個人所得稅縮短貧富差距的作用分析

李雨洋　李維剛

摘 要：隨著經濟的發展，我國人民的生活水平不斷提高，一部分人已經達到較高的收入水平，因此，有必要對個人收入進行適當的稅收調節。在保證人們基本生活費用支出不受影響的前提下，高收入者多納稅，中等收入者少納稅，低收入者不納稅，以此縮短貧富差距。無論國家的正常運轉，還是創建穩定和諧的社會，都離不開納稅人繳納的稅款。

關鍵詞：個人所得稅；貧富差距；起征點

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）14-0184-02

一、個人所得稅的概述

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。從1980年9月起，我國開始對國內公民開征個人收入調節稅。隨著人均收入水平的不斷增長，個人所得稅收入也在逐年遞增，個人所得稅的征收在調整收入分配、實現社會公平化、增加財政收入等多個方面中起到了積極推進的作用。無論國家的正常運轉，還是創建穩定和諧的社會，都離不開納稅人繳納的稅款。

二、個人所得稅縮短貧富差距的作用分析

（一）個人所得稅可以保障中低收入群體的利益

稅收是為了滿足國家實現職能的資金需要，我國稅收收入的主要來源之一是個人所得稅。我國個人所得稅稅法在2011年9月將個人所得稅的起征點上調至3 500元后，工資未達到3 500元的中低收入群體也就不會再被征收個人所得稅了，他們都從中得到了實實在在的利益，和以前相比較大大減輕納稅所帶來的負擔。因此，只有緩解中低收入群體的納稅負擔，才會有效地在一定程度上改善并提高居民收入的水平，間接起到調節和縮小貧富差距的作用。

（二）個人所得稅能可以減少高收入群體的利益

一位明星的一次出場費就高達數萬元，這比一名普通的工薪階層的年收入還要高，更不用說像民營老板、球星及建筑承包商等高收入群體了，與他們的收入相比，中低收入者的收入也可以說是九牛一毛。按照道理來說高收入群體應該作為主體納稅人群，但是實際上他們所繳納的個人所得稅金額只占據個人所得稅收入總額中的一個很小部分。根據最新的相關法律明確規定，月薪超過3 500元的人就應當按相應的稅法級數和稅率繳納個人所得稅，簡單地說，就是納稅人的收入越高，他應當繳納的稅額就越高。高收入群體在獲得相當于中低收入者許多的收入薪金的同時不得不應當多繳納相對應的個人所得稅。這樣一來，高收入群體的收入就被迫降下來。只有減少高收入群體的收入，才有可能縮短高收入群體與低收人群體在收入上的差異，從而起到調節貧富差距的作用。

三、個人所得稅縮短貧富差距的問題分析

（一）個人所得稅的制度問題

個人所得稅在征繳及管理上有著較大難度的必然是我國目前最易偷稅逃稅的稅種。像明星們簽陰陽合同、專業技術人員在生產過程中計件不上報等偷稅漏稅的行為都是比較常見的。納稅人所能納稅的真實能力在我國現在的稅制中還不能夠明顯并完整的體現出來。個人所得稅的征收其實是在增加財政收入和社會分配等多個方面起到推波助瀾的作用，但往往因為高收入群體的不誠實與不真實在面對統計的時候一般不以真實情況相告之，還有像孩子上學的擇校費等隱形消費沒有計算在內，所以導致了個人所得稅在征收管理上的困難。

（二）個人所得稅的起征點依舊偏低

中產階級在推動社會民主文明化發展中占主導地位，隨著社會經濟的發展，人民群眾的收入也在增加。雖然目前我國個人所得稅的起征金額已經上調至3 500元，但是對于中低階層群體來說，他們收入的增長幅度與上層社會階層群體收入的增長幅度相比就是小巫見大巫，是根本無法比較的。這就說明了我國個人所得稅還未實現從富人到窮人的所謂“調節”變革，長期以往就只會是富人越來越富有、窮人越來越窮困，社會貧富差距將會不斷地擴大。

