淺議企業內部會計制度建設

姜 萍 沈陽領航財稅事務有限公司

當前，我國社會主義市場經濟的改革與不斷發展，對于企業內部會計制度的控制力度要求在不斷的提高。但就目前總體上來看，有很大一部分企業內部會計制度建設，還有諸多問題亟待解決。這些問題不僅影響了企業會計工作的有序進行,也影響了企業內部經營管理目標的實現和經營績效的提高。針對企業內部會計制度存在的問題，本文將從企業的內部會計制度存在的問題和產生這些問題的原因，指明構建企業內部會計制度提出相應的措施。

一、企業內部會計制度建設中的現存問題

目前在企業新舊體制的轉軌階段，在經營中因企業內部會計制度不健全造成工作效率和效益低，企業運轉無章可循，造成很多操作違規，經企業和經濟和市場的發展帶來很大的影響。針對這些問題，各級主管部門應該進一步加強企業的行政指導和政策支持，讓企業完善內部會計制度建設，確保企業處于良性循環的的運行模式，同事也是維護良好市場秩序的保證。在很多企業內部存在以下幾點共性問題，筆者就這些問題進行了分析和研究，總結了對應的解決辦法。

1.內部會計控制機制不夠健全。目前，有相當一部分企業對內部會計制度建設不夠重視，還沒有意識到內部控制的重要性，對內部控制的理解還存在很多誤區，很多企業不重視內部會計制度的完善和建設，內部會計制度殘缺不全漏洞百出，更有甚者直接把上級各種文件作為自己企業內部會計制度，領導對會計控制制度的漠視直接導致會計日常核算工作隨意，導致會計信息失真。內部會計制度的缺失或失效，會直接導致會計信息失真，導致經營惡性循環。（1）當前，有很多企業在設置內部編制和制作預算時，因內部制度不完善造成很多問題存在，直接影響著企業的形象和效益，一味的重視對績效造成不利影響客觀因素，必然會導致預算不切實際，很多企業靠主觀經驗進行編制預算，預算的好于差直接由編制工作人員決定，因不注重分析造成企業整個預算指標體系信息失真，不切實際的預算難以被市場接受,致使企業預算工作難以實施推行。全面預算與財務預算混同。由于財務部門本身的工作特點，決定了其對一線市場沒有充分認識與了解，不能意識到市場的瞬息變化，只能閉門造車，所編制的預算必然不能適應企業的實際情況和市場競爭的需要，造成預算與實際結果大相徑庭。

（2）現代社會經濟競爭日益激烈，“企業危機或失敗管理”已經成為現代企業最難課題之一，但是企業普遍對公司財務危機的管理意識薄弱，沒有對公司經營與生存危機、財務風險的機理、財務風險的度量、財務風險的控制等方面的有意識的認知行為。

2.會計信息系統內部控制問題未完善。(1)采用電算化以來,不同職務分離控制原則起不到了實際作用,出現了利用不正當手段修改和復制企業財務資料和重要信息，工作人員之間的相互牽制作用也被弱化。在會計電算化系統中,因為數據是自動集中處理的，所以只要有一個數據錯誤就有可能導致整體的系統錯誤,并且系統出現錯誤還不容易被查處。

（2）在企業實行電算化系統操作的過程中,主要的授權口令是印章或簽名,由于計算機系統工作需要口令授權,因此內部業務人員為獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理,可以利用特殊的文件或口令,特別容易給公司造成經濟損失。

3.提高會計人員業務綜合素質。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。我國企業的會計隊伍在日漸壯大，但其中很多會計從業人員業務水低、學歷不達標、綜合素質不高、沒有系統的分析能力等諸多因素，影響著工作的效率和質量。

二、進一步完善企業內部會計制度建設

1.加快健全體系，強化企業內部會計管理。制定各種作業程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準，定期進行考核，以便員工按照規定的標準正確處理各項業務，實現預定目標。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點，推行全面預算管理，并對預算結果及時進行分析，對預算差異進行控制。要樹立風險意識，建立有效的風險管理系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。做好會計基礎工作，完善會計信息系統，利用計算機信息技術手段，建立內部會計控制系統，減少和消除人為控制因素，確保內部會計控制的有效實施。

2.注重預算控制及財務風險。(1)預算控制的內容涵蓋企業經營活動的全過程,包括籌資、采購、生產、銷售、投資等諸多方面。該項制度要求企業加強預算編制，執行、分析、考核等環節的管理，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，并及時或定期反饋預算的執行情況。全面預算的內容包括業務預算、財務預算和專門決策預算三部分。

(2)強化風險控制該項制度要求企業樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統,通過風險預警，風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。這樣才能在警兆指標發生異常時，及時采取有效措施，把警情消滅在萌芽狀態，從而有效地防范和化解財務危機。

3.促進企業內部賬務處理程序規范化。（1）針對重點環節加強監督和控制，保證財務處理程序規范化。在系統的制度約束下，加強存貨管理，嚴把存貨的使用和保管關，此外細化對固定資產的管理，讓固定資產按照流程檢驗、管理。實物資產的會計賬務處理程序包括對實物資產的驗收、領用、發出、盤點、保管與處置等關鍵環節的會計處理。

（2）讓資金賬務處理程序正規化，貨幣資金業務在企業的各項業務中是比較普遍，同時這項業務特別容易出問題。所以，加強內部對貨幣資金的控制，進一步完善資金的核算程序是企業內部會計管理的頭等大事。企業在辦理貨幣資金的支付業務時要根據規定要求，認真執行"申請審批復核支付"程序及時準確入賬，企業指定專人負責每周核對賬戶余額盈虧情況、每周制作余額調節統計表，保證賬面資金與手頭現金相互吻合。嚴格控制現金坐收坐支，規定資金的開支額度，嚴格遵循《支付結算辦法》規定,強化銀行賬戶管理,按規定流程辦理存取款結算。

4.通過各種方式提高會計人員的專業技能。會計從業人員的業務素質，直接影響著企業會計工作的質量。只有提高了會計人員的業務素質,才能讓企業內部會計控制高效運行，才能正在保證各項財務數據的真實全面。同事也迫使企業內部會計嚴格履行職責。把會計的提高培訓，常態化、持續化，制定合理的學習培訓計劃，并按照計劃認真執行，通過各種途徑和方式對會計從業人員展開培訓，落實好繼續教育和專業技能培訓，企業擁有了一支專業技術思想素質過硬的會計隊伍和嚴明的內部控制制度，才能保持高效良性循環。

三、結論

總之，在當前會計工作改革的新形勢下，企業結合自身實際情況建立內部會計制度既是對國家會計法律、法規的重要補充，也是貫徹和落實國家會計法律、法規實施的重要基礎和保證。企業在制定內部會計制度時，應充分結合自身情況并遵循一定的原則，這樣才能制定出適合本企業的內部會計制度，使企業會計人員的工作更加規范，使企業的會計信息更加真實準確，最終為企業帶來良好的經營效益。

[1]鄭石橋.《內部控制實證研究》[M].北京經濟科學出版社.

[2]張國興.關于構建我國企業會計體系問題的研究[J].

[3]張君穎.我國會計制度改革的思考.會計工作.