營改增迎中期大考

2014年2月，是最新納入營改增試點的全國郵政業、鐵路運輸業企業迎來的首個申報納稅月，也是率先試水的上海市在改革兩周年后迎來的新報稅月。

作為中國稅制改革的“重頭戲”，短短兩年間，營改增試點推進之快，出乎很多人的意料。

在一些業內人士看來，沒有一項改革像營改增一樣獲得各方面如此廣泛的認同，這一改革凝聚了宏觀領域“最大經濟政治公約數”：既是國家加快經濟轉型升級的重要“棋子”，也體現結構性減稅的政策效應，更具備催生全面改革的特殊功效，成為深化財稅改革的突破口和主線索。

根據國務院部署，到2015年，中國將全面完成營改增，屆時營業稅將成為歷史。如今棋至中局，人們在關注營改增“中期大考”成績單的同時，更關注在全面深化改革的大背景下，營改增將如何引領新一輪財稅體制改革涉入深水區。

2年減稅超1800億元

官方數據顯示，2012年，上海、北京等12省市營改增試點全年減稅426.3億元。2013年，進一步擴圍后的營改增共為企業減輕稅負約1400億元。兩年超過1800億元的減稅規模，凸顯改革減稅效應。

作為國家“穩增長、調結構、促改革”經濟大棋局下的重要一步，營改增帶來的改革紅利不單是減稅——通過消除重復征稅，這一改革還為服務業發展釋放更大空間，加快經濟轉型升級。

來自上海的數據顯示，兩年來，上海市第三產業占全市生產總值比重從2011年的57.9%提高至62%，服務貿易進出口額占全國比重達到30%左右。

“參與營改增試點兩年來，集團累計減少稅收2408.8萬元。我們將節約下來的資金投入到旗下日化產品的科技研發中，目前每年的研發投入達到全年營收的3%，技術創新能力明顯提升，實現了本土品牌的自主創新。”伽藍集團公關總監陳娟玲說。

中國人民大學財政金融學院教授朱青表示，營改增的減稅原理，在于取消了重復征稅，有助于改變產業鏈條短尤其是“微笑曲線”兩端的研發設計和營銷發展不足的產業結構，細化產業分工，加快經濟轉型升級。

“在時下的中國，不能從單一角度審視營改增，而應從整個經濟社會發展進程中全面解讀這一改革的意義。”中國社科院財經戰略研究院院長高培勇說。

陣痛

舉凡改革都會伴隨陣痛，營改增亦不例外。

在湖北省黃石市大冶有色金屬集團總會計師譚耀宇看來，營改增使得集團稅收總體有所降低，但對物流公司的影響卻令人擔憂。改革前，物流企業一年收入8800萬元，納稅約300萬元，改革后，一年須納稅700萬元，稅收成本增加了400萬元。

“以后如果全部開征增值稅，就存在行業取得抵扣鏈條不完善的問題。” 譚耀宇分析說，物流行業之所以稅負增加，很重要的原因是抵扣不完善，如過路費、人工成本等都不能抵扣，增加了物流企業負擔，這些成本最終會通過市場轉嫁到下游。

騰訊網財稅中心副總監趙杰夫介紹，科技類企業人力成本很大，不能抵扣會加重企業負擔；而公司電信服務需求大，有消息說未來電信業稅率是6%或11%，如果是后者，企業就會增加稅負。

中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌認為，營改增試點后，企業稅負總體減輕是毫無疑問的，不過難免會有少數企業稅負增加，但這不足以影響改革紅利的釋放。

“評判企業稅負變化，不能單看某一年的變化，而要放在一個更長的時間軸和產業鏈上觀察。”

上海財政局稅政處處長印征平說，自2012年底起，上海市交通運輸業稅負增加的情況漸趨平緩，2013年全行業一般納稅人已經實現了整體減負。

“雖然試點初期企業稅負有所上升，但這種增加是暫時的。隨著時間的推移，一旦營改增在全行業全面鋪開，企業稅負肯定會下降的。”華誼兄弟傳媒股份有限公司財務總監丁琪說。

財政部科研所副所長劉尚希認為，后續營改增全面擴圍涉及的諸多產業鏈和環節，如何設計增值稅抵扣等問題具有極強操作性，需加強制度設計，研究“營改增”擴圍各產業鏈條增值稅抵扣等細節的政策配套。

同時，目前營改增4檔稅率導致企業盈虧兩重天，影響下一步改革和經濟運行，應盡早簡化稅率，參照國際通行做法，保證絕大多數企業稅負降低。

倒逼財稅改革提速

目前，營業稅是百分百的地方稅，而增值稅則是中央和地方按75：25分成，營改增后如何穩定地方稅收體系，成為新一輪財稅體制改革的一道難題。

湖北省黃石市地方稅務局局長劉強說，目前黃石市每年營業稅約15億元，占地方稅收收入的三分之一。雖然營改增試點改革過渡期原營業稅收入仍歸地方，但改革全面推開后，如果地方僅保留稅收基數，未實行稅收同步增長機制，地方財力將受重大影響。

江蘇省徐州市財政局副局長姚禮賓介紹，營改增以來，全市已減稅20多億元。

“現在我們都擔心營改增等稅制改革給地方稅收造成的影響。”貴州省息烽縣財政局局長張天倫說，未來并軌后是否調整分成比例是個問題，如果調整，希望國家加大對貧困、邊遠、人口多地區的轉移支付。

“當前，應以營改增為契機，完善地方稅體系，包括資源稅、環境稅、房產稅下一步需要緊鑼密鼓推進。”財政部財科所副所長蘇明建議，中央地方之間收入分成也需要改革。現有增值稅、所得稅分成仍有改革空間。

而在朱青看來，目前關于地方稅體系建設的爭議仍很大。有觀點建議所得稅都歸地方，流轉稅歸中央；還有觀點建議改造消費稅為地方稅，征收前移至零售環節。“現在來看，還沒有太好的辦法。”朱青表示，當前，營改增帶來的構建和完善地方稅體系問題已勢在必行，這既是新一輪財稅體制改革的一道難題，也是下一步全面深化改革的突破口。