強化崗位責(zé)任體系建設(shè)，推進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)體系實施應(yīng)用

謝聞昕

引言：電力企業(yè)作為關(guān)系到國計民生的重要企業(yè)，近年來在企業(yè)內(nèi)部逐步建立起了內(nèi)部控制體系，已基本實現(xiàn)內(nèi)控體系“從無到有”的轉(zhuǎn)變，但如何將內(nèi)控體系建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為切實提高企業(yè)管理水平的推動力，保障內(nèi)控體系的實施落地，是下一階段發(fā)揮內(nèi)控體系作用時需要著重考慮的問題。某電力企業(yè)牢牢抓住內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)深化應(yīng)用“崗位”這個關(guān)鍵，以實際標(biāo)準(zhǔn)崗位為維度，建立起明確的流程步驟標(biāo)準(zhǔn)、方法、執(zhí)行責(zé)任劃分，強化崗位執(zhí)行責(zé)任，推進(jìn)內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)體系實施應(yīng)用。

一、實施背景

某電力企業(yè)按照“統(tǒng)籌推進(jìn)、全面覆蓋、業(yè)務(wù)融合、持續(xù)提升”的原則，提高思想認(rèn)識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，突出專業(yè)管理，健全推進(jìn)機制，成立覆蓋全層級、貫穿全業(yè)務(wù)、銜接各部門、融合各崗位的內(nèi)控建設(shè)組織體系，印發(fā)了《某電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實施方案》，全力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。通過頂層決策、統(tǒng)籌推進(jìn)，公司全體員工的齊心協(xié)力、相互配合，內(nèi)部控制總的框架結(jié)構(gòu)已基本成型，體系建設(shè)已基本完成，但體系建設(shè)完成僅僅是實現(xiàn)管理提升第一步，內(nèi)部控制的生命力在于執(zhí)行應(yīng)用。再完備的組織架構(gòu)、再完美的制度體系、再優(yōu)化的工作流程，如果不能得到有效落地實施、發(fā)揮成效，終將成為擺設(shè)品。

二、實施思路

內(nèi)部控制首次將過程提到與目標(biāo)同等高度，內(nèi)部控制就是要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督。某供電企業(yè)基于內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)要求，遵從內(nèi)控建設(shè)“抓應(yīng)用、促成效”主線，結(jié)合電力企業(yè)經(jīng)營管理特色，深入分析、認(rèn)真研究，不徘徊觀望、不消極等待，抓住成果實施應(yīng)用“崗位”這個關(guān)鍵，強化崗位責(zé)任，加強財務(wù)管理的示范引領(lǐng)作用，總結(jié)典型經(jīng)驗，逐步推進(jìn)內(nèi)控各專業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用實施工作。

第一階段：以崗位責(zé)任體系建設(shè)為手段，實現(xiàn)內(nèi)控成果實施應(yīng)用在財務(wù)專業(yè)的實際崗位化，充分發(fā)揮財務(wù)專業(yè)在內(nèi)控成果實施應(yīng)用的示范引導(dǎo)作用，推動其他業(yè)務(wù)內(nèi)控流程的實施崗位應(yīng)用。

第二階段：打通財務(wù)與業(yè)務(wù)部門管理要求不協(xié)調(diào)和信息不對稱的障礙，讓業(yè)務(wù)崗位更深的了解財務(wù)管理的要求，也讓財務(wù)崗位更關(guān)注業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的過程，逐步規(guī)范上游業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實有效性及資料的完整性，建立起財務(wù)崗與業(yè)務(wù)崗之間流程銜接執(zhí)行應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)及責(zé)任分工明細(xì)。

通過第一階段，將財務(wù)專業(yè)流程執(zhí)行責(zé)任及日常工作科學(xué)合理分解至各實際崗位，實現(xiàn)了財務(wù)專業(yè)內(nèi)部實際崗位之間的職責(zé)關(guān)系清晰、責(zé)任分工明確，建立起財務(wù)專業(yè)內(nèi)部考核指標(biāo)，實現(xiàn)了內(nèi)控成果執(zhí)行應(yīng)用到崗、績效責(zé)任考核到人。第二階段主要是進(jìn)一步加深財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的銜接溝通，進(jìn)一步確認(rèn)財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的銜接的工作界面，加強財務(wù)對業(yè)務(wù)的管理與監(jiān)督，有效保證財務(wù)流程前后端執(zhí)行規(guī)范到位。

三、加強崗位責(zé)任體系建設(shè)

（一）工作組織與保障

1、凝聚共識，統(tǒng)籌合力

財務(wù)部與外部業(yè)務(wù)部門之間由于職能定位、管理重點、管理人員專業(yè)背景各不相同，溝通協(xié)調(diào)問題的過程比較復(fù)雜，對同一流程執(zhí)行過程可能存在分歧，容易導(dǎo)致流程銜接無法融合統(tǒng)一，但財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門“更集約、更精益、更高效”的目標(biāo)方向是一致的。

2、重視宣傳，營造氛圍

強化崗位責(zé)任實施小組還組織多層級、多輪次、多形式的宣傳培訓(xùn)會議，加大對內(nèi)控實施應(yīng)用、財務(wù)崗位責(zé)任體系建設(shè)的宣講培訓(xùn)力度。一方面明確內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行應(yīng)用關(guān)鍵是崗位；另一方面是對接跨專業(yè)流程接口、普及財務(wù)知識、明確財務(wù)管理規(guī)則，解決怎樣加強崗位責(zé)任體系建設(shè)的問題。

