試論企業偷漏稅手段及其防范

王秀云

[摘要]對于稅收工作來講，是支撐我國及政府日常運轉的重要基礎與保障，具有協調、控制國家經濟、分配收支的功能。然而，部分企業認為稅收是一種負擔，所以，經常會借助會計賬簿、發票、稅目漏洞等方法偷稅、漏稅。本文簡要分析了企業偷漏稅的方法，并提出相應的預防措施，目的在于處理好稅收監管難題，推動我國經濟穩步發展。

[關鍵詞]企業；偷漏稅；手段；防范

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）34-0061-02

稅收是保障我國權益的重要標準，同國家經濟發展之間存在密切的關聯。高質量的稅收標準能夠厘清國家同企業間的分配關系，保證企業間競爭的公平性，展示國家的主權。企業為我國稅收做出了巨大的貢獻，但是企業卻將稅收視為一種負擔，縮減了自身的經濟收益，所以經常發生偷稅、漏稅情況。以下簡要針對企業偷漏稅方法及預防相關內容進行探討，僅供參考。

1較為常見的偷漏稅方法

1.1通過稅目的方法偷稅、漏稅

稅目指的是稅法法規中對征稅目標進行分類的具體項目。其可以視為征稅目標的具體化。在每個稅種中，稅法都清晰的規定了需要對哪種行為、哪種事物進行征稅。對具體的稅收項目進行規定，進而劃分出相應的范圍。企業偷漏稅較為常用的措施就是由此入手，例如，設定虛假賬目、隱藏自身收入、瞞報有關收入、私自建設小金庫、創建賬外賬等。

1.2通過記賬憑據或者會計賬目進行偷稅、漏稅

會計賬目指的是基于會計憑據的前提下，系統的、科學的、全面的記錄并反映出企業的具體運營活動的賬簿，包含會計總賬、日記賬、明細賬等。記賬憑據指的是會計從業者依據審核后的初始憑據及匯總原始憑據，遵照業務內容進行類別劃分，同時填制會計的分錄，以此作為賬目登記的憑據、記賬憑據及會計賬目的功能在于清晰的反映出義務者的經濟業務狀況，是我國稅務部門核定稅收款項的關鍵一局。企業利用記賬憑據及會計賬目偷稅、漏稅方法的情況經常發生，通常可以分為以下幾方面內容：

其一，隱藏、改造、偽造記賬憑據或者會計賬目；其二，私自破壞記賬憑據或者會計賬目；其三，增多會計賬目的支出項目，包含的方法有：多記錄固定資產的折舊值，增多建材原料的成本，把專項資金列入成本內，違規攤銷；其四，不列或者少列賬簿的經濟收入。具體的方法有：隱藏投資資金、少記錄銷售資金、縮減營業外收入、瞞報業務收入等。

1.3通過發票等初始憑據實施偷稅、漏稅

初始憑據指的是經辦者或者企業在發生經濟往來時獲取、填制的，用于記錄業務情況的會計憑證，企業經常通過發票、收據等進行偷稅、漏稅行為。具體方法如下：

其一，代開、轉讓發票。企業法人為了自身利益或者企業利益，讓有關企業的發票管理者、個體商戶等私自轉讓、代開發票，從而實現偷漏稅的目的；其二，跨地域應用發票。伴隨著目前市場經濟逐步擴張，業務覆蓋的范圍越來越大，商品流通區域逐步擴張，異地運營商增多，發票跨地域的情況屢見不鮮。企業經常通過跨區發放、異地購票等方法來偷稅漏稅；其三，冒領發票。因為當前我國管理發票的標準仍存在漏洞，缺少相應的發票保管、領取、上繳等標準，那么，就為企業提供了可乘之機，部分企業謊稱發票丟失，隱瞞、冒領發票，從而達成偷稅、漏稅的目的；其四，發票“大頭小尾”。這種方法由形式來看是正當方法，開據的發票一式多份，其中一份交由顧客，一份留存備案。但是在發票的頭填入巨大數額，而在存根所填寫的數額較小，所以，留存的存根就隱瞞了銷售的真實金額，實現了偷稅、漏稅的情況；其五，借助其他發票替代正規發票。該方法經常通過打白條的方法替代正規的發票、收據等，從而達成偷稅、漏稅的目的。

1.4通過稅率的方法實現偷稅、漏稅

稅率指的是稅額同課稅對象間的比例關系，是衡量課稅的方法。其反映著稅收負擔的深度，是建設稅制的核心環節。稅率的形式及高低運用體現著我國的經濟法規及稅收標準，在經濟稅收中發揮杠桿的功能。但是，企業也正通過此種方法，來逃避稅率，具體形式如下：

