淺析企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及解決措施

摘 要：1978年以來我國逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣髁x市場經(jīng)濟，市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展為企業(yè)發(fā)展提供新的支柱和平臺的同時，也帶來了新的麻煩和挑戰(zhàn)。向全世界開放的市場以及廉價的土地、勞動力和資本成本吸引了很多外資企業(yè)的加入，企業(yè)數(shù)量和規(guī)模不斷擴大。企業(yè)如果想在激烈的經(jīng)濟浪潮中穩(wěn)健長久發(fā)展，立于不敗之地，不僅需要外部部門和制度的約束，企業(yè)內(nèi)部的自我控制更為重要。文章立足于內(nèi)部控制的基本概念和現(xiàn)階段中國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和問題，針對出現(xiàn)的問題提供了比較切實可行的方案為企業(yè)內(nèi)部控制提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題；措施

前言

在現(xiàn)階段的中國經(jīng)濟發(fā)展中，企業(yè)是基本的組成，企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)于國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，關(guān)乎整個社會和民族的團結(jié)，關(guān)乎整個國家的進步和國際地位的提高。因此，企業(yè)的健康發(fā)展不僅依靠外部力量的監(jiān)督，更加需要企業(yè)內(nèi)部自我的控制和約束。

1 企業(yè)會計的內(nèi)部控制含義和現(xiàn)狀

任何一個企業(yè)的存在和發(fā)展，其最終目的就是為了獲得利潤，滿足管理者和投資真的經(jīng)濟需求，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都是為了企業(yè)的下一環(huán)節(jié)能夠順利進行。為了保證達到預(yù)計的經(jīng)濟目標，保證企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展，保證整個企業(yè)的財產(chǎn)和資本運轉(zhuǎn)合理有效。所以，企業(yè)目標的順利實施就需要相應(yīng)的方針和對策來引導(dǎo)和監(jiān)督。會計內(nèi)部控制的意義就在于此。企業(yè)會計內(nèi)部控制可以利用專業(yè)和系統(tǒng)的方式和手段，通過專業(yè)人員的專業(yè)知識評估企業(yè)的未來的計劃目標，評估企業(yè)財產(chǎn)安全狀況，進而不斷改進和完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度。企業(yè)內(nèi)部的自我控制不僅有利于企業(yè)的發(fā)展而且對于提高企業(yè)高層管理者和專業(yè)人員的專業(yè)知識和文化素養(yǎng)具有重要的作用。使得企業(yè)能夠適應(yīng)各個方面的要求，積極應(yīng)對機遇和挑戰(zhàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制突出的重點是企業(yè)實行自我監(jiān)管的最終結(jié)果。其實現(xiàn)的手段主要包括：企業(yè)內(nèi)部相關(guān)環(huán)境、企業(yè)自我風險評估、經(jīng)濟活動的控制、相關(guān)信息收集與評價、企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)管。下面將一一介紹相關(guān)方式與手段。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的基石，必須劃分好企業(yè)的外內(nèi)部范圍，突出企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)利和責任，它主要包括控制的范圍、相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)和內(nèi)部審核、權(quán)責分配；企業(yè)自我風險評估包括事前、事中、事后風險評估，方案和計劃實行之前需要針對其準確性和真實性進行評價和劃分，相應(yīng)的產(chǎn)生了事前評估；在方案實行期間，需要專業(yè)人員適時跟進，對突發(fā)情況進行處理和評估，防止資金投入超過計劃經(jīng)濟的范圍，影響企業(yè)其他項目的發(fā)展，占有和耗費更多的資金；事后評估是針對完成的項目進行總體分析和最后總結(jié)，結(jié)合項目建立過程中出現(xiàn)的問題，吸取經(jīng)驗教訓，為以后企業(yè)的發(fā)展積累經(jīng)驗。經(jīng)濟活動的控制就是清楚明確的劃分好企業(yè)資金使用的界限，保證企業(yè)的資金鏈正常運轉(zhuǎn)，避免不必要的經(jīng)濟損失；相關(guān)信息收集與評價：任何時代信息都具有時效性，在制定決策之前，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人一定要充分了解該行業(yè)和該產(chǎn)品的全部信息，保證經(jīng)濟決策合理有效，能夠切實為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，重要的信息不能局限在某一個部門內(nèi)部流動，要把相關(guān)聯(lián)的所有部門串聯(lián)起來，發(fā)揮各部門的優(yōu)勢，使得經(jīng)濟決策能夠在最大范圍內(nèi)獲得最大效益。企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)管就是在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，企業(yè)根據(jù)現(xiàn)實情況和自身需求，不斷擴大和完善內(nèi)部自我監(jiān)管的過程，不能僅僅依靠外部力量的約束。因此，只有上述所有方法和手段有效的結(jié)合起來，整個企業(yè)才能完整有效的發(fā)展壯大，立足于經(jīng)濟發(fā)展大浪潮之中。