（三）個人所得稅忽略納稅人的納稅能力

國家想要在正常的情況下運轉下去，必須創建和諧穩定的社會，也就離不開納稅人所繳納的稅款。隨著經濟體制的不斷改革與發展，現在如住房、教育和醫療、養老等方面的費用都需要從工資中支付，每個月的工資收入扣掉納稅部分后還需考慮到每個納稅人的實際納稅能力。舉個例子：兩個同樣月薪4 000元的人，如果一個是年輕的單身漢，而另一個是人到中年卻又要照顧年邁的老人、沒有工作能力的妻子和孩子正在上學的人，雖然這兩個人的納稅額是一樣的，但是他們生活質量的差別會非常大。然而，我國現行的個人所得稅的規章制度中并未把這些實際具體情況考慮在內，這樣就會導致個人所得稅沒有很好地在緩解和降低貧富差距中起到作用。

四、個人所得稅縮短貧富差距的對策建議

（一）上調個人所得稅的起征點

個人所得稅的征收應當主要針對高收入人群，只有把最高層人群的收入拉下來，才會真正地縮短貧富差距。隨著國家的高速發展與經濟建設的不斷完善，我國的個人所得稅自征收之日起至今，個人所得稅的起征點從最開始的800元一步步提升到現在的3500元。雖然個人所得稅的起征點在不斷上漲，從中得到切實利益的人數也在增加，但要想真正起到調節貧富差距的作用，就應該再次上調個人所得稅的起征點，并且將住房、教育和醫療、養老、地域差異等多方面的因素都考慮進去，真正做到降低高收入群體的利益，保障中低收入群體的利益，繼而減小縮進貧富差距。

（二）調整個人所得稅的稅率

自2011年9月1日起，我國按照7級累進稅率征收個人所得稅。但是，隨著經濟的發展，我國國民收入呈上升趨勢，高收入人群日漸增多，應當在7級累進稅率的基礎上針對高收入人群增加個人所得稅稅率，將工資薪金在55 000—80 000元的納稅義務人所對應的稅率從35%提高至40%，將工資薪金超過80 000元的納稅義務人所對應的稅率從45%提高到50%。以月收入為70 000元為例，提高稅率前，他應當繳納個人所得稅18 995元，將稅率提高至40%后，他應當繳納個人所得稅19 745元，在調整稅率后應納稅所得額增加了750元，這種調整對于高收入者來說是可以承受的。同時，一方面提高了國家的稅收收入，另一方面減少了高收入者的收入，從而縮短了貧富差距。endprint

（三）以家庭為基本單位繳納個人所得稅

目前我國是按照個人的月收入來征收個人所得稅的，沒有考慮到其家庭成員的月收入。一對既不需要撫養子女也不需要贍養老人的新婚夫婦并且這對夫婦的月收入均在3 000元，根據最新出臺的個人所得稅稅法相關規定的七級累進稅率他們是不必繳納個人所得稅的；而另外一名既需要贍養老人同時還要照顧沒有工作能力的配偶及子女的月收入為5 000元的人，根據最新發布的個人所得稅稅法相關管理規定的七級累進稅率，他是需要繳納45元的個人所得稅，減掉其被征收的部分，他們家的月人均收入將達不到1 000元。這樣兩個家庭之間相互進行比較一下，家庭的月人均收入水平差距截然不同。所以，在征收個人所得稅的時候應當根據納稅人實際的家庭情況和收入情況，把贍養老人、撫養子女、傷殘人士等這些因素都考慮進去，在納稅人的月收入中扣除這些額外因素，所得出的最終結果就是本月的應當納稅所得額。以家庭為單位，根據人均的月收入征收個人所得稅，這樣才能夠體現個人所得稅的公平原則，同時也在一定程度上縮減了貧富間的差距。

參考文獻：

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Analysis of the effect of the personal income tax to shorten the gap between the rich and poor

LI Yu-yang ，LI Wei-gang

（Economics and management college，Jiamusi University，Jiamusi 154007，China）

Abstract：With the development of economy，the living standards of our people continue to improve，some people have reached the level of income，more so，it is necessary to properly adjust the personal income tax. In order to ensure people's basic living expenses are not affected，high income taxes，the medium income tax，no tax low income，in order to shorten the gap between the rich and the poor. The normal operation of both countries，or to create a stable and harmonious society，both cannot do without the taxpayer to pay tax.

Key words：personal income tax；the gap between rich and poor；threshold

[責任編輯 杜 娟]endprint