淺議出納的日常工作流程

吳翠俐

摘 要：出納工作雖然沒有總賬會計那么復雜，也沒有財務科長那么有權，但它的崗位設置非常重要，承擔著管理、監督、收付和反映的職能，具體工作包括貨幣資金結算、往來結算和工資結算等。醫院出納的工作比較繁瑣，同時專業性很強，要求出納人員非常熟悉業務操作流程，本文主要介紹了出納的工作內容以及醫院出納在日常工作中的一些流程。

關鍵詞：醫院出納；工作內容；工作流程

一、出納的概述

（一）定義。出納是在遵循有關規定和制度下，辦理單位的現金收付、銀行結算和有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算都屬于出納。它既包括各單位會計部門專設出納機構的各項票據、貨幣資金、有價證券收付業務處理，票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。[1]

（二）特點。出納在各個單位都是一個非常重要的職位，它關系到整個單位的正常運轉。出納的特點有四個，分別是：（1）政策性—出納工作的每一個環節都必須依照國家的明文規定進行，政策性很強；（2）專業性—出納工作有著專門的操作技能和工作規則，專業性要求很高；（3）社會性—出納工作涉及到一個單位資金的收付、存取，而這些工作都要與整個社會經濟相互交織合作才能完成；（4）時間性—對于出納每個工作的執行時間是很有限制，有嚴格的時間要求，不能延誤。

（三）職能。（1）管理職能。出納的主要工作就是對單位的各項資金進行運用和管理，加強對貨幣基金和有價證券的保管，對銀行存款進行研究分析，為單位投資決策提供數據和信息。 （2）監督職能。出納的監督職能主要體現在對單位的各項資金進行登記核算，檢查其有效性、合法性。（3）收付職能。企業經營活動肯定會產生很多貨物價款的收付、往來款項，這些業務都是由出納人員進行操作完成。（4）反映職能。出納工作專業性非常強，各項資金的出入都要使用統一的貨幣計量單位進行分類，通過對各項資金記錄和核算來反映單位的經營情況。

二、出納的工作內容

（一）貨幣資金核算。（1）現金收付的辦理及審核。該項工作必須嚴格按照國家相關現金管理制度的規定，對已經過稽核人員審核通過后的憑證進行復核，無誤后辦理收付業務，在憑證上簽章并加蓋“收訖”、“付訖”戳記；（2）銀行結算及支票的辦理。對公司在銀行的各項存貸款業務按規定時間和要求進行結算，同時規范支票的使用。嚴格控制空白支票的簽發，逾期未用的空白支票應退回簽發人，遺失支票必須立即向銀行掛失，填錯支票應加蓋“作廢”戳記；（3）庫存現金及有價證券的保管。出納人員要對醫院的庫存現金和有價證券進行妥善保管，確保其完整無缺。當庫存現金超過銀行規定金額時應及時將多余部分存入銀行，如發現庫存現金出現盈余或短缺應查明原因進行處理。對于醫院保險柜的密碼和鑰匙更要嚴格保管，切記不能隨便轉給他人；（4）重要印章的保管。醫院交給出納人員的重要印章必須非常小心保管，并按規定進行使用；（5）日記賬的登記結算。出納人員每天對各項現金及銀行存款業務進行日記賬登記，當天結算余額，到月末時編制銀行存款余額調節表，現金賬面余額和銀行對賬單要進行核對，發現不相符要及時查詢，進行處理；（6）收入憑證的復核及銷售結算的辦理。定期對醫院發生的收入憑證進行復核，認真審查藥品收入及醫療收入和相關憑證，及時辦理藥品收入和醫療收入的結算。

（二）往來結算。具體工作包括：（1）現金業務結算。醫院與內部核算部門和職工之間的、醫院與外部部門不能辦理轉帳手續和個人之間的、低于結算起點的小額款項結算，以及根據規定可以用于其他方面的結算；[2]（2）預借差旅費結算。及時督促醫院工作人員辦理報銷手續，對余額進行收回，不準拖欠和挪用；（3）應收應付和預收預付款結算。購銷業務以外所產生的應收、預付款項要及時進行結算，期間加緊催收，發現不能支付后及時查明原因并報批進行處理。購銷業務以外所產生的應付、預收款項按時償清；（4）備用金管理。如果醫院實行備用金制度，就要對備用金進行審核，及時辦理領用和報銷手續；（5）建立清算手續制度，加強管理。

