如何加強百貨業內部審計工作

李慧

[摘要]內部審計是一個單位內部的獨立機構和人員對本單位的財務和其他經濟活動進行的事前和事后的審查和評價。本文借助于百貨店、超市和服裝賣場為主要業態的股份制百貨企業的內審的相關實踐，認為內審應著重從強化內審意識、創新內審機制、堅持突出重點三方面開展工作。

[關鍵詞]百貨企業；內部審計

[中圖分類號]F239 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）10-0051-02

內部審計是一個單位內部的獨立機構和人員對本單位的財務和其他經濟活動進行的事前和事后的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作；是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。

筆者所在企業是一家以百貨店、超市和服裝賣場為主要業態的股份制百貨企業，地方商界的“老字號”。公司自成立了審計督察室以來，在公司領導和廣大職工的支持下，經過內審人員的努力，內審工作對公司的穩步發展起到了極大的促進和推動作用。筆者認為內審工作應著重從以下三方面開展。

1 強化內審意識

根據多年的實踐總結出企業的健康發展重要保證之一就是要強化內審，充分發揮內審的監督控制職能，健全和完善企業自我約束機制，杜絕企業經濟效益的隱性“流失”。為此，可以從以下三個方面入手，以加強公司上下對內部審計工作重要性的認識。

1.1 內審職能弱化是制約企業發展的主要原因之一

過去，企業內部審計制度不健全，對經濟運行控制乏力，有章不循甚至無章可循，致使一段時間內部管理混亂，制約了企業的健康發展。面對市場的激烈競爭，商業微利時代特征日漸明顯。企業要實現新發展、新跨越，必須有一個科學的內審機制來加以保證。

1.2 內審職能的強化是內控管理的關鍵環節

筆者所在企業針對公司的管理工作年年都抓，但成效不太明顯的實際，提出內控管理弱化的根本問題是內控機制不健全，缺乏符合實際的內控制度。要提高企業經濟效益，避免隱性“流失”，就必須完善內控機制，并建立一些必不可少的內控制度。

1.3 結合企業實際建立相關內控制度

自成立專職部門以來，筆者所在企業在廣泛征求公司員工意見的基礎上，起草并制訂了《進貨管理制度》、《代銷商品管理制度》、《庫存商品盤點制度》和《庫存預警制度》等四項與企業經營特點相吻合的內控制度，得到了公司上下的一致認可。

2 創新內審機制，提升內審起點

要突出內部審計的基礎工作，使內審工作步入了規范化、制度化的軌道。

2.1 優化內控環境，為內審工作提供先決條件

為充分發揮內審工作的效能，必須優化內部環境：第一，強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內控體系過程中的核心作用，明確審計督察室為評價和監督內控制度有效運行的主體。第二，加強制度建設。企業建立一套符合本企業實際情況的內部控制制度，明確規定了各部門、各崗位的職責和權限，為內審工作的開展提供了良好的環境。第三，樹立“以人為本”理念。為強化內審工作，企業領導班子在原有的內審機構中，在全司范圍內選拔政治思想好、作風正、事業心強、業務素質高的人員充實內審隊伍，并授權內審部門對全司經營、管理工作進行審、督、查，直接對董事長負責。

2.2 明確內審部門工作職責

根據國家政策、法律、法規和我公司經營的實際，賦予審計人員五項主要權利和職責，促進內審工作的順利開展：對全司各部門的財務收支及經濟活動的真實性、合法性和效益情況進行系統的審計監督；依法對全司財務收支及經濟效益進行內審監督，獨立行使內部審計職權；根據內審工作的相對獨立性，內審人員有權要求各部門提供與審計有關的資料和證明材料；內審工作人員有對企業各數據類報表、對外簽訂的各類合同及方案行使簽證否決權力，未經審計的合同無效；審計部門負責人應參加公司內所有經營管理方面的會議及經濟案例的研究處理，對嚴重違反財經紀律，嚴重損失浪費行為有權進行制止，從而保證了內審人員在實際工作中敢說敢管，真正成為企業的經濟衛士。

2.3 加強審計工作網絡建設

審計工作面廣量大，光憑職能部門的幾個人是難以全力做好這項工作的，要把這項工作干好，必須加強審計網絡建設，分別聘請各經營部的會計為財務收支和效益審計方面、聘請公司專職物價員為價格審計方面的兼職內部審計人員，定期組織專、兼職內審人員進行交流，從中發現問題，然后解決問題，更好地為今后的決策服務。

