國庫集中支付制度探討

陳永軍

摘要：兩年前，我國開始實行會計集中核算制度，現(xiàn)在來看，這項制度進展的比較順利，若能和國庫集中支付制度相結合，定會取得更好的成績。文章著重分析兩種制度各自的優(yōu)缺點，并且就如何進行改革綜合地提出一種新的模式，那就是將會計集中核算制度融入到國庫集中支付模式中，并且還提出了將兩者相互融合的方式和方法。

關鍵詞：會計集中核算制度；國庫集中支付制度；財政國庫制度改革

我國的財政國庫制度改革是急需開展的，這將是一項加強財政資金管理的重大舉措，自從二十一世紀初，我國的行政事業(yè)單位就開始實行了會計集中的核算制度，這項制度可以從源頭上杜絕官員的貪污腐敗，將重點支付落實好，實現(xiàn)資金的使用效益最大化，2003年，我國的財政部充分肯定了會計集中核算制度，表示該制度可以降低行政成本，因此需要大力推廣，并進一步指出了在推進財政國庫的管理制度的過程中，必須要做好兩項制度的銜接工作，因此，本文在認真分析兩項制度的優(yōu)缺點之后，對如何將會計集中核算制度和國庫集中支付制度相融合的改革模式進行的大膽的推測和探討分析。

一、我國的國庫集中支付制度改革及公務卡改革工作情況

我國經(jīng)過多年的摸索和總結，實行了國庫集中支付制度，根據(jù)市場經(jīng)濟規(guī)則和國家的相關制度，制定出來的符合國情的一項重要舉措，我國的財政國庫集中支付制度和公務卡管理制度是最近幾年我國的財政預算管理領域中最重要的一次改革，也是我國懲防建設中的關鍵組成部分，有著以下的優(yōu)點。

（一）國庫集中支付制度符合法律要求且其責任主體明確

新修定的《會計法》第三條規(guī)定：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整?！钡谒臈l規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！钡诰艞l規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告?！?/p>

這樣來看，法律上就規(guī)定了各個企事業(yè)單位需要設置會計機構，并且相關的會計人員需要記錄好本單位的相關財務狀況，從而實行會計集中核算制度，這樣就會慢慢取代各種單位的會計機構。會計人員需要將會計賬本放在核算中心，將核算中心作為單位主要的核算基地，之前的制度會造成會計主體工作和部分的會計人員銜接不上，特別是在資金的使用上面容易和資金核算分離。而現(xiàn)在單位設立報賬員，向核算中心報賬，并且由核算中心的工作人員進行統(tǒng)計。這樣來看，核算中心已經(jīng)承擔了很大一部分的責任。

（二）實行國庫集中支付制度是加強預算單位的財產(chǎn)物資管理的需要

在實行集體的核算之后，需要將會計核算的重心移到核算中心，原單位依舊管理著單位的資產(chǎn)和資金，在這樣的情況下，會出現(xiàn)財產(chǎn)資金管理和會計統(tǒng)計計算出現(xiàn)分離，造成單位的財務管理職能削弱，甚至形同虛設。如當公司或者事業(yè)單位的財產(chǎn)變動不涉及到貨幣資金的時候，接受固定的捐款，核算單位如果不能及時向核算中心反映這個情況，財務中心就不能及時的做出處理，這樣就可能會導致國家資產(chǎn)的損失。

（三）國庫集中支付制度的支付運作程序更科學

國庫集中支付模式和預算編制不完全適應和協(xié)調，并且預算部門的預算編制還不能具體詳細到財務項目，這樣也無法保證公司的支出和收入每一筆賬單都是正確無誤的，如果不能科學合理有針對地做好詳細的預算，那么全年的預算都是存在變化的，這樣就會使得單位的支出審核或者項目資金的預算在執(zhí)行上面不能夠嚴謹?shù)赜幸罁?jù)地執(zhí)行。而且還存在一部分單位本身的預算和管理意識不夠強，在支出方面太過于隨意，并且個別的支出無法向單位報告，就會申請一部分資金來彌補經(jīng)費的不足，長久下去，就會形成一種不好的習慣，也會給預算工作帶來一定的難度。

