浙江省人大財政經濟委員會關于《浙江省審計條例（草案）》的審議報告

省人大常委會：

根據今年立法計劃，為做好《浙江省審計條例（草案）》（以下簡稱條例草案）的審議工作，從3月份開始，財政經濟委員會聽取了省政府法制辦、省審計廳關于條例草案起草情況的匯報，先后赴杭州、臺州、紹興、麗水等地開展立法調研，廣泛聽取有關部門、人大代表、社會審計機構對條例草案的修改意見，并赴外省學習借鑒審計立法成功經驗。同時將省政府提請省人大常委會審議的條例草案印發11個設區的市人大征求意見，專門在杭州召開審計立法專家論證會，進一步研究論證立法中涉及的重大問題。省人大常委會馮明副主任參加了座談和調研活動。5月12日上午，財政經濟委員會召開全體會議，對條例草案進行了審議。現將審議情況報告如下：

制定審計條例是認真貫徹依法治國方略，推進依法行政、促進反腐倡廉的具體體現，也是全面實施審計法和實施條例的客觀需要，對推進我省審計工作與時俱進轉型發展具有重要意義。當前，隨著審計廣度、深度、力度不斷加強，審計實踐中遇到的新情況、新問題也隨之增多，比如全口徑預算審計的實施、聯網審計的開展、審計整改的落實和審計成果的運用等等，這些問題在上位法中沒有相應的具體規定，但審計實踐又急需加以研究和解決。同時，近年來我省在審計實踐中不斷創新，尤其在全部政府性資金審計、經濟責任審計、績效審計、審計整改等方面積累了不少好的做法和成功經驗，需要通過地方立法加以規范鞏固。

財政經濟委員會認為，為提升審計監督質量和專業化水平，制定切合我省實際的審計條例是十分必要的。省政府提請審議的條例草案內容符合有關法律法規規定要求，具有較強的可操作性，較好地體現了地方立法特色，建議提交本次常委會會議審議。并根據立法調研情況，綜合各方意見，提出以下意見和建議。

一、關于審計資源規范整合。新形勢下審計監督職責的外延和內涵不斷擴展和深化，在全部政府性資金、資產、資源監管全覆蓋的要求下，審計工作任務更加繁重。建議對條例總則中有關審計保障內容作出適當修改。一是明確審計的獨立性，審計機關依法獨立實施審計監督。二是強化內部審計，單設一條明確規定根據需要設立內部審計機構或者配備內部審計人員，具體規定審計機關對內部審計的業務指導和監督，并鼓勵和支持非公有制企業和農村經濟組織建立健全內部審計制度，開展內部審計工作。三是對委托的社會審計機構和聘請的專業人員作出相應的執業要求和規范，并接受審計機關的指導和監督，確保審計質量。四是根據審計機關依法履行職責需要，進一步加強審計隊伍建設，配置的審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和能力，并對審計人員的職業化管理作出適當規定。此外，一些地方和部門反映，在加強審計監督的同時，也必須強化對審計機關的監督，建議在條例草案總則中規定，審計機關應當建立健全內部監督制約機制，接受同級人大及其常委會和社會監督。

二、關于審計事項。在立法調研中，一些地方和部門提出，應將實行相對獨立財政體制的開發區（園區）、新區（新城）的預算執行和決算情況，以及農村集體經濟組織財務收支的真實、合法、效益情況納入審計范圍。由于法律法規對此沒有明確規定，這兩種情況在我省審計實踐中屬于薄弱環節，存在較多困難和問題。建議進一步研究，在條例草案中加以明確，對審計事項作出適當修改。

三、關于投資審計。投資審計是立法調研中比較受關注的重大問題之一。一些地方和人大代表反映，各地投資審計的做法、管理模式都不一樣，也面臨著一些困難和問題，當前投資審計迫切需要明確審計機關的定位，解決如投資審計的范圍、標準、方式方法、以及審計結果的利用等問題。建議在條例草案第二章“審計事項和內容”中增加一條“投資審計”條款，具體規定投資審計的主要內容，以規范全省的投資審計工作。條例草案規定列入年度審計計劃的政府投資項目的審計結果可以作為工程竣工結算的依據，對此，一些地方和部門認為，“可以”表述不利于體現審計監督的剛性，應改為“應當”。也有地方和部門認為，規定審計結果作為依據，容易混淆審計監督和預算管理職能，而且目前各地存在著審計和財政審價作為工程結算依據的兩種情況。從當前加強政府投資項目審計監督和預算管理方向來看，對政府投資項目審計結果的利用作出剛性規定似有必要，建議對此作進一步的深入調研和論證，同時對審計的時限作出限制，以保證項目及時進行財務決算和竣工驗收。

四、關于聯網審計。條例草案第十七條對聯網審計的相關規定不夠具體細化，范圍偏小，操作性不強。一些地方和人大代表提出，信息化時代，利用計算機信息系統開展審計將成為主要工作方式，近年來我省在聯網審計方面作了積極有益的探索，也積累了一些好的做法和成功經驗，應當通過地方立法加以固定和規范。建議單獨增設聯網審計條款，規定聯網審計的具體內容，操作程序，明確需要聯網的重要單位及相應的配合義務。

五、關于審計整改和審計結果公開。建議在條例草案第二十七條中增加規定“審計機關應當在規定的時間內檢查或了解整改情況。”等內容，明確審計機關在整改中職權和義務，切實提高整改成效；建議對條例草案第二十九條規定的整改督查機制和問責措施加以明確，以提高整改督查和問責的可操作性，切實解決“屢查屢犯”問題。條例草案第三十條確立了審計結果向社會公布的制度。但只規定了審計結果如何公布及其法定限制，對于包括哪幾種審計結果、何時公布，公布哪些內容等諸多問題都沒有明確。建議明確規定向社會公布的審計結果的范圍、內容和時限。

六、關于加強人大監督。審計監督是人大監督的重要參考和依據，在立法調研中和專家論證會上，普遍要求在條例草案中充實相關內容，正確處理人大監督與審計監督的關系，明確地方人大對審計的監督與支持，充分發揮審計的職能作用。建議結合我省人大監督工作實踐，作出適當修改。一是在條例草案總則第三條中增加規定審計工作報告應當重點報告對預算執行的審計情況，必要時，人民代表大會常務委員會可以對審計報告作出決議等內容。二是在審計結果和整改中增加規定縣級以上人民政府應當依法在規定的時間內將審計工作報告中指出問題的糾正情況和處理結果向本級人民代表大會常務委員會報告，本級人民代表大會常務委員會可以對整改情況組織跟蹤檢查等內容。三是在條例草案第十四條中增加一款，規定縣級以上審計機關在制定年度審計項目計劃時，應當征求同級人民代表大會相關專門委員會或常務委員會相關工作委員會的意見。縣級以上人民代表大會常務委員會可以要求審計機關就有關事項開展專項審計或專項審計調查，并報告專項審計或專項審計調查結果。

七、其他修改意見

1.建議條例草案總則中增加條例的適用范圍和被審計單位的義務條款。

2.建議對條例草案第二十二條規定內容作適當修改，進一步確立和完善審計報告的形成機制，提高審計報告質量，重視聽取和核實被審計單位和相關責任人的意見。

3.建議在條例草案第三十二條中增加績效審計結果和投資審計結果的運用。

4.建議對法律責任中相關條款作進一步研究，區分不同情況，明確相應的法律責任。增加規定被調查單位和個人不配合審計機關調查的法律責任。

以上報告，請予審議。