3 堅持突出重點

百貨企業應始終以實現企業的經營目標和領導的要求為工作重點，充分發揮內審人員熟悉企業的優勢，探索符合企業自身要求的內審工作新做法。

3.1 常抓基礎管理審計

企業的一切活動都是圍繞提高效益。審計室以開展柜組抽盤和評審為手段，從企業創造經濟效益的源頭——柜組管理審起，每月至少組織抽查盤點一個柜組，做到每抽盤一個柜組，都對其指標業績、經濟合同、商品質量、物價計量、庫存結構、庫存周轉以及代銷商品管理、盤點表規范化等現狀進行一次全面剖析，既總結、推廣先進典型，又針對存在問題提出整改意見，寫出專題報告，供領導了解情況、指導全面工作作參考。對其中具有典型性的違紀行為或先進做法編寫成企業的管理內參，發至各部門，由各部門在晨會上作教育宣傳或推廣，有效地提高了各經營部柜組管理水平，收到了以點帶面的效果。

為落實“全面審計，突出重點”的方針，審計室將著力點放在低效和微利柜組的審、幫、促上，從柜組的人員配置、柜臺布局和商品結構調整等方面，幫助經營部制定轉化措施，每個季末跟蹤督察轉化措施的落實情況，對完成年度目標的時序進度作重點檢查。通過幾年來的努力，使原來的低效微利柜組，都進入了良性運轉軌道。

3.2 開展多種專項審計調查

為規范員工從事經營活動的行為，審計室經常開展審計調查活動，依據公司有關管理制度，檢查、分析管理方面存在問題，并對違規者追究責任，由此成為有名的“找茬室”。曾經一個時期，審計室發現一些代銷商品動銷緩慢，這些商品長期占據柜臺出樣空間、占壓有限倉容，為此開展了審計調查，揭示了問題的危害性，向總經理室提出活化庫存的合理建議。就此問題公司在全場開展了一次大規模的“盤倉庫、活庫存、增效益”活動，一次清退了百萬余元的價高質次的代銷商品；當發現有的柜組“進人情貨、付人情款”，將代銷商品轉變成經銷商品，給企業造成經濟損失時，則堅決對照公司內部的《代銷商品管理制度》，認真追究當事人和責任人的經濟責任，有的受到相應的經濟處罰，有的被撤銷柜長，有的供貨商被清出商場，使公司內部制約機制真正落到實處。

3.3 實行離任必審計

公司所屬的二級部門經常更換負責人，內部審計應該實行離任必審計制度。審計中不但驗證、評價離任者任期內主要經濟目標完成情況和內控制度運行情況，還處理離任者在任期間所形成的有問題商品幾百萬元，并對各部門現有的庫存商品進行認真核查，列出有問題商品，摸清被審部門的資產狀況，使接任者接受一個具有較為扎實家底的部門，給予離、接任雙方一個客觀、公正的評價。

3.4 注重財務審計與目標責任審計相結合

審計室每年對公司所屬各經營部門進行一次財務收支審計，審計覆蓋面達百分之百。在審計過程中，既注意查驗會計核算的合法性、準確性，會計科目運用的正確性，會計憑證的合規性，防弊糾錯，又認真驗證各經營部門完成年度經營目標的真實性，為年終落實按業績定分配、定獎懲的激勵機制提供客觀、公正的依據。

3.5 針對基建項目的審計監督

筆者所在公司為進一步規范裝潢維修審計，控制和節約工程費用，審計室自開展該項審計工作以來，努力做到對基建工程的全過程監督。曾經用短短兩年的時間，審計完成幾十個項目，核減施工單位報送決算總價的百萬余元，核減率達32%，較好地維護了企業利益。

3.6 及時將審計信息轉化

審計室將各項審計活動中發現的具有傾向性、苗頭性或普遍性的問題，采取“一事一議”、“就事論理”等方法，及時在自辦的管理內參上披露，通過一系列欄目指出問題，提出整改方案，表揚典型，推廣有創新意義的管理經驗。通過這些內參，將審計信息有效地轉化為提升管理水平的手段，鞏固和發展了審計成果，促進了企業經濟效益的不斷提高。

綜上所述，我司在加強企業內部控制管理，突出內部審計監督職能方面已有了初步嘗試。隨著時代的發展，商業運作模式的不斷變化，近幾年電子商務已有一定的市場。對傳統零售經營模式是一大挑戰。今后的公司必將借助電子商務這個平臺謀發展。由此我們的內部審計工作也應與時俱進，針對新型經營模式下的內控作進一步探討，使內審工作與管理工作不斷深化發展，為公司的持續、健康發展貢獻力量。參考文獻：

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