行政事業收費存在的問題及稅費關系探析

摘 要：行政事業收費一直是公眾關注的熱點，“亂收費”問題懸而不決增加了廣大農民及企業的負擔，使我國將稅費改革工作作為重點。通過比較稅費的差別、分析收費的弊端來分析我國的稅費關系及稅費改革的必要性。

關鍵詞：收費；稅收；稅費改革

“費改稅”，已經不是一個新鮮詞匯了。在稅率不高、稅項不多的中國，廣大納稅人還是會感到經濟負擔重，其中的重要原因就是收費的存在，各種行政收費成為建設資金的重要來源，但收費項目多，金額重，實在不是大家喜聞樂見的。

一、收費存在的問題

收費是價格與稅收的交集，屬于準公共物品的價格形式，如今已是兼顧行政與經濟的管理手段。我國的財政收入包含預算內收入、預算外收入和制度外收入，各有不等的收費項目。根據收費主體的性質，通常分為行政性收費、事業性收費和經營收費。從這種不科學分類本身可以看出，收費已超出提供準公共物品的范疇。雖說收費在全球范圍內存在，具有其固有的客觀性，能夠協調準公共物品的使用，但是我們不得不說，在我國現代化進程越來越快的今天，政府收費確實存在著不能忽視的問題：

（一）費擠稅將稅收的作用減弱，導致社會財富二次分配的混亂。

在我國，如果把各級政府的行政性規費收入計算在內，加上稅收可占GDP的25%以上，接近發達國家的水平。不解決費擠稅的問題，難以提高這個比重，從而也很難提高財政收入對GDP的貢獻。

（二）收費部門、項目、層次較多，造成管理秩序的混亂。

從全國范圍來看，行政事業性收費的管理涉及到包括交通、土地管理等在內的70多個部門。

（三）各項收費由政府自收自支、坐收坐支，缺乏監督機制。

二、賦稅與收費的關系

稅與費是兩個不同的范疇，雖然在很多方面可以互補，但簡單合并是不行的。改革開放初期“以利代稅”“以稅代利”使國家與企業之間關系曖昧， “以稅代費”則可能降低稅收的法律權威性，同樣有一定問題。

（一）賦稅與收費的區別

稅收與政府收費都是政府獲取財政收入的方式，但它們卻具有不同的性質和特點。首先從賦稅來看：

1、集中。為了使政府課稅權力合法且有效，集中的稅務管理機構是必需的。該機構所獲得的財政收入有集中性，必須上交國庫并統一安排，因此稅務部門的利益與賦稅收入并不相關。

2、無償。賦稅從其征收的過程來看，納稅人并沒獲得回報。在決定課稅對象及數量時，政府一般不考慮納稅人獲得公共支出收益的特異性，收稅以此把公共服務的消費與支付相分離。

3、固定。賦稅是政府對居民強制無償的征收，需要通過立法對政府的這種行為進行約束，因此各稅種都必須對稅收要素進行明確規定且制定具有最高權威的稅法。各個國家都有自己的稅制，但在征收過程中，各個環節都明確不可改變。

其次，從政府收費的性質和特點來看：

1、主體的分散性。政府收費的主體是政府下屬的各行政單位和事業單位，收費的依據是這些單位的具體管理職能和服務內容。如果把這部分收入與各單位的可支配收入掛鉤，那么這些單位就會一味追求高的經濟利益，產生亂收費的現象。

2、機制的交易性。收費對象的確定，主要同居民對公共服務的需求相關。這種以居民個人公共服務需求選擇為前提的收費，使收費帶有很強的交易性。收入環節與稅收的強制無償性相反，支出環節也不盡相同，主要與居民消費行為的選擇有關。可以說收費更能表現財政收入的受益原則。

3、訂價的壟斷性。由于政府的行政管理機構和事業服務單位都具有相當的壟斷性，其收費的訂價缺乏競爭，由政府部門單方面確定，消費者無置喙之地。

由于賦稅與收費具有各自的特點，它們在社會經濟中扮演著不同的角色。

（二）稅收與經濟增長不匹配

一般地，當稅制完善，稅法健全，執法嚴格時，政府收入主要來自賦稅；否則收費的負擔相應加重。此時，完善的稅制可以對亂收費現象產生一定的約束作用。然而，1985-1996年間，我國GDP增長了7.56倍，稅收才增長了3.38倍，兩者并不同步，GDP中存在著相當大部分“無稅區”或“低稅區”。

三、費改稅需要注意的問題及建議

（一）收費的目的不單是彌補政府財力

彌補政府財力是收費的作用之一，卻并非收費的目的。政府可以尋求多種方法解決財力不足的問題，若只采取收費的方法來彌補，那么政府收費就會擴張得無限度，這也與經典收費理論不符。收費是滿足政府職能需要的一種籌資方式，有些政府支出需要以收費的形式來籌集收入，特定支出的數量和結構決定了收費的標準和項目，應該以收定支，有了支出的需要，收費的動機和形式才會出現，而不能僅憑主觀判斷來決定。

（二）收費與收費行為不同

收費是一種政策行為，是為了實現某一領域產品或服務的優化配置而制定的關于收費及其標準等的政策規定，其本身并無錯誤。收費行為是政府部門依據既定收費規定進行的行政過程。出現“亂收費”現象的根本原因，是政府機構的不合理，職能的不明確，以及腐敗的根深蒂固。因此，不能把收費和收費行為視為同一事物，將政策執行的失誤看做政策本身的不合理。

（三）收費的合理性與加強收費管理

賦稅的必然性，但加征稅相輔相成，同樣，承認收費本身的合理性，也意味著我們需要加強對收費的管理。收費室履行政府職責的前提，扮演好政府角色才是根本目的。應該建立合理的收費管理使用監督機制，提高收費的運作效率。如今主要矛盾并非收費本身，而是收費相關政策執行過程中約束、規范和監督的缺失，以及由此引起的亂收費和過度收費現象。因此，我們的當務之急，并非取消收費本身，而是全面整頓，加強管理，以期達到規范化、法制化及效益最大化的目標。

我國的稅費改革已經開始，成果如何大家有目共睹。通過對稅費現狀的觀察思考，對稅費改革提出以下建議：第一，豐富完善稅費相關法規制度體系，使改革時有法可依。但需要注意的是，在出臺政策前，應廣泛征求公眾意見，集思廣益，避免決策失誤，政策出臺后執行困難；第二，對政府收費行為加強監管。“亂收費”現象的普遍性使得監督工作進行起來極其困難，在這方面應該善于“抓典型”。

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作者簡介：王英杰（1990.9-），女，河南開封人，研究方向：政策研究。