淺析社保基金財政專戶管理

近十年來，我國覆蓋城鄉(xiāng)居民的新型社會保障體系已經(jīng)形成，社保基金總量越來越大，基金管理變得越來越復(fù)雜。加強(qiáng)規(guī)范社保專戶的核算管理與監(jiān)督，推進(jìn)專戶信息化建設(shè)，科學(xué)設(shè)計基金投資計劃，實現(xiàn)基金保值增值，已成為當(dāng)前亟待解決的問題。本文結(jié)合江蘇省沛縣的實踐，就加強(qiáng)和規(guī)范社會保險基金管理提出建議。

一、江蘇省沛縣社保專戶管理現(xiàn)狀

（一）清理精簡歸并賬戶，規(guī)范賬戶管理。2012年，沛縣按照財政部《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范社會保障基金財政專戶管理有關(guān)問題的通知》要求，將原開設(shè)在各商業(yè)銀行的養(yǎng)老保險、職工醫(yī)療保險、新農(nóng)合、城鄉(xiāng)低保、城鄉(xiāng)居民保、就業(yè)再就業(yè)等社保基金財政專戶進(jìn)行清理、精簡、歸并，專戶數(shù)量由原來的4個精簡歸并到3個，同一家商業(yè)銀行只開設(shè)一個社保基金專戶。同時，為提高資金運(yùn)行效率，撤銷在人民銀行國庫內(nèi)開設(shè)的財政社會保障補(bǔ)助資金專戶，財政預(yù)算安排的補(bǔ)助資金財政國庫部門直接撥入社保專戶。按照“管錢”與“管事”分離原則，社保專戶全部轉(zhuǎn)歸財政國庫部門統(tǒng)一管理。國庫部門負(fù)責(zé)賬戶、資金和會計核算等工作，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、用款計劃審核、業(yè)務(wù)臺賬記錄及財務(wù)管理等工作。

（二）強(qiáng)化基金征繳考核，規(guī)范繳撥程序。每年初，縣政府下達(dá)社會保障基金征繳考核辦法，實行核定收入、超獎減罰。即以參保單位和個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)為依據(jù)，確定年度收入目標(biāo)任務(wù)數(shù)，年終完成目標(biāo)任務(wù)的按1%給予獎勵，超過目標(biāo)任務(wù)的部分按5%給予超收獎勵，未完成目標(biāo)任務(wù)的按減收額2%給予處罰。

同時，按照收支兩條線管理的要求，縣地稅部門組織社保費(fèi)征繳，保險費(fèi)按月及時足額繳存社保專戶，財政國庫部門根據(jù)地稅征收明細(xì)表及銀行對賬單入賬核算。基金撥付時，每月由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)填報基金用款計劃，經(jīng)財政局業(yè)務(wù)科室審核合格后，報經(jīng)分管局長、局長簽字審批同意，開具撥款通知書，方可到國庫部門辦理資金撥付手續(xù)。

（三）強(qiáng)化會計核算，嚴(yán)格定期對賬制度。社保專戶精簡歸并到3個后，由于社會保險涉及到養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、新農(nóng)合、城鄉(xiāng)居民保、就業(yè)再就業(yè)等眾多險種，各險種核算方法又不統(tǒng)一，為便于區(qū)分賬戶內(nèi)各項基金收支運(yùn)行情況，財政專戶會計采取一戶管多賬的方法，分險種進(jìn)行明細(xì)核算。

專戶會計每月收支與銀行即時對清賬務(wù)，每季與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核對各項基金收支賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)賬銀、賬賬不符時，及時查明原因。屬于結(jié)賬時間不一致的，編制未達(dá)賬項調(diào)整表，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保財政專戶基金收支余財政、地稅、銀行、人社四方的數(shù)據(jù)一致。

（四）細(xì)化基金預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。各項社會保險基金收支余全部納入社保基金預(yù)算管理，基金收支預(yù)算綜合考慮上年度基金預(yù)算執(zhí)行情況、待遇人數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)變動、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r、社會保險政策調(diào)整等因素。編制方法按照“兩上兩下”程序：“一上”，是指社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制上報基金預(yù)算建議數(shù)；“一下”，是指縣財政局審核下達(dá)社保基金預(yù)算控制數(shù)。“二上”，是指社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，編制上報預(yù)算草案；“二下”，是指縣財政審核社保基金預(yù)算草案，報縣政府審批同意后，向地稅、人社、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財政等部門下達(dá)批復(fù)預(yù)算。社會保險基金預(yù)算不得隨意調(diào)整，執(zhí)行中確因政策調(diào)整、人員標(biāo)準(zhǔn)提高等原因，應(yīng)當(dāng)編制社會保險基金調(diào)整預(yù)算。同時，不斷強(qiáng)化社會保險基金預(yù)算執(zhí)行管理，促進(jìn)預(yù)算編制與執(zhí)行的有效銜接，建立社會保險基金預(yù)算執(zhí)行分析報告制度。

二、當(dāng)前存在的困難與問題

（一）信息化建設(shè)滯后，社保基金動態(tài)情況難掌控。目前尚缺乏一套完善、通用性強(qiáng)的社會保障信息化操作系統(tǒng)，致使社保、地稅、財政、銀行等部門之間有關(guān)數(shù)據(jù)信息傳遞緩慢。在現(xiàn)行一戶管多賬、銀行統(tǒng)收統(tǒng)支情況下，財政社保部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)難以隨時掌握各項基金收支余動態(tài)情況，不利于社保基金的適時調(diào)度與監(jiān)控。

