關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范探析

吳英文

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，審計(jì)工作的質(zhì)量受到越來越多的關(guān)注，它直接決定了國家財(cái)政的發(fā)展。全面加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范是政府機(jī)關(guān)工作重點(diǎn)，也是處理好與市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系的關(guān)鍵。但是審計(jì)質(zhì)量受到各方面因素的影響，要想真正提高審計(jì)的質(zhì)量需要綜合考慮各種因素。文中會(huì)介紹影響審計(jì)質(zhì)量的主要原因，重點(diǎn)指出加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)質(zhì)量控制 風(fēng)險(xiǎn)防范 影響因素 具體措施

一、影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素

（一）審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是影響審計(jì)質(zhì)量的本質(zhì)原因，工作人員的專業(yè)技能直接決定了工作的質(zhì)量和效率。目前大部分審計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)，僅僅具備會(huì)計(jì)知識(shí)，沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)相關(guān)知識(shí)。高素質(zhì)的審計(jì)人員不僅要具備專業(yè)技能，還需要學(xué)習(xí)最新的管理知識(shí)和科技知識(shí)，為今后的工作創(chuàng)造有利的條件。審計(jì)人員在日常工作中經(jīng)常用會(huì)計(jì)知識(shí)解決審計(jì)工作，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較陳舊，相對單一，整體上應(yīng)對復(fù)雜審計(jì)局面的能力比較弱，導(dǎo)致審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加。專業(yè)的審計(jì)人員應(yīng)該客觀公正地對待自己的工作，按照規(guī)范開展審計(jì)工作，在工作中不能受到主觀意識(shí)的影響，這樣才能有效地控制審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理水平低

為了保證國家的健康發(fā)展，審計(jì)部門需要加強(qiáng)對各級政府機(jī)關(guān)的監(jiān)管，審計(jì)的內(nèi)容也在不斷擴(kuò)大，這大大增加了審計(jì)人員管理的難度。由于工作任務(wù)量大，人手少的緣故，審計(jì)部門的管理效果不能達(dá)到預(yù)期的效果，為了在有限的時(shí)間內(nèi)完成工作任務(wù)，導(dǎo)致很多工作人員不能嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，審計(jì)質(zhì)量有了很大幅度的下降。例如，很多審計(jì)人員為了節(jié)省時(shí)間直接忽視了約談這個(gè)環(huán)節(jié)，只是簡單通過檢查賬簿的方式來了解被審計(jì)單位情況，這樣的行為不僅違反了紀(jì)律，還增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)的質(zhì)量，造成這種現(xiàn)象最主要的原因就是政府審計(jì)部門的管理水平有待提高。

（三）缺乏強(qiáng)有力的管理

加強(qiáng)審計(jì)工作管理是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段，監(jiān)管部門需要重視審計(jì)人員日常工作的管理，只有對工作人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格的管理，才能避免出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題，審計(jì)質(zhì)量才能達(dá)到最佳的效果。目前審計(jì)部門缺乏完善的責(zé)任管理制度，大部分的審計(jì)工作并沒有按照責(zé)任管理制度進(jìn)行，審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有從實(shí)際出發(fā)來解決工作上存在的問題，在提高風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的同時(shí)也無法保證審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

（一）重視審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的高低直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)主要是提高審計(jì)人員在工作中的自我規(guī)范，對自身工作樹立正確的認(rèn)識(shí)。要想真正提高審計(jì)質(zhì)量，需要從審計(jì)人員抓起，提高他們的職業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。具體的做法有以下三點(diǎn)：一是審計(jì)人員應(yīng)該重視日常工作的質(zhì)量控制，嚴(yán)格按照規(guī)范指導(dǎo)開展工作，不能因?yàn)閭€(gè)人因素影響到工作的質(zhì)量，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到實(shí)際的工作中；二是樹立客觀公正、實(shí)事求是的觀念，由于審計(jì)工作的特殊性，對于審計(jì)人員的職業(yè)道德有很高的要求，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)客觀是基本的要求；三是加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)審計(jì)人員的實(shí)際情況制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)的內(nèi)容不僅要包括基本的審計(jì)知識(shí)，還需要結(jié)合管理知識(shí)和科學(xué)技術(shù)來促進(jìn)審計(jì)人員的全面發(fā)展。審計(jì)人員也要在工作之余加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，只有不斷提高自己的能力才能實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。

