財務公司合理稅務籌劃及降低稅務成本的策略分析

摘要：在社會主義市場經濟條件下，納稅人希望通過各種合法的途徑來減輕其納稅負擔，在一定程度上提高其利潤額，其中比較常見方法就是制訂并實施稅務籌劃方案。稅務籌劃對現(xiàn)代企業(yè)的財務管理戰(zhàn)略具有至關重要的作用，其逐漸被我國公司財務管理部門重視。本文基于納稅籌劃的特點和可行性，對合理納稅籌劃進行相關思考分析，提出了降低稅務成本的策略。

關鍵詞：財務公司；納稅籌劃；稅務成本；策略

財務公司主要是指金融公司，是為企業(yè)新產品的開發(fā)、銷售或企業(yè)技術改造提供中長期金融服務的非銀行機構。目前，在我國財務公司運營過程中，比較常見的稅種主要有企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、增值稅等10種，經常涉及的稅費有11項，其中稅費比重較大的是企業(yè)所得稅和營業(yè)稅兩項。在實際的運營過程中，財務公司的稅種比較復雜，其稅費成為財務公司運營的重要成本費用。因此，分析財務公司合理納稅籌劃對降低稅務成本具有重要意義。本文重點分析了財務公司合理稅務籌劃以及降低稅務成本的策略。

一、納稅籌劃的特點

納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務決策的重要內容，是根據國家的稅收政策，對企業(yè)的經營情況和發(fā)展戰(zhàn)略進行全面的分析，通過相關的措施來實現(xiàn)合法降低納稅費用的經濟行為。稅收籌劃的特點主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）合法性

納稅籌劃的前提基礎是符合國家稅收的相關政策，其本質有別于避稅、偷稅和漏稅。科學合理地進行納稅籌劃，能夠充分利用國家稅收政策中的優(yōu)惠政策，最大程度地降低財務公司的稅務成本，同時有利于國家發(fā)現(xiàn)稅收制度的漏洞，不斷完善稅收制度。

（二）目的性

納稅籌劃具有很強的目的性，旨在通過一些經濟活動策略，降低財務企業(yè)的稅務費用或是延長納稅時間。

（三）綜合性

納稅籌劃是一項十分復雜的財務管理活動，其主要側重于對財務公司運營狀況和資金運作的綜合管理，在實現(xiàn)財務公司經濟效益最大化的前提下，實現(xiàn)降低財務公司稅務成本的目標。

二、現(xiàn)行稅收政策為稅收籌劃的實施提供可行性

目前，我國財務公司涉及的稅種較多，在實際的稅收過程中，財務企業(yè)運營狀況不同，其稅務費用也會存在著一定的差別，在營業(yè)稅方面主要體現(xiàn)在以下幾點：一是貸款利息收入所需要繳納的稅費計算方式不同于轉貸款利息收入的稅費計算方式；二是財務公司與其他公司之間的財務往來的利息收入可以免繳稅費；三是財務公司通過租賃的方式獲得運營場所可以免繳營業(yè)稅，但若是財務公司自己持有的運營場所房產，則需要繳納營業(yè)稅。財務公司的管理者應該根據公司的實際運營情況和資產負債結構，選擇稅務成本費用最低的模式進行相關的財務活動。

三、關于財務公司合理稅務籌劃降低稅務成本的思考

（一）稅務籌劃能夠平衡企業(yè)內部的利益分配

稅務籌劃的目的是通過綜合安排財務企業(yè)的各項經濟活動和運營活動，以實現(xiàn)降低財務公司的稅務成本，提高其利潤額，實現(xiàn)財務企業(yè)利潤最大化。在財務企業(yè)的實際運營過程中，容易出現(xiàn)利益分配不均等問題，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。財務企業(yè)實施稅務籌劃過程中，通過協(xié)調各股東之間的關系，保障稅務籌劃方案的順利進行，最終實現(xiàn)財務企業(yè)經濟效益的最大化。

（二）稅務籌劃成本及實施成本

財務企業(yè)在制訂稅務籌劃方案時，會有一定的籌劃成本支出；在稅務籌劃方案實施過程中，也會有一定的成本支出。若財務企業(yè)能夠結合自身的運營情況制訂并執(zhí)行稅務籌劃方案，其總體的收益額度是遠大于其籌劃成本和實施成本的。總的來說，在一定程度上減少了財務企業(yè)的運營成本，提高其利潤額度。若財務企業(yè)制訂并實施的稅務籌劃不適合其運營情況，使得籌劃成本和實施成本比總體收益要大，對財務企業(yè)降低運營成本沒有任何意義。

（三）基于公司的實際情況制訂稅務籌劃方案

每個財務公司的實際運營情況都有其各自的特點，在實際的稅務籌劃方案制訂過程中，必須基于財務公司的實際運營情況，故每個財務公司的稅務籌劃方案也各不相同。除了財務公司自身運營情況的差異外，各地區(qū)的稅收政策也存在著一定的差異，如經濟特區(qū)的稅收政策就明顯不同于一般地區(qū)的稅收政策。

