鋼貿(mào)企業(yè)在鋼鐵市場低迷情況下的財務應對的思考

摘要：鋼鐵行業(yè)最近幾年大環(huán)境很不好，鋼貿(mào)企業(yè)作為高流水低盈利的中間商更是面對前所未有的挑戰(zhàn)，財務職能在困境中發(fā)揮著監(jiān)督、控制、審查等多重角色，如何應對資金問題，如何做好內(nèi)控的范圍工作是鋼貿(mào)企業(yè)財務應該思考與解決的主要工作。

關鍵詞：鋼貿(mào)企業(yè) 信用資質(zhì) 庫存計價方法

當前，中國鋼鐵行業(yè)面臨前所未有的困境，全行業(yè)盈利水平低，企業(yè)經(jīng)營形勢嚴峻，產(chǎn)能過剩矛盾日益突出，“鋼鐵產(chǎn)能過剩已經(jīng)到了非常嚴峻的地步，化解產(chǎn)能過剩將出臺多項措施，并發(fā)揮市場主體決定性作用。”2013年11月21日，中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會常務副會長朱繼民在國際鋼鐵協(xié)會主辦的“綠色制造-未來的鋼鐵和汽車”國際研討會上對記者表示。

據(jù)中鋼協(xié)統(tǒng)計，今年前三季度，會員鋼鐵企業(yè)累計實現(xiàn)利潤為113億元，但銷售利潤率僅為0.41%，仍處于工業(yè)行業(yè)中的最低水平。“去年鋼鐵行業(yè)是全行業(yè)虧損，今年以來銷售收入利潤率不到1%。”朱繼民表示，“現(xiàn)在行業(yè)平均負債率已經(jīng)接近70%，并有進一步惡化趨勢，如果任由發(fā)展，將給國家金融體系帶來很大風險。”

種種數(shù)據(jù)顯示，昔日的輝煌一時產(chǎn)業(yè)目前正面臨嚴峻的生存局面，鞍鋼、馬鋼等大型鋼廠都出現(xiàn)資金問題或改變主營范圍的情況，在上游企業(yè)的產(chǎn)能過剩以及下游市場的低迷雙重打擊下，生存在夾縫中的鋼貿(mào)企業(yè)更是苦不堪言。

鋼貿(mào)行業(yè)具有高流水額低盈利的特點，對銀行依賴程度很大，銀行在鋼鐵業(yè)好的時候給予較大的授信額度，加速了鋼貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，但在整體市場出現(xiàn)低迷的情況下，銀行業(yè)出于自身的盈利模式會收緊對鋼貿(mào)的授信額度，導致鋼貿(mào)企業(yè)資金鏈出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不暢甚至斷裂的可能。在如此嚴峻的情況下如何從財務的角度幫企業(yè)管理好資金，加強財務管理就是一個比較現(xiàn)實的話題。下面就從個人的觀點談談我的想法：

第一，從公司制度上保證資金的使用：一般的鋼貿(mào)企業(yè)都是從小的門市銷售這樣一步步發(fā)展起來的，人員的整體水平相對較低，應該說是會做生意，但是不會做管理，企業(yè)的領導層在做生意上比較靈活機動，但是缺乏一般的企業(yè)的“規(guī)矩”，甚至往往打破規(guī)矩的就是領導層本身。因此做鋼貿(mào)企業(yè)的財務首先要在資金的每月使用計劃上比較強勢，要說服領導支持財務對資金的流出控制，確保當月支出必須是月初指定的計劃范圍內(nèi)項目，不允許挪用既定資金，防止資金使用不可控所導致的資金鏈緊張。

第二，嚴格審核公司合同付款條款：作為鋼貿(mào)企業(yè)在當前市場行情不好的情況下，多數(shù)傾向于簽訂背靠背合同，盡量在賺取少量利潤的情況下，可以保證將貨物降價的風險予以轉(zhuǎn)移。但是作為財務除了希望公司簽訂這樣無風險的合同外，也要對合同條款進行嚴格把關，甚至要幫助企業(yè)如何爭取最大的收益，例如在上游鋼廠需要企業(yè)幫忙出貨的前提下，可以適當?shù)奶岢鐾ㄟ^支付銀承，免部分貼息的條件，幫助企業(yè)延遲資金的支付，同時還可以獲取銀承保證的利息，變相幫公司實現(xiàn)資金的理財。對下游企業(yè)如果進行賒銷，也要考慮賒銷所產(chǎn)生的資金占用，保證企業(yè)不損失任何的資金的貨幣時間價值。

第三，嚴格審核下游企業(yè)的信用資質(zhì)：鋼貿(mào)企業(yè)面對的下游客戶所涉及的行業(yè)比較繁雜，例如施工工地、路橋、房地產(chǎn)公司、生產(chǎn)作坊等。因此在簽訂合同前對下游客戶進行適當?shù)牧私猓踔翆嵉卣{(diào)查是十分有必要的。理論上來說對第一次予以合作的客戶是堅決不會提供賒銷服務的，信用等級相對較低，合作過幾次，有過良好回款記錄的公司可以依據(jù)公司的經(jīng)營規(guī)模以及企業(yè)的資信情況給予一定程度的賒銷額度，具體的情況可根據(jù)公司的實際條件予以指定。

第四，因為市場低迷，導致很多鋼貿(mào)企業(yè)的庫存成本高于銷售價格，從毛利上就已經(jīng)虧損，只能像購買基金定投一樣通過買進賣出不停的稀釋成本單價，在做庫存計價方法上，要不選擇后進先出，要不就選擇加權平均法對目前的市場比較有利，否則又要維持一定的稅負率，又要盡量使當年的報表相對好看，以應對銀行的檢查還是比較困難的。

第五，從管理費用方面加強支出控制，對用車、對業(yè)務招待費、對辦公用品等雜費進行詳細審核，不必要的支出堅決取締或限制，從費用上避免浪費。

第六，對行業(yè)的發(fā)展趨勢有個大概的預見，考慮企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)型或是維持原行業(yè)的市場份額，甚至說在其他小鋼貿(mào)企業(yè)不行的情況下，是否擴大自己的市場份額，等待市場復蘇的時候可以做大做強，這點就要企業(yè)自己在有盈余的情況下做好過冬儲備，做好打硬仗的決心才行。

以上幾點是作為鋼貿(mào)行業(yè)的財務負責人在近2年來企業(yè)實際遇到的問題的幾點思考。只有通過不斷的總結(jié)，結(jié)合實際的工作，才能做好財務的監(jiān)督、分析、核算等實際工作，將財務的角色發(fā)揮到最大，為企業(yè)服好務。

參考文獻：

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[2]《公司全程賒銷信用管理應用研究-公司全程賒銷信用管理事中控制研究》.

[3]胡松評先生編講.《庫存控制方法》.