信用社金融內部審計的問題與建議

羅鐸寧

【摘要】本文提出當前信用社金融內部審計存在的問題，并針對性地給出解決問題的建議。

【關鍵詞】信用社 內部審計 問題 建議

由于審計制度、人員素質、審計范圍及人員薪酬配等方面的不合理，使得內部審計不能完全發揮其職能作用。所以，怎樣在信用社創建良好環境，確保內部審計職能作用的完全發揮，促進信用社健康平穩發展，是當前相關人員應重點研究的問題。

一、信用社金融內部審計的問題

（一）內部審計機制不健全，獨立性欠佳

目前，我國多數信用社沒有建立起健全的內部審計機制，使得內部審計工作無據可依，不能完全發揮內部審計應有的作用。作為獨特的內部機構，審計部門對審計工作人員的聘用、罷免和薪酬福利等均由管理層決定，這就很可能出現“一支筆”的管理層現象，此種審計體制，使得審計部門無法完全對信用社內部尤其是管理層的職責履行情況進行嚴格監督，降低了內部審計人員的獨立性，使得內部審計工作展開可依據的最重要的原則之一變得沒有約束性，工作也就無法順利進行。

（二）內部審計隊伍建設落后，人員素質偏低

現階段我國農村信用社普遍存在內審隊伍建設落后，審計人員整體素質偏低現象，主要從以下方面體現：第一，內審隊伍結構老化，整體素質偏低，甚至某些地區的內審手段方法仍舊沿用傳統模式，阻礙了內審工作效率的提高；第二，信用社內部審計人員流動性較大，在審計崗位長期堅持的人員缺乏，這不僅不利于審計人員積累工作經驗，還阻礙了審計工作質量的提升；第三，審計工作人員大部分來自于農村，文化水平較低，專業知識積累較為薄弱，無法及時抓捕最新政策法規和制度變化動態，對信用社內部管理不完善的環節、潛在經營風險或者違規亂紀現象進行及時準確識別和監管，無法真正發揮內部審計效用；最后，農村信用社對在職內部審計人員的培訓不夠重視，專業技能知識培訓工作開展的較少，即使開展往往培訓課時較少或授課質量較低，使得培訓如走馬觀花般沒有多大意義。

（三）內部審計定位錯誤，范圍過于狹窄

內部審計的最大作用在于通過對組織經營管理活動的動態監督審查，找出其存在的問題或面臨的潛在風險，反映給管理層并給出解決問題的建議。農村信用社的內部審計工作審計方方面面，內部審計目標應該是明確而完善的，審計范圍應該是全面的。但是目前農村信用社內部審計目標出現錯位，審計范圍過于狹窄，審計目標錯位，表現在：每次檢查審計重點將目光放在整改上，而沒有對問題本身進行深層次的分析，給出的審計建議也大多數是按照一定的標準整改或在一定期限內整改，沒有進一步給出“如何更好”的建議；審計內容總是放在信用社工作人員日常工作是否出錯、工作是否完成，忽視了制度制定者執行制度的審查；審計方向總是朝向人員，而忽視對整個系統的審查，在其很多方面比如風險管理、內部控制、經濟效益等的關注較少；審計報告不是以解決問題、改善現狀為主，而是一味地指責批評，使得其他業務部門或員工對審計部門存在不滿；審計流程過于復雜、時間過長、條條框框過多、勞動量過大，對信用社業務的正常開展造成一定的干擾。

（四）薪資待遇和評價考核體系不合理，打消內審人員工作積極性

相較于其他單位和部門，內部審計人員不但要承受較大的工作量，還要承受多種壓力，高度的工作熱情和積極性是保證他們及時保質完成工作的關鍵，而他們的工作積極性高低又和薪資待遇及評價考核有很大的關系。但是目前多數農村信用社薪酬待遇和評價考核體系設置不合理，平均化的計薪方式和不合理的評價打分做法嚴重打消內審人員的工作積極性。

二、解決問題的建議

（一）加強審計機制建設，確保審計獨立性

第一，以審計部門為中心，設立信用社監事會，制定切實可行的監事會監管管理制度，監事會在上級聯社的指導下展開監察工作，采用集中管理的方式對所屬經費、監事會及其職能部門人員進行管理，由上一級聯社對其職責履行情況進行考核，保證監察工作的獨立運行。采用內部審計質量、成本和績效相掛鉤的方法，將審計人員和被審計組織的經濟利益聯系剝離，不涉及被審計組織的經營、管理或行政事項，促使審計人員對工作的高度重視，提高內部審計工作效率；第二，審計部門獨立完成相應的審計工作規劃，制定內部審計規章制度，所有內審人員工作時都要嚴格按照制度進行。如果在現實工作中遇到制度未明確涉及的問題，要在法律法規范圍內進行處理。

