信息化對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的影響

引言：隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、競爭的加劇和生產(chǎn)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，眾多大型企業(yè)不再以單個(gè)企業(yè)的形式存在，而以企業(yè)集團(tuán)的形式存在。

加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控離不開財(cái)務(wù)信息化，而實(shí)施財(cái)務(wù)信息化項(xiàng)目，對企業(yè)原有組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，又會直接影響到企業(yè)的管理，信息化和集團(tuán)財(cái)務(wù)管控密不可分、互相促進(jìn)。

母公司要對子公司進(jìn)行相對集中的財(cái)務(wù)管理，首先必須及時(shí)取得子公司的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，才能在此基礎(chǔ)上做出正確的財(cái)務(wù)決策。

在傳統(tǒng)的會計(jì)核算模式下，一方面，由于財(cái)務(wù)信息是財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)單位提供的繁多的業(yè)務(wù)信息手工整理轉(zhuǎn)換為會計(jì)語言后形成的，財(cái)務(wù)人員的工作效率很難提高。另一方面，由于集團(tuán)總部需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要依靠各級財(cái)務(wù)人員層層上報(bào)匯總，而財(cái)務(wù)人員分散在不同地域，由于缺乏信息系統(tǒng)的支持，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息無法共享，集團(tuán)也無法對財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)掌握分析，財(cái)務(wù)監(jiān)控處于滯后狀態(tài)。因此，在傳統(tǒng)的會計(jì)核算模式下，企業(yè)集團(tuán)即使有加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控之心，但卻很難將財(cái)務(wù)集中管控有效實(shí)施下去。

信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用與發(fā)展，給傳統(tǒng)的會計(jì)模式帶來了巨大的變化，也給財(cái)務(wù)集中管控帶來了便利。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控，離不開信息系統(tǒng)的技術(shù)支持。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，越來越多的企業(yè)集團(tuán)實(shí)行跨國經(jīng)營，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控，沒有網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)支撐是難以想象的。

如果母子公司之間的財(cái)務(wù)信息是隔離的，子公司的信息不能及時(shí)傳遞到集團(tuán)總部，集團(tuán)總部與子公司不能實(shí)現(xiàn)信息共享，集團(tuán)難以實(shí)現(xiàn)有效的信息控制，就很難實(shí)施對下屬公司的財(cái)務(wù)管控，增大集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施財(cái)務(wù)信息一體化，集團(tuán)總部和下屬子公司共用一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中式管理，集團(tuán)總部可以完全動(dòng)態(tài)掌握和控制各分子公司的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)管理部門能夠從集團(tuán)成員最底層或源頭實(shí)時(shí)、垂直采集信息，解決由于中間層的加工而導(dǎo)致的信息不對稱、不真實(shí)、不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問題。

總之，對于集團(tuán)型企業(yè)來說，利用信息化手段，建設(shè)ERP系統(tǒng)，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理已經(jīng)成為現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的必然選擇。

下面以電網(wǎng)企業(yè)為例，談?wù)勅绾卫肊RP系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控。

在眾多的企業(yè)集團(tuán)中，電網(wǎng)企業(yè)具有一定的特點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)是關(guān)系國計(jì)民生的能源基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其電網(wǎng)資產(chǎn)規(guī)模龐大，產(chǎn)權(quán)和組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，集團(tuán)資源存在不能有效調(diào)控、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法有效實(shí)施等問題。加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，促進(jìn)財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置、統(tǒng)籌運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源集約化運(yùn)作，既是電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)一步提高經(jīng)營效益、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的需要，也是其創(chuàng)新體制機(jī)制、提升管理水平的客觀要求。同時(shí)由于電網(wǎng)企業(yè)資本密集度高、網(wǎng)絡(luò)覆蓋面廣，業(yè)務(wù)同質(zhì)性強(qiáng)，也具備加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控的客觀條件。

隨著ERP系統(tǒng)在電網(wǎng)企業(yè)中被普遍應(yīng)用，作為一種企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，ERP已經(jīng)徹底改變了財(cái)務(wù)核算的概念。前端業(yè)務(wù)人員在系統(tǒng)中的操作可以由系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)化為會計(jì)語言，生成會計(jì)憑證，從而大大降低財(cái)務(wù)人員日常核算的工作量，并且可以大大提高數(shù)據(jù)信息的可靠性和及時(shí)性。通過一體化、網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)以及網(wǎng)上銀行等，集團(tuán)可以實(shí)時(shí)獲取成員企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)行情況，為其進(jìn)行整體財(cái)務(wù)決策提供了信息保障，并可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息在線稽核。

ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在集成性、實(shí)時(shí)性和規(guī)范性。

