財政收入新常態(tài)

財政收入作為財政三大體系（收入、支出、管理）中的重要一環(huán)，或將更早地將財政新常態(tài)的特征體現出來，來個角度來說，新的時期，財政收入更加迫切的呼喚財政新常態(tài)的建立。

什么是財政收入的新常態(tài)？業(yè)界最直接的反應是，財政收入將不可能維持在過去的高增長水平。除此之外，可能還有一系列問題需要我們去探討：財政收入的增幅保持在多高算是合理水平？財政收入的稅源結構會發(fā)生什么樣的變化，呼吁多年的建立地方穩(wěn)定財源會不會破題？中央和地方的稅收分成到底怎么樣調整？除了常規(guī)的稅源結構，會不會有一些非常態(tài)的財政收入的出現？

過緊日子

伴隨著中國經濟持續(xù)多年的高增長，財政收入的盤子也是越做越大，連年攀升。甚至連續(xù)多年保持在20%—30%的增速，遠高于GDP的增長幅度，也一度引起很大質疑。但是隨著諸多紅利的消退，經濟的高增長難以為繼，反饋到財政收入的最直接反應就是增幅的下滑。

早在2013年6月底，財政部部長樓繼偉在向全國人大常委會提出2012年中央決算報告和中央決算草案時指出，“完成今年中央財政收入預算壓力很大，要樹立‘過緊日子’的思想”。

從今年上半年的財政收支情況來看，上半年全國財政收入74638億元，同比增長8.8%。

其中，因為稅收增長“不給力”，中央財政收入沒有完成預算增幅。上半年中央財政收入達34327億元，同比增長6.2%，比預算增幅（7%）低0.8個百分點。上半年地方財政收入雖然增幅（11.1%）過關，但稅收增幅地域分化趨于明顯。

財政部預測，下半年，受經濟下行壓力仍然存在、營改增擴容、增加減稅力度以及去年收入基數逐步提高等因素影響，中央財政收入增幅仍有回落壓力，地方財政一些省份增收困難。

在實際采訪中，我們也了解到，地方財政明顯感覺到經濟形勢的壓力，挖掘財源成為當前工作的重點。值得注意的是，在這種情況下，應減少杜絕“挖浮財”情況的出現，不能把財政收入增長的壓力轉嫁給企業(yè)和居民。

稅源結構調整

在之前多年的財政收入高增長中，在全國許多地方呈現的模式是：政府主導投資，大量上大項目和“鐵公基”項目；政府投融資平臺的亂開亂放導致政府性債務的驟升；利用土地的增值，放任房地產市場的非常規(guī)發(fā)展。

在這樣的舊有發(fā)展模式里，房地產行業(yè)長盛不衰，政府財政保持飛速增長，財富向著資本和權力的方向聚集，但轉化效率卻越來越低。

十八屆三中全會以后，各方人士對財政收入改革的呼聲漸高。從財稅改革的總體方向上來看，管理層已經在稅制和財政體制等多個方面展開措施，以求構建穩(wěn)定、科學和可持續(xù)的財政收入機制。

首先從稅制調整來看。涉及增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)保稅、房地產稅、個人所得稅六個稅種。這將直接影響到地方政府和居民個人的“錢袋子”。具體來分析：

一是個人所得稅。以后國家征個稅，會把收入綜合計算的同時，考慮支出后給予抵扣額。支出包括贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女的負擔、再教育需求、住房貸款等等。

二是房產稅。房地產稅還處于立法階段，業(yè)界估計得到2017年才會全面實施。房產稅被視為取代土地財政，成為地方政府的主要稅源。

三是環(huán)保稅。新環(huán)保稅體系方案已上報財政部，預計將在“十二五”中后期實行。內容包括對溫室氣體排放單獨征稅，征稅對象主要針對煤炭、原油和天然氣等溫室氣體排放大戶。

四是消費稅。預計將調整征收范圍，消費稅的稅率結構會優(yōu)化，征收環(huán)節(jié)會改進，部分稅目征收由生產、批發(fā)環(huán)節(jié)改到零售環(huán)節(jié)，并將稅收劃歸地方。

五是資源稅。煤炭資源稅由從量計征改為從價計征，這增加了煤炭企業(yè)稅負，也可能使以后的煤電價格更貴。另外，資源稅將擴圍至水流、森林、草原等自然生態(tài)空間，目的是以經濟利益杠桿促進資源節(jié)約。

六是營業(yè)稅改增值稅。增值稅下一步將擴圍到服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)等各個領域，增值稅立法也將適時完成，而營業(yè)稅將成為歷史。

其次是財政體制的調整。涉及到中央和地方財權事權的劃分，其中，中央和地方財源的劃分則是頗受關注。

特別是全面實施“營改增”后，對培育地方穩(wěn)定財源的呼聲更加高漲。營業(yè)稅是當前地方政府的主力稅種，一般情況下，要占到本級收入的三分之一以上，一旦營改增全面完成，進入增值稅體系后，對地方財政的影響就十分劇烈。所以，“營改增”的倒逼作用凸顯。

同時，有專家建議，一個既兼顧短期彌補地方財政收入缺口和長期轉變地方政府職能的可行之策是擴大一般轉移支付，使地方財政收入中的相當部分來自于規(guī)范的甚至法定的一般轉移支付。

另外，值得注意的是，在一些地方財政的收入中，土地財政占比過大，稅源結構單一，稅源個性化不明顯等等，這些都需要在稅制和財政體制的改革中進一步優(yōu)化和調整。

非常態(tài)

要保持穩(wěn)定的財政收入，除了常規(guī)的手段之外，一些非常規(guī)的措施已經引起廣泛關注。只要科學合理運用，提高政府理財水平，保持財政收入的穩(wěn)定性不是難題。

國家行政學院經濟學部教授馮俏彬認為，要科學運用稅和債。其中，債務是地方財政收入的必要補充，一是要盡快化解存量債務，二是要盡快出臺規(guī)范的地方債務管理辦法，一個規(guī)范的地方債務管理機制的基本方向是“制度約束+市場約束”相結合的形式。

除了稅和債，馮俏彬認為，地方財政收入體系中還可能有三部分：一是國有資產方面的收益，二是少量的行政事業(yè)單位收費，三是各類政府性基金。這一類財政收入，都應該納入到統(tǒng)一的、全口徑管理的框架之下。這就使地方政府的財政收入體系既有作為主體的稅，也有補充作用的債、費、利等，形成完整的體系。