山東省小型微利企業內部控制優化研究

【摘要】本文全方位剖析的山東省小型微利企業內部控制的現狀和不足，結合我國及山東省目前經濟形勢提出行之有效的優化方案，以促其健康快速發展，為山東省的經濟發展提供決策支持。

【關鍵詞】小型微利企業；內部控制；優化

小型微利企業通常是指自我雇傭、個體經營的小企業。山東省小型微利企業的從業人數、資產總額及其應納稅所得額都比較少，其的生存環境也面臨著嚴峻的困難和壓力。

一、山東省小型微利企業內部控制面臨的問題分析

（一）企業業主素質不強，對內控的重視不夠

我國小型微利企業的經營管理者、工作負責人大多數都沒有充分學習過財政部制定的各項法律法規，無法正確制定及施行內控制度。雖然一些小型微利企業制定了內部控制制度，但是重視不夠，執行力度不足。

（二）內部控制度不夠完善，控制乏力

小型微利企業的內部控制制度還不夠完善，沒有覆蓋到所有部門及人員，沒有涉及到企業各個領域和系統。制度中的漏洞導致了企業內部工作程序不合理，財務狀況監管不嚴，會計信息失真等一系列的問題，嚴重影響了企業的生命力，制約了企業的長期發展。

（三）企業內部缺乏行之有效的監督體系

山東省很多小型微利企業都有建立內部監督體系，但大多數的內容都不完善，其內部審計也不到位，存在很多問題。在實際運行時，由于小型微利企業自身的缺陷，監督者幾乎完全受控于管理層或執行者，所以對于內部財務、內部人員的監管往往不嚴，內部監督體系只是流于形式，對企業發展十分不利。

二、山東省小型微利企業內部控制的優化措施

（一）改善小型微利企業內部控制環境

內部環境是加強內部控制的要素關鍵，美國著名論文《審計學——整合方法研究》中指出“控制環境是其他四個要素的保護傘如果沒有一個有效的控制環境，其他四個要素無論質量如何，都不可能形成有效的內部控制”。所以企業要提高經濟效益，必然要注意控制環境的建設。根據小型微利企業的特點，規范優化內部控制環境可以從治理結構、權責分配、內部審計、人力資源政策等方面開始入手，切實開展企業內部環境改革。企業要建立合理有序的組織結構，并協調好公司內部不同部門之間的矛盾與利益；形成科學有效的職責分配機制，使各個機構之間權責明確，各司其職；重視財務會計、管理會計和內部控制檢查，建立起一個高效有序的內部審計體系，并加之有力的監督，避免其流于形式；注重有效的運用人力資源，樹立科學的人力資源理念，建立科學的人力資源制度；加強企業文化建設，培養員工積極的價值觀和社會責任感，增強企業向心力，使公司上下團結一致。

（二）優化小型微利企業風險管理體系

企業能否在各種不確定因素的影響下穩定有序的運轉，在很大程度上取決于企業風險管理是否得力，因此企業必須要優化風險管理體系。小型微利企業存在著規模小、資金少等特點，所以在制定戰略目標時應避免太過于激進，明確戰略方向，避免個人崇拜主義，發揮集體決策的優點，集思廣益。此外小型微利企業應學會防范于未然，合理的進行風險評估，掌握科學的風險管理技術，以求企業在面臨風險時能穩步前進。

（三）優化小型微利企業控制活動

控制活動要素在內部控制框架中也起十分重要的作用。小型微利企業在改進內部控制時應從生產經營活動的各個環節入手，進行詳盡的評價與分析。小型微利企業在優化時必須明確不相容職位分離的重要性，嚴格遵守授權審批制度；加強財產物資運轉過程的控制，使不法之人無漏洞可尋；此外還要對會計核算、財務賬簿進行控制，以保證其內容的真實完整性。

三、結論

山東省小型微利企業的內部控制還存在著內部制度不夠完善、監督不力等問題。對此我們從內部環境、風險管理體系、控制活動、信息和溝通、監督這五個方面提出了優化措施，以加強企業內部控制。只有這樣，才能真正提高小型微利企業的管理水平，進而提高小微企業的經濟效益，促進國民經濟穩步發展。

參考文獻：

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