集成性表現(xiàn)在ERP是一個(gè)信息高度集成的管理系統(tǒng)，不僅可以使對企業(yè)內(nèi)部的物流和資金流、信息流實(shí)現(xiàn)集成，而且也可以將企業(yè)外部有關(guān)供貨商及其市場和客戶的物流、資金流和信息流集成在一起。

實(shí)時(shí)性表現(xiàn)在ERP系統(tǒng)是與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合的，具有很強(qiáng)的數(shù)據(jù)交換和通信能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的實(shí)時(shí)在線管理。

規(guī)范性是ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息集成的必要條件，它包含兩方面。一是信息必須規(guī)范，這通常指數(shù)據(jù)的名稱、代碼和定義必須明確一致，需要統(tǒng)一各個(gè)業(yè)務(wù)部門的傳統(tǒng)習(xí)慣做法。規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程是保證信息資源完整的必要條件，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范必然造成信息流程不規(guī)范，會造成數(shù)據(jù)的流失或不完整。另一方面是信息流程的規(guī)范化，它取決于業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化，是信息公開透明的必要條件，也是建立公平、公正和誠信市場秩序的前提。

電網(wǎng)企業(yè)通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，充分利用ERP軟件的集成性，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的充分融合。ERP系統(tǒng)中來自于物資、項(xiàng)目、人資等業(yè)務(wù)模塊與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的業(yè)務(wù)信息可以直接觸發(fā)自動(dòng)產(chǎn)生會計(jì)憑證，既滿足財(cái)務(wù)對各類業(yè)務(wù)的核算需求，又強(qiáng)化了財(cái)務(wù)對各類業(yè)務(wù)的追溯能力和監(jiān)控能力，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的高度統(tǒng)一。

利用ERP系統(tǒng)的集成性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程與財(cái)務(wù)過程同步，可以大大減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，將財(cái)務(wù)人員從日常繁重的會計(jì)核算工作中解放出來，可以將更多的精力投入到財(cái)務(wù)管理工作中。

財(cái)務(wù)管理與物資管理信息集成后，物資收發(fā)貨業(yè)務(wù)將直接產(chǎn)生與此業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)核算憑證，如對于工程物資的收貨，根據(jù)維護(hù)好的科目規(guī)則，在收貨動(dòng)作執(zhí)行完畢后系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)采購訂單價(jià)格及收貨數(shù)量確定收貨價(jià)值，自動(dòng)根據(jù)物資性質(zhì)確定相應(yīng)的存貨科目。財(cái)務(wù)部門收到供應(yīng)商發(fā)票后輸入采購訂單編號，系統(tǒng)會自動(dòng)提示與此發(fā)票相關(guān)的所有收貨及服務(wù)進(jìn)度相關(guān)信息，當(dāng)確認(rèn)發(fā)票金額后自動(dòng)產(chǎn)生對供應(yīng)商的應(yīng)付賬款。財(cái)務(wù)人員通過供應(yīng)商應(yīng)付賬款明細(xì)賬可以快捷追溯到相關(guān)的采購合同、收貨及付款狀況以及所屬的項(xiàng)目信息。對于費(fèi)用類的采購活動(dòng)，在采購訂單確認(rèn)收貨時(shí)直接產(chǎn)生相關(guān)部門的費(fèi)用核算憑證。

通過財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目管理信息集成，系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)完成對項(xiàng)目相關(guān)成本的歸集工作；根據(jù)確定的系統(tǒng)核算規(guī)則將項(xiàng)目支出類型與相應(yīng)會計(jì)科目建立鏈接，并在不同項(xiàng)目成本類別中歸集；通過設(shè)定明細(xì)的預(yù)算項(xiàng)目和金額，實(shí)現(xiàn)對具體項(xiàng)目預(yù)算的細(xì)化控制。通過集成，可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的自動(dòng)轉(zhuǎn)資，自動(dòng)生成竣工決算報(bào)告，不僅可以大大減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，而且在信息的及時(shí)性和可靠性上有了極大的提高。

ERP系統(tǒng)中的資產(chǎn)模塊能夠幫助企業(yè)對資產(chǎn)的凈值、累計(jì)折舊等價(jià)值量信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，協(xié)助管理部門做好固定資產(chǎn)的管理，實(shí)現(xiàn)與生產(chǎn)管理系統(tǒng)的銜接、實(shí)時(shí)反映固定資產(chǎn)實(shí)物信息的變動(dòng)。

