稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

【摘要】隨著當(dāng)今社會(huì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)成為綜合國(guó)力提升的關(guān)鍵與核心，成為推動(dòng)其他領(lǐng)域發(fā)展的催化劑。與此同時(shí)，各大企業(yè)全力競(jìng)技，在優(yōu)勝劣汰的當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)想要取得長(zhǎng)足發(fā)展就必須不斷完善自身管理。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著無(wú)可替代的作用。作為企業(yè)，稅收是其要履行的基本義務(wù)，因此，做好稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理就成為企業(yè)躋身前列的關(guān)鍵所在。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)發(fā)展

所謂稅收籌劃，就是指納稅人為保障自身最大價(jià)值的發(fā)揮，通過(guò)一定的合法途徑和稅收既定環(huán)境，而實(shí)行的一種稅收優(yōu)化方案。在此方案下，可以獲取經(jīng)濟(jì)的最大效益，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)影響因素，逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，因此，保證稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)運(yùn)行，成為當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。

一、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性

（一）稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能一致

從稅收籌劃的含義出發(fā)，不難發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃的職能就是納稅者在不斷的吸收社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)時(shí)所做出的策劃，在此策劃下，會(huì)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益保持在較為穩(wěn)定的水準(zhǔn)上。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對(duì)企業(yè)的收入、支出等信息進(jìn)行整合，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理做出決策，稅收的籌劃將會(huì)影響企業(yè)的預(yù)算和收支，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要參考依據(jù)，其職能就是起到綜合分析的作用，這與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能是一致的。因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理也是要不斷地收集、分析經(jīng)濟(jì)因素，針對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，做出財(cái)務(wù)決策，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容。稅收籌劃的職能離不開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)職能的支持，保持稅收籌劃職能與企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的一致性，才能為企業(yè)的發(fā)展注入生機(jī)與活力。

（二）稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致

從本質(zhì)上來(lái)講，稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起著極為重要的作用。隨著當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭不可阻擋，在此過(guò)程中，企業(yè)稅收籌劃也在不斷跟隨時(shí)代變遷，及時(shí)更新其稅收管理理念及措施。很多人偏離了正確的觀念，片面認(rèn)為納稅籌劃并不是一個(gè)絕對(duì)的過(guò)程，因此社會(huì)上也不乏偷稅、漏稅、避稅等現(xiàn)象，但從法律上來(lái)說(shuō)，納稅是每個(gè)納稅人所應(yīng)盡的義務(wù)，是無(wú)法逃避的責(zé)任。正確的稅收籌劃是通過(guò)正確的、合法的渠道優(yōu)化企業(yè)稅收管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。而稅收籌劃的決策及過(guò)程都是遵循一定的目標(biāo)的，也就是我們通常所說(shuō)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)對(duì)稅收進(jìn)行策劃，來(lái)避免一些不必要的過(guò)程，達(dá)到企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。眾所周知，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，從某種程度上講，稅收籌劃是所屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的。財(cái)務(wù)管理是以法律規(guī)章為基礎(chǔ)，按照公司的經(jīng)營(yíng)原則，來(lái)安排企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。利益是企業(yè)生存的決定性因素，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是要維持企業(yè)的生存與發(fā)展，這就決定了企業(yè)以追求利益為目標(biāo)。由此可見(jiàn)，企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，都是在不斷優(yōu)化的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展繁榮，是企業(yè)在日益競(jìng)爭(zhēng)的當(dāng)今社會(huì)立于不敗之地。