2 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控的問題

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是模仿西方發(fā)達國家已有的結(jié)果和案例，沒有根據(jù)自身經(jīng)濟背景和發(fā)展前景合理有效的制定新的行為準則，導(dǎo)致企業(yè)很難達到預(yù)想結(jié)果。所以，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控方面會產(chǎn)生和遇到類似的問題。

2.1 企業(yè)內(nèi)控部門獨立性較差，權(quán)利較小

我國企業(yè)主要是中小私企占多數(shù)，私企一個最主要的特點就是家族式繼承，子承父業(yè)，親屬紐帶關(guān)系層層圍繞企業(yè)發(fā)展的方方面面。這就導(dǎo)致了企業(yè)各個部門的權(quán)責劃分不清楚，各部門之間相互牽制，無法獨立完成任務(wù)，這就形成一種通病，政策制定者本身很難按照規(guī)章制度辦事，更不用說基層管理者和執(zhí)行者，所以，這樣一來相關(guān)的政策規(guī)定形同虛設(shè)，不能起到根本作用，企業(yè)沒辦法順利發(fā)展和轉(zhuǎn)型。

2.2 相關(guān)內(nèi)控執(zhí)行人員知識匱乏，觀念陳舊

很多基層管理人員和一線工人中，很少有人能夠意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制所具有的重要作用，由于很多一線工人和基層管理人員缺乏相應(yīng)的會計理論知識，很多人甚至沒有聽過企業(yè)會計內(nèi)部控制這個概念，也不了解企業(yè)會計內(nèi)部控制所涉及的過程及目標，因此即使制定完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，也很難付諸實施，將企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督管理制度落到實處。

3 現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制所存在問題的應(yīng)對措施

3.1 構(gòu)建有利的企業(yè)文化加強企業(yè)會計內(nèi)部控制

如何構(gòu)建良好的企業(yè)文化，對于員工的工作環(huán)境和企業(yè)的正常運行有重要的影響。很多學者認為企業(yè)文化決定了企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞。文化是一種無形卻充滿力量的影響力，它對組成整個企業(yè)的成員起到約束凝聚、以及協(xié)調(diào)組織的作用，文化可以凝聚一個企業(yè)的集體力量，推動企業(yè)更快更好的發(fā)展。財富無法創(chuàng)造出絢爛的文化，然而一個企業(yè)凝聚的文化卻可以給企業(yè)帶來意想不到的巨大財富，一個企業(yè)建立獨特的文化理念，那么這個獨特的文化理念無形中就會為企業(yè)帶來很多積極的影響，企業(yè)最終獲得生產(chǎn)經(jīng)營豐收的碩果。組建企業(yè)文化內(nèi)控管理模式，必須具有超前的風險意識，才能使企業(yè)的文化理念在迅速發(fā)展的社會中逐漸成長并完善。

3.2 完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理機制

良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個企業(yè)有序運營的根本保證。不僅對于企業(yè)如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果企業(yè)有健全的會計管理制度，那么企業(yè)會計內(nèi)部控制必然會收到良好的結(jié)果。現(xiàn)代企業(yè)的四個基本特點是產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學。這些特點都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的會計規(guī)范制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調(diào)企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴明的規(guī)章制度，會計的規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實到實處。

4 結(jié)束語

文章在企業(yè)內(nèi)部控制重要性和必要性的基礎(chǔ)上，總結(jié)出企業(yè)內(nèi)控存在的主要問題，企業(yè)自身缺乏強有力的監(jiān)管機構(gòu)，親屬之間的紐帶關(guān)系時時牽制各部門的獨立運轉(zhuǎn)，無法保證相關(guān)企業(yè)制定的規(guī)章制度順利實施；企業(yè)相關(guān)決策者和管理者的思想和觀念落后，無法適應(yīng)經(jīng)濟時代的發(fā)展，其政策和決定難以實現(xiàn)。為了提高企業(yè)會計內(nèi)部控制，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提出了一些改進措施，例如，構(gòu)建有利的企業(yè)文化，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理機制和建立清晰的企業(yè)會計內(nèi)部控制績效評估體系以提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的結(jié)果，以獲得較好的監(jiān)督管理結(jié)果。

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