財政國庫的管理部門根據(jù)單位整體的財政預算，將計劃用款進行集中的統(tǒng)計，并且由國庫資金撥款到核算單位的賬戶上，核算單位的支出在統(tǒng)計核算之后，再將準確的項目款項下發(fā)到收款單位的賬號上，這樣預算單位的賬戶上是明確并且看的見的款數(shù)，這些都是預算單位的運行資金，財政部門絕對不可以輕易挪動，也不能暫時性的調動，這樣可以避免預算單位的賬號上，由于零散的財政資金積壓而出現(xiàn)資金的沉淀。國庫集中支付制度的程序，需要嚴格的按照財政直接支付為準，這是財政部門對支付機構下發(fā)的預算用款計劃，相關機構在收到單位的支付信息之后，需要向財政單位代理的銀行確認支付的信息，從財政部門賬戶上面支付給收款單位。但是需要注意的是，支付部門的賬號上面是零余額的，也就是根本沒有存款的，國庫會集中的統(tǒng)計用款，也就是預用款在下發(fā)之前都是存在國庫的，這是專用的財政資金，需要的時候可以調動。這樣，國庫集中支付制度就會以國庫支付的方式緩解財政部門經(jīng)常會出現(xiàn)的資金緊缺問題，將資金集中在一起，可以辦大事，解決困難問題，這對于財政舉債是有重大意義的。

（四）國庫集中支付制度為國家實行財政監(jiān)督和財政宏觀調控提供了有力保障

從目前來看，會計集中核算制度的運轉還存在問題：人員比較少，但是工作量卻比較大，比如十幾個工作人員就要對上百家的企業(yè)進行核算工作，整天忙碌不說，財務方面還需要精細和準確，報賬和記賬的過程中難免會出現(xiàn)錯誤，無法保證現(xiàn)有信息的準確，無法準確的核算出財務的信息?？v然有監(jiān)督管理部門，但是也只是體現(xiàn)在原始憑證或者是規(guī)范管理上面的工作，遠程的監(jiān)督管理部門很難管理經(jīng)濟業(yè)務的合法性和真實性，特別是會計核算中心的問題，這會影響到核算單位的財務和資金的使用，無法保證效益和管理力度。現(xiàn)在能夠實行國庫管理制度，能夠將財政部門的內部進行編制制度、執(zhí)行新的制度和監(jiān)管部門管理的三者統(tǒng)一，預算單位、政府管理部門、財政中心，這三個部門牢牢緊密的銜接在一起，形成一個緊密的整體，互相監(jiān)督和互相促進，從源頭上減少了部門的舞弊和包庇現(xiàn)象。還有一點就是政府資金的下發(fā)可以準確并且高效率的到達，保證項目的良好運轉，增加了財政的透明度，還能對政府部門資金的使用進行監(jiān)管。最后，實行國庫集中支付制度可以憑借著目前現(xiàn)代化信息技術的高效發(fā)展，提高信息的全面和準確性，更好更快的判斷財政收支狀況，從宏觀上把握市場整體的經(jīng)濟形勢，這也是對國家經(jīng)濟的宏觀調控做好了鋪墊。

二、我國的國庫集中支付制度改革及公務卡改革工作現(xiàn)實根據(jù)

溫家寶總理在2012年召開了國務院的第五次廉政工作會議，提出了有關“全面推進國庫集中支付制度和公務卡改革”的要求，各級省市自治區(qū)，都積極響應黨中央的號召，切實增強政治管理的意識和全局觀念，并且堅定不移的推行國庫集中支付制度和公務卡管理制度改革。

各地各級的財政部門其實都有著數(shù)額比較大的支出資金，這些資金如果不能盡早的納入國庫集中支付監(jiān)督管理范圍，勢必會造成財政資金在管理上的損失，這將是一個巨大的財政漏洞，使得一些腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生，為貪污的寄生蟲提供了溫床。使用公務卡結算，消費支出具有銀行卡“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式存在的風險，提高財政財務管理透明度，還可以滿足財政動態(tài)監(jiān)控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規(guī)行為的發(fā)生，強化預算支出管理。

三、總結

實施國庫集中的制度主要是為了建立一個完整的體系，使得國庫財政的統(tǒng)一，推進國庫集中支付方式成為國家財政主要的支付方式，改革國庫財政的監(jiān)管制度，從源頭上杜絕貪污腐敗的現(xiàn)象，改革傳統(tǒng)方式，加強對財政部門的監(jiān)管力度，使得資金能夠高效的運轉。

參考文獻：

[1]劉志強.對國庫集中支付和會計集中核算相結合模式的探討[J].財經(jīng)界（學術版），2011（04）.

[2]陶韜.淺議國庫集中支付和會計集中核算兩種制度的實際運用[J].中國經(jīng)貿(mào)導刊，2010（22）.

[3]季虹.地方國庫集中支付制度改革現(xiàn)狀及對策研究——基于馬鞍山市的實證分析[J].預算管理與會計，2010（09）.

[4]王麗君.對進一步推進國庫集中支付制度改革的思考[J].甘肅農(nóng)業(yè)，2010（08）.

（作者單位：章丘市衛(wèi)生成人中等專業(yè)學校）