（四）制訂長期的稅務籌劃方案

稅務籌劃方案的實施成效是在長期的運營過程中得以體現(xiàn)的。在財務企業(yè)的實際運營活動中，稅務籌劃方案應該隨著企業(yè)的經營情況進行相應的調整。通過對稅務籌劃方案的不斷改進，可以在很大程度上降低財務公司的稅務成本。因此，在稅務籌劃方案的實施過程中，財務企業(yè)的管理者應該認識稅收籌劃方案的實施是一項長期的財務管理活動，需要在具體的實施過程中進行不斷的調整，確保其與財務企業(yè)的運營情況相適宜。

（五） 執(zhí)行稅務籌劃方案要松弛有度

稅務籌劃方案的制訂是根據市場運行環(huán)境和稅收政策進行的，在具體的實施過程中，財務企業(yè)的管理者應該掌握好稅務籌劃方案實施的尺度，結合實際的運行情況和企業(yè)的運營狀況，避免過度籌劃導致與市場運行環(huán)境不適應，出現(xiàn)得不償失的現(xiàn)象，不利于降低財務企業(yè)的稅務成本。

（六）正確執(zhí)行財務企業(yè)稅務籌劃流程

財務企業(yè)稅務籌劃的執(zhí)行流程貫穿于企業(yè)的整個運營活動過程中，能夠有效地避免法律風險等問題。在財務企業(yè)的實際運營過程中，稅務籌劃方案執(zhí)行正確流程應注意以下方面。首先，由財務部門根據企業(yè)運營狀況，制訂與其相適應的稅務籌劃方案；其次，由法律部門對稅務籌劃方案的合理性進行分析審核，待審核通過后確定稅務籌劃方案；再次，由財務企業(yè)的業(yè)務部門執(zhí)行稅務籌劃方案；最后，由財務部門繳納稅費。稅收籌劃要想取得好的成效就必須提早制訂相關方案并落實于財務企業(yè)的整個運營活動中。

四、財務公司稅收籌劃的策略

（一）合理運用稅收政策，鼓勵金融創(chuàng)新

財務公司的金融創(chuàng)新主要是以財務公司的財務管理部門工作原則為依據，對財務企業(yè)衍生的金融產品的稅務額度、時間等根據現(xiàn)行的財務會計準則進行計算和確定。在計算財務企業(yè)所得稅時，應該按照收付實現(xiàn)制計算企業(yè)所需要繳納的稅額，避免財務公司因暫時還未實現(xiàn)利潤而出現(xiàn)的稅費。

（二）改革財務公司的貸款損失計算方法

根據我國稅收的相關規(guī)定，在處理財務公司貸款損失的稅務費用時，采取折中的原則。我國財務公司的貸款損失稅務費用與國際上的相關慣例是一致的，要求財務公司設立受損款項的準備資金，在確認貸款損失后，從準備資金中進行稅后費用提取。

（三）簡化賬務的核銷程序

我國財務公司在納稅籌劃方案的制訂過程中，可以適當借鑒國外財務公司的經驗，建立健全財務公司的撥款、備用資金的自主使用體系，對一些貸款額度不大的貸款業(yè)務，可以適當?shù)睾喕滟~務的核銷程序，對一些貸款額度較大的貸款業(yè)務，應該經過專門的監(jiān)管部門和稅務部門進行核算和認定，這有利于對財務公司的貸款損失賬務進行及時的核銷，最大程度地降低財務公司的運營風險，提高其經濟效益。

（四）明確公允價值得利是否需要交納所得稅

2007年，我國實施新的《企業(yè)會計準則》，其中明確規(guī)定，交易性金融資產和能夠出售的金融資產在會計工作中應該按照公允值進行計算，公允值的收益或損失應該計入當期會計科目的收益或損失。在債務發(fā)生重組時，應該用公允值計算其抵債資產。但是，現(xiàn)行的會計準則中并沒有明確規(guī)定公允值的收益是否應該計算其所得稅，可以通過一些稅收政策予以明確規(guī)定。

五、結論

綜上所述，財務公司進行合理的納稅籌劃，能夠在很大程度上降低企業(yè)的稅務成本，實現(xiàn)其經濟效益的最大化。改革開放以來，我國的社會主義市場經濟發(fā)展十分迅速，使得財務公司具有很好的發(fā)展前景。財務公司的管理者應該充分認識到合理的納稅籌劃對財務公司的運營成本具有重要的作用，充分發(fā)揮合理納稅籌劃在財務企業(yè)中的作用，強化財務企業(yè)運營活動中的稅務費用管理，降低稅務成本，提高企業(yè)的綜合競爭力。我國稅收制度的不斷完善有利于財務企業(yè)納稅籌劃方案的制訂和實施，有利于充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)中的重要作用，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

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