ERP系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)管理系統(tǒng)（PMS）、設(shè)備管理系統(tǒng)（PM）、固定資產(chǎn)卡片（AM）的聯(lián)動(dòng)，通過集成對接，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映電網(wǎng)企業(yè)主要資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)、健康狀況、檢修記錄、支出消耗等動(dòng)態(tài)信息，為資產(chǎn)日常管理、編制項(xiàng)目預(yù)算等工作提供重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；通過系統(tǒng)的實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，從而有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)賬、卡、物的一致性。通過整合企業(yè)信息資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)級的、共享的資產(chǎn)全生命周期管理信息平臺，對設(shè)備資產(chǎn)整個(gè)生命周期中的價(jià)值量信息及實(shí)物信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并提供統(tǒng)計(jì)、分析、查詢功能，以提供各級科學(xué)、準(zhǔn)確的決策數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行和成本管理的精益化。

財(cái)務(wù)管理與人力資源管理的信息集成主要體現(xiàn)在職工薪酬的核算方面，財(cái)務(wù)系統(tǒng)可根據(jù)人力資源系統(tǒng)中的員工工資、獎(jiǎng)金等信息，計(jì)算應(yīng)付職工薪酬，通過實(shí)現(xiàn)設(shè)定的規(guī)則計(jì)入不同的科目，并自動(dòng)形成工資會計(jì)憑證。

財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成后，利用業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算的定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算測算模型可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的自動(dòng)編制。綜合計(jì)劃系統(tǒng)提供預(yù)算期供電量、售電量、線損率等數(shù)據(jù)；生產(chǎn)系統(tǒng)提供預(yù)算期生產(chǎn)設(shè)備的檢修計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃及檢修物資消耗定額等基礎(chǔ)資料；營銷系統(tǒng)提供預(yù)算期售電量及其結(jié)構(gòu)及營業(yè)收費(fèi)等數(shù)據(jù)；電力交易系統(tǒng)提供發(fā)電側(cè)上網(wǎng)電量計(jì)劃；人力資源系統(tǒng)提供預(yù)算期職工人數(shù)、薪酬總額計(jì)劃；項(xiàng)目儲備庫提供項(xiàng)目計(jì)劃。通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃的有機(jī)融合。通過ERP系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了從預(yù)算的編制、下達(dá)、控制和考核的全自動(dòng)化，縮短了預(yù)算編制的時(shí)間，提高了預(yù)算編制的質(zhì)量。因?yàn)镋RP是一個(gè)集成的系統(tǒng)，將預(yù)算管理的控制點(diǎn)前移，真正的做到企業(yè)資金事前預(yù)算，事中控制，事后分析，提升了預(yù)算管控的執(zhí)行力度和精細(xì)程度，強(qiáng)化預(yù)算對業(yè)務(wù)的引導(dǎo)和控制能力。在物資的采購合同簽訂的環(huán)節(jié)就進(jìn)行預(yù)算控制，而改變了以往的物資采購，業(yè)務(wù)部門拿著發(fā)票要付款的環(huán)節(jié)才進(jìn)行預(yù)算檢查和控制，實(shí)際上此時(shí)的預(yù)算控制已經(jīng)為時(shí)晚矣，因?yàn)槲镔Y已經(jīng)采購回來。工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目投資計(jì)劃、項(xiàng)目概預(yù)算的編制，到預(yù)算控制、執(zhí)行情況分析的資本性支出全流程預(yù)算管理。預(yù)算控制從工程前期費(fèi)用開始，貫穿實(shí)施過程中的物資采購和各類費(fèi)用支出；并且物資采購從前端業(yè)務(wù)的采購申請、訂單就開始占用預(yù)算耗用，延伸了財(cái)務(wù)預(yù)算控制的過程。

電網(wǎng)企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)就是推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，統(tǒng)一會計(jì)政策、統(tǒng)一會計(jì)科目、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)應(yīng)用功能建設(shè)，完成財(cái)務(wù)管理與外部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的全面集成，實(shí)現(xiàn)會計(jì)集中核算、資金集中管理、全面預(yù)算管理、資產(chǎn)全壽命周期管理、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的全面信息化，為進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控提供技術(shù)支撐。

ERP系統(tǒng)建設(shè)涉及公司各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，從功能上涵蓋了固定資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、物資管理、供應(yīng)商管理、人力資源管理和財(cái)務(wù)管理多個(gè)方面，因此必須對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化重組，才能為ERP的實(shí)施創(chuàng)造條件。優(yōu)化重組涉及的流程大多是跨部門、跨單位的，需要對公司的戰(zhàn)略、管理目標(biāo)、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行了規(guī)范和調(diào)整。在ERP實(shí)施過程中，要進(jìn)一步促進(jìn)組織和崗位調(diào)整的落實(shí)，理順各部門在業(yè)務(wù)流程中的矛盾紛爭，這些都是確保最終系統(tǒng)上線成功運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是確保上線后的公司管理水平更上一層樓的基礎(chǔ)。

（作者單位：江蘇省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部）