（二）加強內部審計隊伍建設，提高人員素質

第一，管理人員在進行內審人員的聘用時，要將專業勝任能力做第一位考慮，被錄用的審計人員要擁有較強的專業知識和技能、熟練的計算機技巧、較高的思想政治水平、敏銳的洞察力和基本的信息搜集、整理、分析能力等，確保內部審計隊伍的整體高水平；第二，管理人員要注重內部審計人員的業務培訓和能力提升，利用多種方法加強他們的學習和工作動力，例如進行常規業務培訓、推行考核獎懲激勵制度、實行首進末汰機制等，從而使得內部審計隊伍綜合素質得到提升、專業能力得到增強；最后，內部審計人員也要注重自我學習和自身素養的積累。例如，內審人員不但要掌握農村信用社運營和管理的各項程序及業務操作流程，還要主動自我涉獵財務、金融、法律等領域，注重自我文化修養的提升和計算機知識及技能的積累，這樣不但能夠不斷改進自身工作缺陷、提高工作效率，還能夠培養對單位存在問題或風險的洞察能力。另外在結束每項審計工作后，要注意養成匯總匯總形成定性準確審計報告的習慣，促進工作經驗的積累。

（三）明確內部審計目標，拓展審計范圍

第一，在農村信用社實行全面審計，從以往單一審查財務收支改為對單位經營管理所有環節和方面（比如內部控制、風險管理、合同管理、經濟責任、管理舞弊等）進行審計。另外，要將內部審計范圍拓展到金融創新業務方面，確保業務創新的同時還要規避風險；第二，將內部審計目標重點放在經濟效益上，充分利用內部審計的監控優勢，實行對事前、事中的全過程動態審計；第三，嚴格把控審計熱點。全體內部審計人員應該站在戰略發展的高度，以風險為導向找出風險高的地方，對審計熱點進行確定，有針對性地提升審計水平。例如，將業務經營檢查與財務收支審計兩方面結合起來，從而發現銀行業務經營環節中的風險控制的薄弱環節。

（四）完善薪資待遇和評價考核體系，提高內審人員工作積極性

第一，建立公平、完善的薪資待遇制度，以權力、職責、利益相結合的理念，在保障員工基本生活的前提下，推行多勞多得、少勞少得的計薪方式。審計人員的工資收入應該由其崗位職責、工作質量、業務水平、貢獻能力等共同決定，絕不是單純的平均分配；第二，在制度建立的基礎上要對不同層次員工薪資水平進行合理確定，值得注意的是不同地區的薪資水平界定并不是完全一樣的，對于特殊環境地的區，比如偏遠地區的工作人員薪資待遇應該適當增加；第三，建立客觀的、切實可行的考核獎懲機制，提高員工積極性。考核由縣聯社和信用社相對獨立共同進行，雙方均占考核比重的二分之一，內審人員工資多少和其職責履行、規章制度執行、勞動考勤等情況的考核掛鉤，采用信用社任務完成百分制考核計分方法，縣聯社對信用社班子成員進行獎勵，獎金由考核得分和人均效益工資共同決定；第四，除了以上機制上的完善，最值得注意的一點是要確保審計機構人員的穩定性，建立起對審計人員任用、提拔的保護機制，讓他們的工作環境及內容盡量相對穩定，內審人員工作變動性大，工作地點多變，工作內容復雜，不但不利于他們展開內審工作，工作質量和效率也很難得到保證，所以對審計人員進行保護，保證他們工作的穩定性無論是對信用社還是對內審人員本身以后的發展都具有非常重要的意義。

三、結束語

內部審計在信用社強化內部控制制度、規范業務操作行為、提高經營管理水平和經濟效益、減少經濟犯罪、保證信用社健康平穩發展等方面占據著必不可少的地位。但現階段，農村信用社金融內部審計還存在著諸多問題，農村信用社工作人員應該對這些問題進行深刻分析和研究，努力找出相應的解決方法，從而確保農村信用社內部審計只能更好地發揮。

參考文獻

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[2]徐會軍，農村信用社內部審計問題研究[J].財經界（學術版），2013（22）.