關于內部審計獨立性的探討

沈壯 高博

【摘要】內部審計是強化企事業單位自我約束的重要手段，對規范單位內部管理、提高經濟和社會效益具有重要作用。而獨立性則是內部審計的極為重要的原則之一，內審部門只有在確保獨立性的基礎上，才能有效開展審計業務，行使部門職權，切實發揮其檢驗、監督、咨詢的功能，從而實現對經濟行為的有效監督，更好地為領導者提供決策參考。本文主要從內部審計獨立性的涵義、重要意義、實現途徑等方面進行了分析，以期提供一定的參考作用。

【關鍵詞】內部審計 獨立性 重要意義 實現途徑

一、內部審計獨立性的涵義

內部審計獨立性指的是內部審計人員相對于被審查對象的獨立性，從而保證審計人員能夠有效執行審計流程、作出客觀公正的審計評價。獨立性是內部審計工作的基本要求，是正確實施審計的重要保證。內部審計獨立性的主要標志之一，就是建立獨立的內部審計部門，并切實樹立起內審部門的權威性。

但必須注意的一個問題是，內部審計的獨立性是相對而言的，因為內審部門從根本上講是所在單位的一個職能部門，其工作范圍、工作職能、權責范圍等是由單位領導所決定的。因此內部審計的獨立性受到所在單位領導和其他管理人員態度的制約。要保證內部審計的獨立性，需要單位領導、管理層與內部審計人員共同努力，共同推動。

二、內部審計獨立性的重要意義

首先，獨立性是實施內部審計的基本要求。從組織架構上看，內部審計部門是單位領導實現對各級部門和管理者有效監督管理的手段，這就要求內審部門只對單位最高領導負責，如果沒有相對的獨立性，就無法實現對各個部門的管理、控制和監督。從內審部門的責任上看，內審部門的主要職責是對本單位經濟活動的審查和評價，內審部門要履行這一職責，就必須獨立于其他管理和經營部門之外，才能使內部審計更加客觀公正，才能實現審查與評價的有效性。

其次，獨立性是內部審計工作的內在要求。內部審計獨立性主要體現在部門獨立性、審計過程獨立性、審計評價獨立性等方面，沒有獨立性就無法有效開展內部審計工作。獨立性有助于內部審計工作的開展，使內部審計由事后審計向事前審計、事中審計延伸，不斷拓展業務范圍。獨立性有助于內部審計職能的實現和作用的發揮。內審部門如果缺乏獨立性，就無法真正發揮好監控作用，無法避免受到干擾，也會降低內部審計部門的權威性。

三、內部審計獨立性的實現途徑

一是加強審計部門建設，確保組織上的獨立。近年來，在行政事業單位機構改革和企業管理機制調整的過程中，內部審計部門和審計人員數量呈增加趨勢，顯示了內部審計的作用越來越受到重視。同時，內部審計部門的獨立性也越來越得以提高。要保證內部審計的獨立性，就必須擁有良好的組織條件。內部審計部門的負責人應由所在單位的主要領導擔任，從而賦予內審部門足夠的工作權限和工作范圍，使審計報告直接傳遞到單位領導手中，減少受外界干擾的幾率。單位應以書面形式明確內部審計部門的權限和職能，明確內部審計部門的崗位職責，保障內部審計工作的權威性。在企業中，主流的做法是內部審計部門直接隸屬于董事會，部門負責人的任免由董事會確定。內部審計部門負責人有權參加董事會舉行的與內審工作相關的會議，并直接向董事會通報有關內部審計工作的信息。

二是內部審計部門要以工作績效來爭取自身的獨立性。現在流行一句話叫“有為才有位”，內部審計部門要想確保自身的獨立性，也必須以良好的工作績效來向單位領導和管理層展示內審工作的重要作用，從而獲得單位領導和管理層的廣泛支持。內審部門和審計人員在工作中要重視審計過程的規范性，按照單位領導的管理意圖來開展審計業務；要確保審計結果的有效性，使單位領導能夠有效利用審計結果，實現強化內部管理、做出科學決策的目的。同時，內部審計人員要強化自身素質，嚴格遵守有關規定，精通業務技能，以扎實、有效的工作樹立內部審計部門的良好形象。

三是要處理好單位內外的關系。首先，內部審計部門要與單位領導和管理層處理好上下級關系，要主動接受領導，及時匯報工作，提出合理建議，從而使內部審計部門能夠在堅持工作原則的前提下得到單位管理層的整體支持，確保部門工作的良好環境。其次，內部審計部門要與單位以外的政府審計機關、行業管理協會處理好關系。要主動接受審計機關的監督和指導，主動接受行業協會的管理，按照規定和要求提高工作水平。

四是提高內部審計人員素質。內部審計人員需要具備良好的職業道德、高超的政策法規知識，還要熟練掌握財會、審計、經濟、法律、稅收、統計、計算機操作及企業管理知識，積極主動地參加培訓和自主學習，不斷更新自身的知識結構，使自身能夠勝任內部審計工作，最終以高水平的工作成效保證內部審計的獨立性。

參考文獻

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作者簡介：沈壯（1983-），男，遼寧鞍山人，遼寧省海城市審計局，中級審計師，研究方向：審計。