河南省擔保類企業(yè)管理控制研究

王鵬

摘 要：信用擔保機構是連接銀行與企業(yè)的橋梁，對于改善企業(yè)融資環(huán)境和拓展銀行業(yè)務具有重要的意義。為中小企業(yè)融資提供擔保，可以保證中小企業(yè)融到資金，但是擔保機構卻承擔著巨大的財務風險。因此，擔保機構對財務風險的控制成為了擔保機構能夠生存和有效運行的關鍵。

關鍵詞：擔保類企業(yè)；財務風險；對策

中圖分類號：F832.39 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）08-0257-03

一、擔保類企業(yè)財務風險概述

（一）擔保企業(yè)

個人或企業(yè)在向銀行借款的時候，銀行為了降低風險，不直接放款給個人，而是要求借款人找到第三方為其做信用擔保，擔保公司應運而生。擔保公司實質就是替借款人用自己的信用或資金進行貸款保證，風險由擔保公司來承擔。

（二）風險

企業(yè)在實現(xiàn)其目標的經(jīng)營活動中，會遇到各種不確定性事件，這些事件發(fā)生的概率及其影響程度是無法事先預知的，這些事件將對經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)目標實現(xiàn)的程度。這種在一定環(huán)境下和一定限期內客觀存在的、影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種不確定性事件就是風險。

（三）財務風險

財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務風險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務風險只能采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。

二、擔保類企業(yè)財務風險管理中存在的問題

擔保類企業(yè)財務風險管理中存在的問題，可以從宏觀和微觀兩方面來分析。

（一）從宏觀方面分析擔保類企業(yè)財務風險管理中存在的問題

從宏觀上來看，擔保類企業(yè)財務風險管理中存在的問題主要有以下幾方面。

1.擔保市場體系不健全，運行機制協(xié)調性欠缺

全國性的信用再擔保有限公司尚未建立，甚至有的地方至今還沒有成立省級再擔保機構，有些地方?jīng)]有互助性擔保與商業(yè)性擔保機構，造成了一方面擔保機構少、擔保品種單一、尋保困難，另一方面各地擔保機構不能形成業(yè)務合作，風險防線少，缺少分散風險的機制，擔保機構的組織化程度還很低，致使銀行對擔保機構的放大倍數(shù)控制較嚴。

2.資金來源單一，缺乏資金補償機制

中小企業(yè)信用擔保機構的資金來源應多元化，這也是國際上中小企業(yè)信用擔保體系的成功經(jīng)驗。但在實際操作過程中，大部分地區(qū)擔保機構的資金是以政府財政資金為主，其他渠道的資金來源很少。

3.政府部門存在不同程度的行政干預

我國目前大多數(shù)的中小企業(yè)信用擔保機構是在各級政府的直接支持下建立的，與當?shù)卣蚱渲鞴懿块T在財務和人事關系上有著密切的關系，有的擔保機構基本上是依附于當?shù)卣蚱渲鞴懿块T。

（二）從微觀方面分析擔保類企業(yè)財務風險管理存在的問題

從微觀方面來看，擔保類企業(yè)財務風險管理主要存在以下問題。

1.我國企業(yè)的信用意識和信用制度不夠完善成熟

我國企業(yè)的信用意識和信用制度遠遠不夠完善成熟，一是許多中小企業(yè)領導者缺乏信用意識，導致企業(yè)行為也缺少對信用的重視；二是從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉型中，缺乏信用觀念培養(yǎng)和建設，留下了后患；三是我國企業(yè)內部普遍缺乏有效的信用管理機制，很少有企業(yè)設立專門的內部信用管理的部門、機構或人員。

2.擔保機構內部管理制度不完善

（1）企業(yè)治理結構層面問題

這主要體現(xiàn)為，大股東通常主導股東大會，而眾多小股東喪失發(fā)言權，董事會沒有相應的獨立性，而監(jiān)事會的監(jiān)督功能也并未得到充分發(fā)揮。另外，內部人控制、管理人員與股東利益相悖等現(xiàn)象都十分嚴峻，使得擔保企業(yè)內部控制活動形同虛設。

（2）擔保企業(yè)內部控制制度的制定不夠科學

目前，我國多數(shù)擔保企業(yè)對自身企業(yè)的內部控制制度的制定并未考慮不同部門的要求與意見，使得制度所體現(xiàn)的通常僅是幾個部門或者僅是管理層的思想，使得這種制度難以獲取廣大員工的支持，而管理層也多會利用這種制度為自己的工作失誤尋找借口。

