用友U872薪資系統計算年終獎個稅問題的探討

摘要：年終獎是單位職工工資薪金的重要組成部分，在全年收入中占的比重較大，如何使用財務軟件準確計算年終獎應交納的個人所得稅是每個單位財務部門必須解決的問題。本文就使用用友U872薪資系統計算年終獎涉及個人所得稅的問題進行分析并提出解決方法。

關鍵詞：薪資系統 年終獎 個人所得稅

年終獎即“全年一次性獎金”的俗稱。根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題通知》（國稅發[2005]9號）規定，年終獎是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。年終獎也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。系統中自帶的工資項目存在錯誤，各企事業單位使用財務軟件的過程中對年終獎個人所得稅的計算應該根據本單位的需要設置公式，既提高了效率又避免了差錯。

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。根據《關于貫徹執行修改后的個人所得稅有關問題的公告》（國稅發[2011]46號）的規定，年終獎的個人所得稅依據“七級超額累進稅率表”進行計算。具體操作如下：

1 基礎設置工作

1.1 先在基礎設置中建立部門檔案

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1.2 建立人員檔案

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2 薪資管理系統初始設置

2.1 建立“年終獎”工資類別

在原有工資類別的基礎上新建工資類別“年終獎”，選定全部部門。

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2.2 設置選項

啟用薪資管理系統時應選擇“多個”工資類別，如果啟用工資模塊的時候，選擇的“單個”工資類別，應首先在“設置-選項-參數設置頁簽”下選擇“多個”。打開“年終獎”工資類別，在選項中修改“扣稅設置”，年終獎扣稅方式設為“代扣稅”，在稅率設置中按2011年的“工資薪金適用七級超額累進稅率表”進行修改。

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2.3 設置人員檔案

由于我們在基礎設置中已將人員檔案設置好了，在薪資管理中我們只需要在“設置-人員檔案”中將人員檔案批增進來，只導入有年終獎的人員。

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2.4 設置工資項目和公式

在關閉工資類別的情況下進入工資項目設置，增加工資項目“當月工資”、“計稅年終獎”。設置完成后，打開“年終獎”工資類別，進行工資項目設置。

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對“計稅年終獎”項目進行公式定義：

iff（當月工資>=3500，年終獎，年終獎-（3500-當月工資））

3 在工資變動中進行數據錄入并計算、匯總

稅法規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。對于該情況，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題通知》規定，除年終獎之外的年度各種獎金，比如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，不能按照年終獎計稅方法計稅，應一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

參考文獻：

[1]王純杰.用友U872薪資管理系統常見問題解析[J].財會月刊，2014（11）.

[2]郭亞琴.用友U872薪資管理系統應用常見問題解析[J].科技創新與應用，2012（30）.

[3]鞏鑫.基于用友ERP-U872的職工薪酬計提與發放處理[J].綠色財會，2013（12）.

作者簡介：

高峰（1981-），女，湖南汽車工程職業學院經管學院會計專業教師，講師，湖南大學會計學碩士，研究方向：財務管理。