車輛購置稅征收管理的調研建議

摘 要 車輛購置稅自2005年由國稅部門負責征收以來，國家稅務總局為加強對車輛購置稅的管理，先對機動車輛實施“以票控稅、信息共享、協同管理”的“一條龍”管理，強化了機動車輛稅收在生產、消費、購置等各環節的信息溝通，使增值稅、車輛購置稅的稅基得到有效保護，車輛經銷企業繳納的增值稅款逐年增長，稅負逐年提高；車輛購置稅呈上升趨勢，機動車輛稅收管理得到加強。但是在實際工作中，車輛購置稅政策和相關的制度還有不盡完善的地方，征收管理也存在一些亟待改進的環節。當前，隨著私人購置車輛數量的不斷增長，加強車輛購置稅的管理勢在必行。

關鍵詞 車輛購置稅 征收管理

車輛購置稅自2005年由國稅部門負責征收以來，國家稅務總局為加強對車輛購置稅的管理，先對機動車輛實施“以票控稅、信息共享、協同管理”的“一條龍”管理，強化了機動車輛稅收在生產、消費、購置等各環節的信息溝通，使增值稅、車輛購置稅的稅基得到有效保護，車輛經銷企業繳納的增值稅款逐年增長，稅負逐年提高；車輛購置稅呈上升趨勢，機動車輛稅收管理得到加強。但是在實際工作中，車輛購置稅政策和相關的制度還有不盡完善的地方，征收管理也存在一些亟待改進的環節。當前，隨著私人購置車輛數量的不斷增長，加強車輛購置稅的管理勢在必行。

一、最低計稅價格管理中存在的問題

（一）最低計稅核定與市場價格變動不同步

國家稅務總局對各地采集如數據匯總后，核實下發最低計稅價格。但受市場價格變動快，經銷高促銷手段多樣等因素的影響，總局下發的最低計稅價格與市場銷售價之間往往存在一些差距，從而影響了車購稅以票控稅的效果。一是最低計稅高于市場實際價。如現在的返利銷售中，汽車經銷商如果能完成生產企業現實的銷售計劃，就可以按比例得到一次性返還利潤作為回報。經銷商為完成計劃，就采取多種促銷手段，最后只是為賺取手中的返利，這樣就出現了實際銷售價低于市場價，甚至低于最低計稅價。按照有關條例規定，低于最低計稅價格時按最低計稅價格征稅，所以納稅人在申報納稅時，對我們的稅收政策產生質疑，甚至出現了不滿情緒，導致征納矛盾的產生。雖然我們進行了詳細的政策解釋，但由于涉及納稅人的切身利益，往往收效甚微。二是最低計稅價格低于市場銷售價格，由于受價格信息采集一些因素的影響，征管系統中的最低計稅價格低于市場銷售價，使稅額不能足額征收，實際工作中發現，主要集中在高檔小汽車、載貨汽車、客車這幾類車型，如果經銷商掌握最低計稅價之后，開據發票時就按貼近或低于最低計稅價的價格開票，從而出現管理漏洞。

（二）最低計稅價格選擇依據不明

在實際征收中，對同一車型由于配置了不同而出現不同的最低計稅標準，按照合格證上的詳細備注選擇使用。但由于合格證的備注不詳細，或者征管系統中所配置與合格證上的備注不詳細，或者征管系統中所顯配置與合格證上標注的配置有差異，則需征收人員詳細審核才能確定。如果沒有經銷經驗的征管人員稍有疏忽，就會混淆車輛配置，導致錯誤確定計稅價格，造成稅款流失。

（三）最低計稅價格成為汽車經銷商逃稅的“調節器”

一些經銷商鉆政策的空子，“用足用活”最低計稅價格的政策來逃稅。具體表現在開具發票價格介于生產企業出廠價格（經銷商購進價格），最低計稅價與實際銷售價格之間。采取以略高于最低計稅價和購進價開具發票，按實際銷售價格向購買方收取全部價款。按開票價入賬申報，差額部分不如實入賬。通過少開低開等手段既為購車人少繳車購稅提供空間，又能避免被列入價格信息異常戶而被評估或稽查；同時在繳納增值稅、所得稅時人為調節稅負，以保證每月均有應納稅額的實現，降低被檢查的風險，致使增值稅、所得稅等稅基也受到侵蝕。

二、征管模式被動

從目前征管模式看，車購稅征收機關只是“坐堂式”被動工作征收“上門稅”，沒有形成征管查的合力。缺乏相應的管理手段和配套的制度措施。從車購稅稅收級次看，車購稅屬于中央稅，不能與地方共享，使得地方政府或部門參與車輛購置稅征管缺乏積極性。

三、缺乏必要的工作聯系機制

現在有些不法分子為了謀取暴利，制作假的車購稅完稅證明，車主為了省事省錢，法律意識淡薄，就用假的完稅證明到交警部門辦理車輛注冊登記手續，由于稅務部門和交警部門信息沒有共享，交警部門也無法核實和甄別，導致了這種違法行為的發生，從而偷逃車輛購置稅。2011年6月我市與交警車管部門協作，通過信息比對，查實有6車主持假完稅證明在車管所進了登記注冊，事后共追繳車輛購置稅14.92 元，加收滯納金1.26元，充分說明了建立與交警車管部門工作聯系機制的重要性和必要性。

四、對于解決以上問題的建議

（一）進一步加大稅收宣傳力度

加大對稅收政策辦稅程序的宣傳力度，提高納稅人的稅法遵從度。在宣傳中側重加大對汽車經銷商的宣傳與管理，切實提高經銷商的稅收法制觀念，提高依法納稅意識，做到合法經營，據實開票，從源頭予以改善。

（二）進一步加大稅務檢查和依法處理力度

賦予車購稅管理部門一定的檢查和評估權，對在征收過程中發現的疑點問題，直接進行檢查評估。對評估出的涉嫌偷逃稅行為需要立案的及時轉稽查部門實施稽查。同時加大對典型案例曝光力度，對涉稅違法案例及時通過新聞媒體進行曝光，震懾汽車經銷商，規范其開票行為，依法據實開據發票，真正實現“以票控稅”的作用，也減少購車人的僥幸心理，避免偷逃稅款行為的發生。

（三）擴大征管權限，完善管理辦法

一是賦予車購稅管理部門對汽車經銷商的管理權。用法律法規的手段規范與其他部門間的配合義務。充分發揮車購稅管理“一條龍”以購置環節為控制中心的作用。二是改變稅收預算級次，調動地方政府或部門參與車購稅征管的積極性。

（四）密切協作，形成征管合力

國稅機關應主動與公安交警部門加強協調配合，建立健全聯席會議制度和信息交換機制。通過信息比對手段，有效打擊偷逃車輛購置稅的違法違紀行為，全面提高車購稅的征管質效。

（作者單位：湖北省荊門市國稅局車輛購置稅征收管理分局）