（3）擔保企業(yè)內部審計部門的獨立性較差

目前，我國不少擔保企業(yè)的審計部門設置極為隨意，在公司當中更是缺乏應有的地位，這使得審計部門并不具備應有的權力。另外，審計工作也極為簡單，僅是關注賬目的調整、錯誤的糾正等方面，而對企業(yè)的總體經(jīng)營、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面難以提供幫助。

（4）擔保企業(yè)內部缺乏專業(yè)型人才

擔保機構業(yè)務操作人員普遍存在金融、經(jīng)濟、法律、資產(chǎn)評估知識欠缺等問題，對擔保業(yè)務不熟練或經(jīng)驗不足，造成操作不當或對擔保對象判斷不準確，甚至有些從業(yè)人員在擔保業(yè)務過程中存在營私舞弊、違規(guī)操作的現(xiàn)象。因此，部分擔保機構高管人員專業(yè)性不強，專業(yè)知識和經(jīng)驗都比較欠缺，限制了擔保機構自身風險識別和風險防控能力的提高。

3.擔保機構和金融機構之間的風險承擔不對稱

中小企業(yè)信用擔保過程中，銀行等金融機構、信用擔保機構與中小企業(yè)之間存在著委托—代理關系。中小企業(yè)作為融資活動的代理方對所融通資金的實際投向、使用效益、投資風險以及償還貸款的概率等信息都比較了解，而信用擔保機構作為中小企業(yè)融資擔保機構，對這些信息的了解則處于相對弱勢。同時，由于由信用擔保機構為中小企業(yè)融資提供擔保，銀行貸款前企業(yè)經(jīng)營狀況調查和資信標準就可能降低。這樣在整個擔保活動中，銀行、中小企業(yè)與信用擔保機構之間存在著嚴重的信息不對稱。銀行、中小企業(yè)之間的逆向選擇和道德風險比較嚴重。

三、擔保類企業(yè)財務風險管理的應對策略

（一）宏觀方面的應對策略

1.加強中小企業(yè)信用擔保體系建設

（1）建立健全擔保機構的風險補償機制

為提高中小企業(yè)信用擔保機構抵御風險的能力，各地區(qū)應根據(jù)實際，逐步建立主要針對從事中小企業(yè)貸款擔保的擔保機構的損失補償機制。鼓勵有條件的地區(qū)建立中小企業(yè)信用擔保基金和區(qū)域性再擔保機構，以參股、委托運作和提供風險補償?shù)确绞街С謸C構的設立與發(fā)展，完善中小企業(yè)信用擔保體系的增信、風險補償機制。

（2）完善擔保機構稅收優(yōu)惠等支持政策

繼續(xù)執(zhí)行《國務院辦公廳轉發(fā)國家經(jīng)貿委關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2000〕59號）中規(guī)定的對符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構免征三年營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。同時，進一步研究完善促進擔保機構發(fā)展的其他稅收政策。

（3）加強對擔保機構的指導和服務

要建立健全擔保機構的信用評級制度，督促擔保機構到有資質的評級機構進行信用評級，并將信用等級向社會公布。根據(jù)實際情況對擔保機構實行備案管理，全面掌握擔保機構經(jīng)營狀況，及時跟蹤指導。

各地區(qū)要組織開展面向中小企業(yè)信用擔保機構的信息咨詢、經(jīng)驗交流、業(yè)務培訓、行業(yè)統(tǒng)計、權益保護、行業(yè)自律及對外交流等工作，切實推進擔保機構自身建設和文化建設，促進擔保機構持續(xù)健康發(fā)展。

2.建立擔保資金的補充制度

各級政府應將扶持中小企業(yè)作為長期政策，將擔保資金列入政府年度預算，為擔保活動提供穩(wěn)定的資金來源。同時，應采取多種措施鼓勵商業(yè)銀行、企業(yè)和富裕者為擔保基金提供資助。

3.加強政府支持和健全中小企業(yè)信用法律體系

（1）建立分層次的政府支持的中小企業(yè)信用擔保體系

我國的財政收入比較分散，中央政府財力相對薄弱。因此，可以建立中央和地方政府分層次的中小企業(yè)信用擔保體系，以地方政府為主。中央和地方政府的擔保重點應有所不同。中央政府實行統(tǒng)一的標準和辦法，重點對一些特殊項目以及貧困地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)提供信用擔保，或對這些地區(qū)的地方政府的擔保計劃提供再擔保；地方政府則根據(jù)本地中小企業(yè)的特點，確定地區(qū)扶持重點。

（2）健全中小企業(yè)信用法律體系

應當抓緊制定《中小企業(yè)信用擔保管理辦法》，規(guī)范信用擔保機構的準入、退出及內控制度，明確信用擔保機構的行業(yè)定位及職能，進一步促進全國中小企業(yè)信用擔保機構的規(guī)范化發(fā)展。