第一，運營稅率不同的各類產品，借助隱瞞稅收部門的方法，以最低稅率上繳稅款；第二，將小規模納稅人及一般納稅人的界限進行混淆，從而實現偷稅、漏稅的目的；第三，將營業稅與增值稅的身份混淆在一起，進而降低納稅的比率。

2防范企業偷稅、漏稅問題的措施

2.1創建優良的稅收法制氛圍

想要高效防范企業偷稅、漏稅問題，首要任務就是創建優良的稅收法制氛圍，從而使企業更主動的依法納稅。具體可以由以下幾方面入手：

首先，保證有法可依。不斷改進并完善相關法規體系，創建一部基本的稅收法標準，并以此當作其他稅收法規及流程的母法。同時將有關行政及部門標準、法規的內容優化，確保內部法規系統的合理性與科學性；其次，確保有法必依。對于法律來講，其生命力在于落實與遵守。針對地方政府來看，需要以公共及國家的利益為重，嚴格依據相關標準法規開展工作，我國稅務部門不可以隨意干涉，秉公執法，體現法律的嚴肅性與震懾性，并且增大企業違法的成本，從而由源頭杜絕企業偷漏稅問題；最后，需要增強企業中納稅人的法律意識，認識到納稅的意義，提高納稅的自主性，從而形成優良的稅法氛圍，為推動我國社會發展提供動力。

2.2對稅收監管的薄弱階段進行控制

在征收稅收時，其是較為完整的流程，包含有：事前監管、事中審查、事后總結等。想要創建優良的稅收管理標準，就需要對當前存在的稅收監管系統進行整合與優化，針對薄弱階段，予以相應的控制與加強，可以從以下幾方面入手：

其一，保證各個監控過程密切配合、互相聯系；其二，保證各個部門收集的信息數據連續、統一、通用，避免反復勞動，增強信息的應用效率及共享率；其三，大量引進現代化的信息收集、加工技術，從而提高稅收監管的科學性。在對稅收進行監管期間，需要將會計標準稅法密切結合在一起，保證事前預警工作同事后控制工作密切配合，從而提高稅收監管的質量及效率。另外，還需要加大對偷稅、漏稅企業的懲處力度，從而對其他企業形成一種威懾力，尤其是針對一些公然挑戰法律權威、目無法紀的偷稅、漏稅人員，不可以姑息、心軟，需要殺一儆百，針對納稅企業偷稅行為，對直接人及企業管理者都予以懲處，從而確保我國稅收工作順利開展。

2.3加大建設稅收監管信息化的力度

稅務電子體系需要基于信息同一化的前提下，通過相關軟件及互聯網的運用，對信息數據進行整合，提高數據處理、分析的水平，更好地發揮網絡在管理稅收方面的重要性。相關工作人員可以由以下幾點著手：

第一，專門設定信息處理、分析職位，在整合、處理信息以后，為稅收征管工作提供支持與保障；第二，實施網上認證，從而降低基層監管工作的壓力；第三，加大我國有關部門同稅務機關的聯網，實現信息共享，從而補充征稅管理的不足與漏洞；第四，基于電子政務的先進觀念前提下，創建內外兩個網絡平臺，將辦公、管理、問詢、宣傳等工作高效結合起來，重新組合以往復雜、混亂的信息資源，保證征稅的科學化與高效化。

2.4改進并完善中介服務系統

加大建設稅務代理標準的力度，創建公正、公平、公開的中介機構，發展稅務代理工作，增強會計信息的透明程度，對會計事務所進行規范，從而確保其為國家提供更加可靠、正確的信息。同時創建高效的鼓勵機制，促進建設行政服務標準。有助于調動監管從業者的工作熱情與服務積極性，從而保證各項工作順利實施。

3結論

總而言之，企業的偷稅、漏稅問題并不是偶然出現的，是因為很多問題造成的，其中，我國征稅不完善，執行力度不強等情況為企業偷稅、漏稅提供可乘之機，想要征稅質量，就需要深入分析企業偷稅的方法，并予以針對性的防范，創建優良的稅收法制氛圍，對稅收監管的薄弱階段進行控制，加大建設稅收監管信息化的力度，改進并完善中介服務系統，從而推動我國社會經濟更好發展。因此，對企業偷漏稅方法及預防相關內容進行探討是值得人們深入思考的事情。〖HJ1*9〗

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