人壽保險金是否遺產化的比較研究

摘 要 在保險市場的發展初期，人壽保險的主要功能通常被認為是被保險人希望其死后能為遺屬提供基本的經濟保障。而時至今日，人壽保險的投資收益功能日漸突出，其所承載的人壽保險金相當可觀。人壽保險金是否遺產化成為保險法律關系各方主體爭執不下的核心問題。對此各國的保險法和遺產稅法給出了迥然不同的三種意見。本文通過比較各國具體規定，主要介紹第三種意見，并說明其合理性。

關鍵詞 人壽保險金 遺產化 比較研究

一、問題的提出

一般而言，人壽保險合同中指定了受益人時，受益人當然地享有人壽保險金的請求權。但未指定受益人時（包括合同中未指定、指定的受益人先于被保險人死亡或者依法喪失受益人資格，以下簡稱未指定受益人），該人壽保險金的請求權歸誰所有直接決定人壽保險金是否遺產化。各國都圍繞著“人壽保險金是否屬于被保險人遺產”這一核心問題進行了討論，只是基本法律制度和特定稅收文化而持有不同態度。

二、迥然不同的三種意見

（一）人壽保險金不屬于遺產

根據《巴西民法典》第794條的表述，來源于人壽保險的受益權不屬于被保險人可繼承的遺產的一部分。而法國雖然可能會因為特殊稅收規則對人壽保險金課稅，但根據民法規定，人壽保險合同中受益人是第三方，理論上不應該適用繼承，保險人支付的保險金應排除在繼承之外。這也就排斥了人壽保險金屬于遺產的觀點。……