（二）微觀方面的應對策略

微觀方面，則需要中小企業(yè)和擔保機構自身的不斷努力。

1.建立和完善企業(yè)內部信用制度

一是要加快企業(yè)改革，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)成為真正的市場主體，建立信用制度的微觀基礎。要通過政企分開、產(chǎn)權明晰的改革，確立企業(yè)法人財產(chǎn)權，使企業(yè)真正把信譽當成企業(yè)的生命，合法經(jīng)營，講究信譽。二是要強化信用管理。國內外成功的實踐經(jīng)驗證明，信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內容之一，企業(yè)沒有健全的信用管理，就沒有競爭力。

2.深化中小企業(yè)信用擔保機構的內部管理

（1）構建完善的企業(yè)內部控制系統(tǒng)

對擔保企業(yè)內部控制制度制定的首要任務就是協(xié)調好不同部門的意見，在維護企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，盡量考慮到不同部門的利益，進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而制定合理的制度。這實質上也要求擔保企業(yè)必須明確不同崗位人員的職責與權力，確保不同部門之間的權力相互制衡，避免出現(xiàn)個別部門主導制度制定的狀況。針對行業(yè)特點，擔保企業(yè)必須設立獨立的風險管理部門，負責具體制定并實施識別、評估、監(jiān)測和控制風險的制度、程序以及方法，保障風險管理目標的實現(xiàn)。風險管理部門負責人的任免、薪酬應當征得公司決策機構的同意，對項目審批機構通過項目具有一定否決權限。

（2）配套加強風險防范機制

擔保企業(yè)內部控制制度的建立需要對其風險防范機制進行加強，這要求不同部門有針對性的提升自身的風險防范意識，而擔保企業(yè)有必要在結合不同部門風險評估機制的基礎上，構建完善的風險控制系統(tǒng)，從而可以對風險進行預警、分析，并及時控制與排除。系統(tǒng)的風險管理機制是擔保企業(yè)內部控制制度有效執(zhí)行的保證。

（3）完善內部審計系統(tǒng)

對內部審計的忽視，也是弱化內部人控制的直接體現(xiàn)。為保障內部控制制度的完備性，有效的企業(yè)內部審計十分重要。運用內部審計，綜合對擔保企業(yè)的經(jīng)營、財務等情況進行評估，從而確保會計信息披露的真實性，提升其經(jīng)營指導力。另外，審計部門應在董事會的指導下成立，具備獨立性。

（4）充分運用現(xiàn)代信息技術，構建一套快速、高效、準確的內部控制信息化系統(tǒng)

伴隨信息化的發(fā)展，擔保企業(yè)有必要在內部控制工作中充分運用這一技術，并且建立信息技術團隊，不僅著力于系統(tǒng)的正確使用，而且也要求對相應的電子記錄進行準確的核查，從而發(fā)揮出信息技術在內部控制中的優(yōu)勢地位，最終快速發(fā)現(xiàn)風險，并對其進行有效防范。

（5）建立健全中小企業(yè)高管培訓機制，培養(yǎng)專業(yè)人才

中小企業(yè)管理者普遍管理能力較差，中小企業(yè)協(xié)會應定期舉辦管理培訓，提高中小企業(yè)高管的管理水平，使他們從家族式管理的瓶頸中解放出來，用科學的方法管理企業(yè)，提高企業(yè)資金利用率，減少壞賬損失。中小企業(yè)應努力克服自身的缺陷，規(guī)范經(jīng)營，并按現(xiàn)代企業(yè)制度挖掘內部潛力，按市場規(guī)律發(fā)展經(jīng)濟，重視科技開發(fā)和產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高產(chǎn)品檔次和科技含量，完善財務管理，提高核算水平，樹立良好的信用觀念，建立良好的企業(yè)信譽，爭取銀行對企業(yè)的廣泛信賴和支持。

3.構筑多層次融資平臺

針對目前存在的中小企業(yè)信息不對稱的問題，應盡快建立一套完整的中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，加強銀行與中小企業(yè)之間的合作。建立和完善中小企業(yè)行業(yè)協(xié)會，共同搭建河南省中小企業(yè)融資平臺，改善現(xiàn)階段中小企業(yè)融資環(huán)境，提高對中小企業(yè)的貸款比例，盡力緩解中小企業(yè)的資金困難。銀行要積極開發(fā)適合中小企業(yè)的信貸產(chǎn)品，加大資金支持和金融產(chǎn)品創(chuàng)新力度，挖掘非銀行金融機構的融資功能。

參考文獻：

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[2] 張惠，陸岷峰.擔保公司的風險類型與基本管理策略[J].福建金融管理干部學院報，2011，（3）：27-32.

[責任編輯 王 佳]