高速公路企業內控管理中的問題與對策

周君芳

【文章摘要】

內部控制機制的建設、執行與完善，是高速公路企業經營管理工作的重要組成部分，本文對高速公路企業內控管理中的現有問題進行了歸納和分析，并提出了相應的改進對策，期望為同行提供可行的參考。

【關鍵詞】

高速公路；內部控制；問題；對策

內部控制工作是高速公路企業行政綜合部門工作中的重要內容之一，對改善企業經營管理成效，規避經營風險，提升投資收益和促進企業可持續發展發揮著重要的意義。近年來，我國高速公路建設事業發展迅速，高速公路企業面臨的市場競爭日趨激烈，進一步強化內部控制管理顯得尤為重要。

1 高速公路企業內控管理中的問題

由于思想認識、人員素質、制度建設等方面的缺陷，目前我國高速公路企業內控管理工作的成效仍普遍偏低，集中體現在以下兩個方面：

1.1 內控制度不完善

隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，高速公路企業作為獨立的市場主體，其內部組織管理機構逐漸得到完善。但與此同時，仍然有許多企業尚未構建起系統、完善的內控制度。有些企業的內控制度僅僅零散的存在于公司文件或規定中，而并未真正貫徹到日常工作中；有些企業則將內控制度片面的理解為會計內控制度，沒有建立起覆蓋整個公司各個管理層級的內控機制。

1.2 內控制度執行乏力

高速公路企業工作涉及高速公路收費管理、維修和養護、道路產權維護、沿線附屬設施維護管理等工作，業務內容相對復雜且繁重，從客觀上講，其內部控制機制很難涉及到公司經營管理工作的方方面面，加之內控制度實施不力，導致本就不夠完善的內控機制，難以發揮其應用的作用。以高速公路企業行政綜合部工作為例，有些重要工作事項如固定資產管理本需要實時跟蹤，但實際工作中往往采用階段性報告的形式來處理，使得一些與固定資產管理有關的內控制度流于形式。此外，許多高速公路企業對內控制度的執行重視不足，導致內控工作的開展存在許多漏洞，例如信息化設備采購、公務接待、后勤保障、培訓教育、宣傳與外聯等各項工作費用報銷制度不完善，相應的會計管理工作被企業領導的臨時批準所取代等現象，都是內控機制執行不力的表現。

2 高速公路企業內控管理改進對策

為解決上述問題并進一步提升高速公路企業內控管理工作成效，應采取以下幾項措施：

2.1 樹立風險意識

近年來，高速公路建設事業快速發展，高速公路企業面臨的道路養護維修、收費管理、沿線附屬設施管理工作內容日趨復雜，任務越來越繁重，經營管理中面臨著不少風險。而完善的內控機制能夠使企業更好地預測、識別和規避經營風險，對企業的長期健康發展有著重要的作用。為使內控制度在風險管理方面的作用得到充分發揮，企業應強化風險意識宣傳教育，使企業員工認識到業務開展過程中的潛在風險因素，并進行有效識別和科學應對。此外，必要時應開展全面的企業風險評估，找出企業內控工作的重點和難點，并予以有效應對。

2.2 認清內控關鍵點

就高速公路企業組織特點而言，其內控關鍵點主要包括內控組織、會計控制、預算控制等，為盡快提升內控機制運行成效，應針對以上幾個關鍵點分別采取有效的改進措施：1）企業內控組織。高速公路企業應在明確企業總的經營管理目標的基礎上，將管理、養護、收費等各項業務和部門都建立一定的控制目標。并將其進行科學分解，落實到每位員工，使其了解自己的職責并以此作為自我工作管理和評價和可靠依據；2）會計控制。首先，要根據國家相關的法律規定建立高速公路企業財務制度；其次，要結合財務制度規定完善財務管理體系，形成系統的管理組織，采取規范化的財務管理策略，此外，應不斷完善會計憑證管理制度和賬簿管理制度，為企業內控制度的有效運行提供良好的保障；3）預算控制。預算控制是高速公路企業內控管理中的常用手段之一，要做好預算控制首先要明確“價值最大化”的原則，對企業所開展的各項業務，都應爭取以最小的成本獲得最顯著的成效；其次，要將預算控制的執行目標科學細分和下放，直至落實到企業每個部門、崗位乃至個人，將管理、收費、養護、服務等部門作為預算控制的重心，對其預算執行和控制情況進行有效跟蹤。

2.3 強化內控監督

企業內控監督工作對于促進企業內控機制的有效落實有著重要的意義。內控監督工作通常應由企業審計部門負責，內容涉及財務審計、經營審計、管理審計等等，旨在客觀評價企業內控機制的運行成效，及時發現其中存在的缺陷和問題，并制定針對性的改進措施，進而促進企業內部控制機制的不斷完善，和內控體系運行成效的不斷提升。就高速公路企業而言，可在每年年初根據企業近期經營情況制定合理的內部審計方案，對企業的內部控制工作進行評價，并且提出本年度的改進意見，將其貫徹落實到本年度的內控工作中，并通過跟蹤和監督的方式檢驗成效。

2.4 提升全員內控意識

高速公路企業內部控制工作與企業各項日常業務的開展息息相關，與企業各個部門、崗位乃至個人的工作行為有著密切的聯系，因而只有全面提升企業員工內控意識，才能確保各項內控措施落實到位，對此應注意以下幾點：首先，企業領導應提高對內控工作的重視程度，在充分理解企業內控制度的意義、作用的前提下，客觀剖析企業內控現狀尤其是認清其中存在的問題，并組織企業內部控制相關部門積極完善內控機制；其次，要提升企業各部門管理人員的內控意識，經常組織開展企業各級管理人員內控培訓教育，使其認識到強化內控建設對提升部門績效和促進企業發展的重要意義；再次，應將內控意識培訓教育的作用擴散到企業全員，針對各部門工作內容和特點積極開展相應的內控宣傳教育活動，同時將內控工作評價指標納入員工績效考核體系，以促進每位員工積極踐行企業各項內控措施。

3 總結

綜上所述，做好高速公路企業內控管理工作對于維護高速公路企業正常經營和管理秩序有著重要的意義，也是確保高速公路企業實現長期健康發展的重要基礎。目前，高速公路企業內控制度的建設與實施均存在一定的問題，內控體系的有效性有待進一步提升。對此，高速公路企業相關部門應從樹立風險意識、健全內控制度、強化內控監督和提升人員素質等多個方面做起，以全面提升企業內控管理工作的有效性。

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