（二）主要做法

1、協(xié)調(diào)講解，普及財務(wù)管理規(guī)則

財務(wù)部作為公司職能管理部門，是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的血液，功能定位體現(xiàn)在價值引領(lǐng)、決策支持、資源統(tǒng)籌、過程管控上，通過銜接梳理建立一對一的溝通機制，加大財務(wù)與業(yè)務(wù)之間專業(yè)知識的講解力度。一方面財務(wù)崗向業(yè)務(wù)崗講解財務(wù)集中管控規(guī)則，另一方面財務(wù)崗向業(yè)務(wù)崗請教業(yè)務(wù)執(zhí)行，通過業(yè)務(wù)執(zhí)行過程重新審視分析財務(wù)指標(biāo)。通過財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的專業(yè)知識講解交流，研究融合財務(wù)管理重點與業(yè)務(wù)管控的核心，進(jìn)一步強化了財務(wù)與業(yè)務(wù)的職責(zé)銜接，將財務(wù)價值鏈管理有機的嵌入到業(yè)務(wù)鏈執(zhí)行過程中去，共同推進(jìn)分工明確、銜接緊密的業(yè)財協(xié)同管理模式。

2、定期稽核，推動崗位規(guī)范應(yīng)用

崗位是內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的基礎(chǔ)，而崗位責(zé)任體系建設(shè)是財務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行與規(guī)范應(yīng)用的重要保障。崗位責(zé)任體系建立完成之后，各級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)非常重視，公司總會計師提出要切實以加強崗位責(zé)任體系建設(shè)為契機，深入推進(jìn)財務(wù)日常管理的規(guī)范化，提高財務(wù)服務(wù)公司創(chuàng)新發(fā)展的決策能力支撐，強化崗位責(zé)任體系建設(shè)的閉環(huán)提升機制，堅持發(fā)現(xiàn)問題、溝通問題、整改問題。

3、崗位責(zé)任體系建設(shè)實例

按照崗位責(zé)任體系建設(shè)工作計劃，6月份崗位責(zé)任體系建設(shè)人員對機關(guān)財務(wù)處成本核算管理崗、報銷崗、出納崗位開展了崗位責(zé)任體系建設(shè)檢查工作。

第一步下發(fā)崗位責(zé)任體系建設(shè)通知。崗位責(zé)任體系建設(shè)人員向本部機關(guān)財務(wù)處成本核算管理崗等下發(fā)關(guān)于開展崗位責(zé)任體系建設(shè)工作的通知，明確崗位責(zé)任體系建設(shè)的時間、內(nèi)容，要求成本核算管理崗提前做好自查及準(zhǔn)備工作。

第二步現(xiàn)場崗位責(zé)任體系建設(shè)檢查。針對成本核算管理崗本部應(yīng)付職工薪酬核算、往來賬款核算、本部“五險一金”核算、本部項目核算等四項重點工作職責(zé)，崗位責(zé)任體系建設(shè)人員按照稽核手冊標(biāo)準(zhǔn)要求，逐一抽取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核檢查。例如對本部應(yīng)付職工薪酬核算的稽核，崗位責(zé)任體系建設(shè)人員隨機選擇了3、5兩個月的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。（1）檢查人力資源部門傳遞的職工薪酬計提憑證及發(fā)放明細(xì)表，抽取憑證查看薪酬計提、發(fā)放審批記錄，并對照稽核手冊查看是否一致；（2）抽取憑證，檢查銀行付款憑據(jù)、記賬憑證、工資發(fā)放明細(xì)表是否一致；（3）根據(jù)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬，對異常業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行抽取檢查，檢查其應(yīng)付職工薪酬科目使用是否合理，審批歸集是否完整；

第三步填制崗位責(zé)任體系建設(shè)底稿。崗位責(zé)任體系建設(shè)人員一方面通過詢問、觀察、抽取憑證、重新計算等方式方法對成本核算崗進(jìn)行稽核檢查，另一方面按照設(shè)計好的模板填制崗位責(zé)任體系建設(shè)底稿，詳細(xì)記錄崗位責(zé)任體系建設(shè)的過程。

第四步出具稽核報告。崗位責(zé)任體系建設(shè)人員以崗位責(zé)任體系建設(shè)手冊為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)崗位責(zé)任體系建設(shè)過程和稽核底稿記錄，對整體崗位責(zé)任體系建設(shè)工作出具稽核報告，詳細(xì)列明崗位責(zé)任體系建設(shè)的范圍、發(fā)現(xiàn)的問題等。

第五步跟蹤問題整改。崗位責(zé)任體系建設(shè)人員及時監(jiān)督并跟蹤崗位責(zé)任體系建設(shè)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要求責(zé)任崗位認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因、編制詳細(xì)的整改計劃、制定切實可行的整改措施，并對整改落實問題清單進(jìn)行簽字確認(rèn)，必要時可對整改問題進(jìn)行二次稽核檢查。

（作者單位：國家電網(wǎng)寧夏電力公司）