勢的判斷和調(diào)控需要而變動，因此對銀行的資產(chǎn)收益帶來不確定性。中國商業(yè)銀行面臨的利率風險，更多地表現(xiàn)為一種政策性風險。但是，中國對利率的管制雖然可以在很大程度上消除因市場原因而帶來的利率波動風險，卻也在一定程度上阻礙了資金的有效配置，降低了銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，并容易導(dǎo)致銀行機構(gòu)內(nèi)部舞弊、欺詐的產(chǎn)生，從而使利率風險內(nèi)化為銀行將要面臨的信貸風險和操作風險。

（二）外匯風險

自2005年7月21日起，中國開始實行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度，此后，過去較為穩(wěn)定的匯率變?yōu)椴▌臃容^大受市場影響明顯。2007年的次貸危機開始以來，外幣不斷貶值，加上歐洲的債務(wù)危機等情況，對中國這個外匯持有量較大的國家產(chǎn)生了巨大的影響，匯率收支總體呈現(xiàn)入不敷出的情況，就2008年來看，匯率收入4 733.69億美元，而匯率支出達到了9 024.55億美元，到了2009年匯率收入進一步下降，僅有4 551億美元，而支出卻大幅上漲，達到了9 941億美元。①隨著經(jīng)濟改革的不斷深入，中國受國際經(jīng)濟形勢的影響不斷加深，匯率風險是我們必須重視的問題。

（三）金融風險

市場風險也有可能出現(xiàn)在中國銀行業(yè)衍生金融交易中，衍生金融工具在轉(zhuǎn)移與分散單個風險方面可以起到顯著的作用，但從宏觀角度來說，它們僅僅轉(zhuǎn)移或分散了某種風險，并不意味著整個體系風險的減少。或有負債類衍生金融交易潛藏著巨大的市場風險，如果管理不當，就會帶來巨大災(zāi)禍。

二、XBRL對中國商業(yè)銀行風險管理的作用

（一）改善會計信息質(zhì)量，提升透明度

商業(yè)銀行信息的非透明性主要是由其所經(jīng)營產(chǎn)品的特殊性所決定的。銀行產(chǎn)品的特殊性主要表現(xiàn)在：首先，與其他企業(yè)產(chǎn)品不同，銀行產(chǎn)品，大多表現(xiàn)為貸款，其質(zhì)量的好壞不能馬上被識別或者判斷，風險可能會隱藏很長一段時間。其次，由于銀行的業(yè)務(wù)以及其他活動具有很強的專業(yè)性，會計科目的設(shè)置也區(qū)別于大部分企業(yè)，外部人士或者非專業(yè)人士大多只能通過銀行披露的信息來了解和分析銀行的風險狀況，容易造成經(jīng)理層的道德風險。這就加大了商業(yè)銀行控制活動實施的難度。最后，銀行產(chǎn)出的產(chǎn)品和其獲得的收入在某種意義上具有同質(zhì)性，也就是說出售的是貨幣，收入的也是貨幣。這種表面的同質(zhì)性往往會帶來銀行信息的不確切，掩蓋銀行內(nèi)部的問題。使銀行和一般企業(yè)相比，更容易隱藏風險，即使貸款出現(xiàn)問題仍可通過放松條件來達到快速改變風險資產(chǎn)構(gòu)成的目的。 XBRL的運用能在一定程度上提高商業(yè)銀行會計信息的可靠性、可比性以及及時性，從而提升信息的透明度。而此次財政部規(guī)定的18家銀行中包括了四家非上市銀行，這就進一步加強了上市與非上市銀行財務(wù)信息的可比性，因為，在我們看來，上市公司似乎總是有更大的動機去粉飾其財務(wù)報表。

（二）提高信息的可追溯性

在巴林銀行破產(chǎn)的案例中，我們可以切實體會到“千里之堤潰于蟻穴”的道理。因而商業(yè)銀行在風險管理的過程中，就必須要做到責任明晰便于追查。XBRL的運用，在這一方面為我們的風險管理帶來了極大的好處。它將留下銀行最原始的操作痕跡，且這些痕跡不可更改，真實的原始數(shù)據(jù)對風險管理者而言絕對是彌足珍貴的，而一環(huán)一環(huán)的可追溯性可以方便風險管理者找到任何環(huán)節(jié)上的責任者。

（三）有利于應(yīng)對復(fù)雜多變的環(huán)境

金融危機的余波還在影響著世界大部分國家，經(jīng)濟仍然處于低迷時期，這個時候，中國的利率、存款準備金率等等也是在適應(yīng)市場發(fā)展的基礎(chǔ)上不斷調(diào)整的。這一系列的現(xiàn)實要求我們的會計信息不僅能反映過去一段經(jīng)營周期中銀行業(yè)的經(jīng)濟狀況，更要起到動態(tài)反映的作用，以更好預(yù)測銀行所面臨的風險并及時做好相應(yīng)的風險管理措施。通過及時的會計信息，我們能動態(tài)掌握銀行不良資產(chǎn)比率，資產(chǎn)負債比率以及資本充足率等等，這些數(shù)據(jù)對我們分析整個銀行的風險狀況十分必要。endprint

（四）利于監(jiān)管和監(jiān)督

XBRL的運用為各類型使用者提供了最為便捷的信息獲取途徑，使用者可以根據(jù)自己需要，任意選擇數(shù)據(jù)輸出的格式，這樣一來大大方便了使用者分析和研究數(shù)據(jù)，從而有利用外部利益相關(guān)者對銀行業(yè)的監(jiān)督。采用 XBRL 系統(tǒng)后，由于會計信息元素標準從交易類型、賬簿記錄、報告披露等會計環(huán)節(jié)實現(xiàn)了統(tǒng)一，并要求銀行必須將采用的會計概念、遵循的會計準則、執(zhí)行的會計政策等規(guī)范進行定義，而且這些定義必須注明來源和出處，從而形成一個概念清晰的具有約束力的定義文件。這樣，XBRL 可以使銀行采用的準則和執(zhí)行的會計政策處于可檢查的狀態(tài)。銀行可以非常方便地建立相應(yīng)的信息平臺，將銀行業(yè)的定期報告、臨時報告、重大交易和主要財務(wù)數(shù)據(jù)等，以及會計準則和會計政策等定義文件放置該平臺之上，比較就會變得簡單許多。監(jiān)管部門據(jù)此可方便地了解、監(jiān)督銀行業(yè)對會計準則的執(zhí)行情況。在受到有效監(jiān)管的狀態(tài)下，銀行業(yè)在制作有關(guān)的定義文件時，將會普遍地采用高標準、普遍認可的會計準則。

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On the Issue of Chinas Commercial Banks Risk Management

—— Based on The Use of XBRL

YANG Yan-wen，XIE Jing-yu

（Yunnan University of Finance And Economics，Kunming 650221，China）

Abstract：On April 26，2012，Chinas ministry of finance and banking regulatory commission jointly issued The Notice of The banking implement the Accounting Standard for Business Enterprises Universal Classification Standard，the release of the notice has important significance to further regulating the disclosure banking financial information and strengthen the internal control of the banking industry.The banking is one of the most closely connected with high risk industry.With the release of this notice for background，we focuses on the specific market risks to which the Chinese commercial Banks face，combined with the advantages and disadvantages by using XBRL，describes the implementation of the provisions can produce what positive effect on the risk management in Chinas banking industry.

Key words：commercial bank；XBRL；risk management[責任編輯 陳鳳雪]endprint