（二）建立科學(xué)完善的審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系

1.加強(qiáng)對審計(jì)工作的監(jiān)督和管理。增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范工作不僅需要高效的組織體系，更重要的是加強(qiáng)對審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，一是建立相應(yīng)的責(zé)任制度，對于審計(jì)工作有明確的獎(jiǎng)懲說明，一方面能夠激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，另一方面是規(guī)范行為，減少工作中的失誤；二是建立評估體系，評估的主要對象是審計(jì)的內(nèi)容以及方式，審計(jì)部門是否嚴(yán)格按照規(guī)定開展工作，審計(jì)的方式是否能夠獲得預(yù)期的效果。

2.審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范要始終貫穿整個(gè)工作。首先是審計(jì)人員對被審計(jì)單位工作的性質(zhì)和內(nèi)容有詳細(xì)的認(rèn)識(shí)和了解，合理調(diào)配資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性和知識(shí)性，審計(jì)人員之間要學(xué)會(huì)取長補(bǔ)短，這樣才能更好更快地完成任務(wù)；其次是項(xiàng)目的選擇，制定審計(jì)計(jì)劃之前應(yīng)該仔細(xì)調(diào)查被審計(jì)單位的情況，確定審計(jì)的項(xiàng)目、內(nèi)容以及目標(biāo)，便于具體審計(jì)工作的開展。審計(jì)工作計(jì)劃中應(yīng)該明確指出工作的重點(diǎn)，這樣才能調(diào)配資源，制定具體的審計(jì)程序。審計(jì)工作中要嚴(yán)格按照工作重點(diǎn)的要求進(jìn)行，審計(jì)人員要明確自身的責(zé)任，加強(qiáng)審計(jì)人員直接的交流和溝通，分享工作想法和建議，以便制定出更好的審計(jì)辦法，在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)找到問題的根源并采取具體的措施予以解決；最后是報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)工作結(jié)束后需要以書面的形式闡述審計(jì)的具體情況，報(bào)告是審計(jì)工作質(zhì)量的直接體現(xiàn)也是關(guān)鍵。審計(jì)人員要反復(fù)核對報(bào)告中的問題、數(shù)據(jù)是否屬實(shí)、調(diào)查依據(jù)是否全面、采取措施是否得當(dāng)以及報(bào)告格式是否符合要求等。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部的管理

加強(qiáng)內(nèi)部的管理首先要建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制組織機(jī)制，對審計(jì)質(zhì)量控制制度、控制程序、評估工作、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及處理質(zhì)量等進(jìn)行正確的指導(dǎo)，科學(xué)合理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是開展審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和前提，審計(jì)人員可以根據(jù)制定的標(biāo)準(zhǔn)來檢測自身的工作是否符合要求，一旦發(fā)現(xiàn)工作中存在問題可以及時(shí)調(diào)整。要落實(shí)質(zhì)量控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)對審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，激發(fā)審計(jì)人員工作的積極性，提高工作質(zhì)量。評估體系是審計(jì)質(zhì)量控制工作中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過獎(jiǎng)勵(lì)制度來限制審計(jì)人員的行為，審計(jì)人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題，需要找到問題的根源并及時(shí)采取措施應(yīng)對。審計(jì)單位還要加強(qiáng)法制化建設(shè)，重視審計(jì)過程中法律和法規(guī)的應(yīng)用，適當(dāng)時(shí)候還可以實(shí)行跟蹤檢查的方式，直接到被審計(jì)單位開展調(diào)查工作。

三、總結(jié)

總而言之，審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范相互影響，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制可以大大降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范并不僅僅是一個(gè)管理手段，還是工作人員思維觀念的轉(zhuǎn)變。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，需要高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量以及高效率得完成審計(jì)工作，分析影響審計(jì)質(zhì)量的原因，根據(jù)實(shí)際的需要不斷創(chuàng)新審計(jì)辦法，全面控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)長期的過程，需要各部門的共同努力，審計(jì)人員更要重視自身能力的提高，將質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范觀念落實(shí)到實(shí)際的工作中，將個(gè)人利益與集體利益結(jié)合在一起。

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