（二）專戶利息分割難，核算缺乏合法憑證。按照財政部通知規(guī)定，“開戶銀行分險種、按政策計息，由社保專戶開戶銀行提供一式多聯(lián)的利息通知單，同時送財政國庫部門、財政社會保障部門和社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)分別記賬，財政部門不得自行分配利息”。在財政一戶多賬和銀行統(tǒng)收統(tǒng)支的情況下，專戶產(chǎn)生的利息，銀行只能提供一張利息單，而財政又要按基金險種分別記賬。因此，財政國庫部門只好按照各社會保險基金上年結(jié)余與本年結(jié)余的加權(quán)平均數(shù)進(jìn)行利息分割，通過一式三聯(lián)的往來票據(jù)與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)分別記賬，記賬單據(jù)缺乏合法性。

（三）投資渠道單一，基金保值增值無保證。根據(jù)《社會保險基金財務(wù)制度》第36條規(guī)定，“財政部門應(yīng)根據(jù)勞動保障部門提出的意見，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時將基金按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款”。 由于目前國債發(fā)行時間不穩(wěn)定，且近年來國債一直熱銷，基金購買國債又需要履行相關(guān)審批手續(xù)，致使每次發(fā)行的國債等不到社會保險基金認(rèn)購就被搶購一空，故社保基金保值增值渠道實際就剩下轉(zhuǎn)存定期一種方式。隨著物價的不斷上漲及通貨膨脹因素的影響，銀行存款利息又低，社保基金保值增值面臨巨大壓力。

三、相關(guān)對策與建議

（一）規(guī)范開戶銀行選擇與日常管理。選擇開戶銀行時要綜合考慮銀行資質(zhì)、償債能力、盈利能力、運(yùn)營情況、內(nèi)部控制及信息化管理水平等因素。具備條件的，應(yīng)實行招投標(biāo)制度；不具備條件的，應(yīng)建立集體決策機(jī)制。必須與開戶銀行簽訂規(guī)范的委托代理協(xié)議，要求開戶銀行要分險種、按政策計息，提供一式多聯(lián)的利息通知單，便于財政國庫部門和社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)分別記賬，確保各社會保險基金的安全完整。對出現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險或無法提供分賬核算等服務(wù)的銀行，要求限期整改，逾期達(dá)不到要求的，予以更換。

（二）研究設(shè)計科學(xué)的投資計劃。社會保險基金是國家通過立法強(qiáng)制征收的專項計息基金，其保值增值關(guān)系到社會保險制度的正常運(yùn)行。2011年開始實施的《社會保險法》中明確“社會保險基金在保證安全的前提下，按照國務(wù)院規(guī)定投資運(yùn)營實現(xiàn)保值增值。”因此，要在保證基金安全的前提下，按照國務(wù)院規(guī)定進(jìn)行投資運(yùn)營，以實現(xiàn)保值增值目標(biāo)。一方面，開戶銀行要嚴(yán)格執(zhí)行社會保險基金優(yōu)惠利率政策，按規(guī)定計息，增加利息收入；另一方面，財政部門要會同相關(guān)部門根據(jù)基金結(jié)余情況，科學(xué)設(shè)計一套基金保值增值計劃，制定具體操作方案。在目前形勢下，增值方式主要選擇定期存款。比如存款期限可科學(xué)配置、長短搭配，專戶基金在保留2個月備付能力的前提下，凡超過500萬元轉(zhuǎn)存一個定期，每月轉(zhuǎn)存一次，每年存一個3年期或5年期。一年形成一個轉(zhuǎn)存周期，這樣每月都有新的定期存入，又有到期的存單，既保證了基金的有效周轉(zhuǎn)，又能實現(xiàn)保值增值的最大化。

（三）推進(jìn)基金專戶管理信息化 。堅持“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享”的原則，按照軟件、設(shè)備配置、網(wǎng)絡(luò)接口、數(shù)據(jù)傳遞方式相統(tǒng)一的要求，建立人社、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、地稅、銀行、財政的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)社保電子數(shù)據(jù)即時共享、無縫銜接，提高數(shù)據(jù)傳送的時效性、準(zhǔn)確性。財政部門內(nèi)部要建立健全業(yè)務(wù)部門與國庫管理部門之間的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，通過完善信息系統(tǒng)控制體系等方式 ，推進(jìn)專戶信息共享，保證財政專戶歸口管理后業(yè)務(wù)工作的規(guī)范高效運(yùn)行。

（四）建立完善監(jiān)督檢查機(jī)制。財政、人社部門要加強(qiáng)對社會保險基金的監(jiān)督管理，審計部門要定期對社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金收支情況、會計核算和賬務(wù)處理情況等進(jìn)行審計。同時，成立由人社、財政、審計、人行、地稅、監(jiān)察、衛(wèi)生等部門組成的社會保險基金監(jiān)督組織，重點(diǎn)監(jiān)督財政專戶管理、保值增值計劃的制定實施、銀行優(yōu)惠利率政策的落實、增值收益部分的會計核算等方面。對定期轉(zhuǎn)存、優(yōu)惠利率執(zhí)行不到位，少計利息、利息分割不清等現(xiàn)象，要查明原因，追究有關(guān)單位及經(jīng)辦人員的責(zé)任。

（作者單位：江蘇省沛縣財政局）

責(zé)任編輯：欣聞