（三）工資核算。具體包括：（1）根據醫院人力資源部批準的工資計劃，嚴格按照規定進行工資和獎金的支付，對于違反工資政策要給與制止并報告相關部門；（2）依據醫院職工數、工資等級和標準對工資獎金統計表進行審核，然后組織發放，發放的工資和獎金必須由領款人簽名蓋章；（3）對員工的工資進行明細核算，根據管理部門要求編制有關工資總額報表。

三、出納的日常工作流程

作為醫院會計工作的一部分，醫院的出納工作關系到整個醫院的資金安全，因此出納工作在財務工作中雖然平凡但是卻有著舉足輕重的作用。醫院出納是按照醫院有關規定和制度，辦理醫院的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、財務印章及有關票據等工作的總稱。傳統的觀念認為醫院出納是會計工作中比較低檔次的工作職位，實際上醫院出納作為一個醫院的資金結算負責人，其工作的好壞直接影響到醫院的資金安全和正常運行。醫院報賬的審批程序一般為：（1）報賬人→本科負責人及相關部門負責人→主管院領導→會計；（2）會計→財

務科長→分管財務副院長→審計科→院長→財務科→報賬人領現金。

下面將具體介紹醫院出納的日常工作流程。

（一）現金收取。醫院出納人員在處理現金收取業務時的工作流程一般為：根據會計崗開出的收據憑證進行收款，檢查金額是否準確、大小寫是否一致、有無經手人簽名等；檢查無誤后在收據上簽字并加蓋“收訖”戳記，將收據第二聯給交款人，然后登記現金流水賬；最后再登記票據傳遞登記本，將記賬聯和票據登記本給相應崗位簽收制證。

（二）現金支付。（1）費用報銷。醫院出納人員在處理費用報銷業務和病人退款時的工作流程一般為：審核會計崗傳來的現金付款憑證和原始憑證是否一致，領款人是否簽名；根據記賬憑證金額提取現金支付，在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章；將費用單據交給支出會計審核，進行入賬，出納同時登記現金日記賬，做到日清月結。（2）人工、福利費發放。醫院出納人員在處理人工、福利費發放業務時的工作流程一般為：根據人力資源部開具的支出證明進行付款，在證明單上加蓋“現金付訖”圖章；登記現金流水賬和票據傳遞登記本；最后將證明和登記本傳給工資福利崗簽收制證。對于重大的開支項目，必須經過會計主管、審計、院領導審核簽章，方可辦理。

（三）現金存取和保管。醫院出納人員在處理現金存取和保管業務時的工作流程一般為：每天根據醫院用款計劃制定現金支票提取現金；期間妥善保管好現金，并準備各項業務支付；不定時盤點現金，將當天剩余庫存現金送存銀行。每日業務終了，及時檢查現金的賬存數和實存數是否相符，對發生的長款或短款，立即查明原因，并及時向財務科長匯報。

四、出納工作錯誤防范

醫院出納工作經常出現的錯誤有：（1）手續不齊全，疏于防范。經常會出現憑證沒簽字、沒蓋章就把業務辦了；（2）監督不力，管理混亂。在醫院出納中可能現金保管和現金收支是同一人，這樣會出現管理不到位導致短款問題；（3）工作不勤奮，粗心大意。每天重復同樣的工作會讓人產生麻痹感，讓人心不在焉，馬虎了事；（4）知錯犯錯，動機不明。出納這個崗位負責管理醫院的資金安全的運作，而且量還很龐大，隨著社會生產壓力的增加，會讓罪惡的思想萌生等。對于這些常見的錯誤應該加以防范，具體防范措施如：加強醫院出納人員的職業素質；對操作進行規范，杜絕漏洞；加強對出納的監督和管理；提高對錯誤的懲罰力度，尤其是對于知錯犯錯的行為等。

參考文獻：

[1] 孫織宇.淺析如何做好醫院出納工作[J].中國外資，2011（13）.

[2] 陳建美.會計出納工作常見錯誤及防范[J].職業·中旬，2012（01）.endprint