二、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相互作用

（一）稅收在企業(yè)財(cái)務(wù)過(guò)程中的具體作用

稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用主要表現(xiàn)在三個(gè)過(guò)程：籌資過(guò)程、投資過(guò)程、利潤(rùn)及其分配。企業(yè)運(yùn)行的首要條件就是企業(yè)資金，因此，資金的籌備占據(jù)極為重要的地位。而企業(yè)籌資是屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的，這就決定了稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著一定的作用。企業(yè)可以采用的籌資過(guò)程有很多，不同的籌資方式會(huì)產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果，不同的稅收結(jié)果也會(huì)對(duì)籌資方式產(chǎn)生反作用。因?yàn)槎愂諘?huì)受到企業(yè)籌資成本的影響，通常，企業(yè)會(huì)適度借入一些資金，提高負(fù)債比率可以增加企業(yè)的成本收益，不同的稅費(fèi)會(huì)影響到企業(yè)利潤(rùn)的上升，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象就是企業(yè)的收支現(xiàn)狀，而稅收又是企業(yè)支出的主要內(nèi)容，因此，稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理起著重要的影響力。稅收的輕重決定著企業(yè)投資力度的大小，稅收過(guò)重，會(huì)使得企業(yè)缺少運(yùn)行資金，稅收決定著企業(yè)部分投資領(lǐng)域，投資的收益要減去稅收才能獲得企業(yè)純收益，而企業(yè)投資的主要來(lái)源就是企業(yè)的收入所得，這就決定了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。另外，企業(yè)的利潤(rùn)及其分配也受稅收輕重的影響。利潤(rùn)是企業(yè)的生命，尤其是企業(yè)的稅后利潤(rùn)，更是各大企業(yè)所極力追求的。各大企業(yè)都具備較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕M織管理結(jié)構(gòu)，由領(lǐng)導(dǎo)到基層員工，薪金報(bào)酬是其工作的主要支撐，這就要求企業(yè)必須緊抓公司發(fā)展，謀取最大效益，因?yàn)槠髽I(yè)只有在自身盈利的基礎(chǔ)上，才能完成利潤(rùn)分配，因此，稅收籌劃必須有效兼顧各方面的因素，將企業(yè)支出控制在最小的范圍內(nèi)，這樣才能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更具專業(yè)化和質(zhì)量化，保證企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論在稅收籌劃中的運(yùn)用

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中包含著財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，眾所周知，任何的企業(yè)都在不同程度上的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯然會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大的破壞作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理在發(fā)展的過(guò)程中不斷完善，逐漸剔除了弊端理念，將操作風(fēng)險(xiǎn)降至最低。企業(yè)的此物管理涉及很多方面，它不僅是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金的調(diào)配與控制，也包含了企業(yè)其他方面的投資內(nèi)容及預(yù)案，綜合多種財(cái)務(wù)管理理論的觀點(diǎn)，將企業(yè)的發(fā)展維持在較為平穩(wěn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。只有企業(yè)處于正常運(yùn)行狀態(tài)，才能保證公司其他方面的有序運(yùn)行，而稅收籌劃就受企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行現(xiàn)狀的影響，企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也會(huì)加大，使得稅收的優(yōu)惠政策方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)籌劃，前瞻性是其本質(zhì)特征，也就是說(shuō)，稅收的籌劃具有提前性和計(jì)劃性，因此企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營(yíng)收入對(duì)稅收管理起著極為重要的參考作用，企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營(yíng)收支是由企業(yè)專門的財(cái)務(wù)管理來(lái)預(yù)計(jì)的，如若企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，那么稅收籌劃也會(huì)隨之產(chǎn)生變動(dòng)。從某種程度上說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)的若干文件、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容都是與法律法規(guī)結(jié)合在一起的，牽一發(fā)而動(dòng)全身，稅收管理也是如此，在法律方面具有一定的效力，只有企業(yè)管理完成預(yù)期目標(biāo)，企業(yè)的稅收籌劃才能保持在正常狀態(tài)內(nèi)，由此可見(jiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理論對(duì)稅收籌劃起著至關(guān)重要的作用，其運(yùn)用能夠有效改善稅收籌劃的現(xiàn)狀。

三、結(jié)束語(yǔ)

21世紀(jì)是經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，在此過(guò)程中，人民生活會(huì)不斷改善，各行各業(yè)呈現(xiàn)出飛速發(fā)展的勢(shì)頭，眾多新興企業(yè)也會(huì)如雨后春筍般獲得發(fā)展契機(jī)，隨之而來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也會(huì)更加完備，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)會(huì)有效減少。但經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)決定了企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)是較難預(yù)測(cè)的，鑒此，更需要努力完善企業(yè)機(jī)制，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取在合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能。

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作者簡(jiǎn)介：高源（1993-），男，漢族，陜西國(guó)際商貿(mào)學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理。