我國當前稅源管理存在的問題及改進措施

【文章摘要】

稅源管理是稅收工作的基礎，也是稅源管理的重點。雖然我國的稅源管理水平在不斷的提高，并轉變了稅源管理模式。但稅源管理工作仍是稅收工作突出的簿弱環節，依然存在存在著許多問題。本文分析我國當前稅源管理在稅收人員自身、納稅評估、稅務稽查等方面存在的幾點問題，并提出相應的改進措施。

【關鍵詞】

稅源管理；納稅評估；稅務稽查；改進措施

0 引言

隨著對稅源管理的不斷加強，相關法律在不斷細化完善。通過將專業化分工理論運用到稅源管理上，由“管人”向“管事”轉變，提升了稅收管理人員的工作效率，且便于監督管理，減少執法風險。另外，稅源管理的信息化大大提升了對稅源管理的能力。防偽稅控開票系統、防偽稅控認證系統、計算機稽核系統以及發票協查系統的全面推行，有效地打擊了偷、騙稅的行為。稅控裝置的使用，對稅源進行了有效地監控。

1 我國稅源管理存在的問題

1.1 稅收人員的業務素質有待提高，工作積極性較低

現代網絡技術廣泛地應用到稅收領域，這要求稅收征管人員的網路技術的運用能力要不斷地提高，以適應稅源管理信息化的要求，由于納稅人的逃避稅手段越來越具有隱蔽性，鉆法律的空子，打擦邊球等等。而且有些納稅人做假賬的能力越來越高，交易形式越來越隱蔽，交易情況難以掌控。這都要求稅收管理人員有過硬的業務知識和獲取真實的稅源信息的能力。而目前稅務局中的高學歷高素質的人員并不多，精通稅務知識的更少。另外，稅收管理人員的學習動力不夠，業務知識更新較慢，對學習目的缺乏正確的認識，功利心太強，而不是真正的為了提高自己的業務水平。

1.2 納稅評估工作不到位

雖然現在網絡比較發達，可以通過網絡可以采集到很多稅源的信息，但這些信息的可信度有多高，尚待商榷。另外，還有許多信息通過網絡是搜集不到了的。因此，納稅評估工作對稅源管理和稅源信息的采集是非常重要的，尤其是基層稅務人員對納稅人納稅評級工作。基層稅務管理人員，經常接觸納稅人，可以從納稅人可以比較真實的掌握納稅人的情況。也較容易發現納稅人有沒有依法履行納稅義務。而現實情況是，基層稅務機關對此的重視不夠，工作不太認真，有時候馬馬虎虎就過去了。這造成以后的選案不準確，也可能漏掉了重要的稅源。納稅評估怎樣做，怎樣標準，怎樣流程，各地稅務機關都不一樣。而且他們采集的信息方式也不同，這都會影響納稅評估的結果。

1.3 稽查的效果不佳，手段滯后

我們知道稽查的目的是為了打擊那些違法偷逃稅的納稅人。但有的稽查機構并正確地認識到稅務稽查的目的。而是把它當做是工作任務。當稽查任務比較重時，就找一些納稅大戶和一些“有錢”的企業去進行稽查，來完成他們的稽查任務。而當他們的稽查任務比較輕時，就會懈怠下來，就會減少稽查對象或暫時放過一些有問題的納稅人，等稽查任務比較重時，在對其進行稽查。另一方面，一些稽查人員對稽查的職責認識不夠全面。都知道對納稅人在納稅過程中的違法行為進行稽查和監督。認為稽查和稅收征管是分離的，稽查和征管的信息溝通不暢，對是否依法進行稅收征管的監督檢查力度也不夠。選案是通過稽查選案軟件進行篩選的，容易造成重復選案，如國、地稅的重復選案。篩選軟件，數據庫系統的都有一定的滯后性，影響稽查的結果。

1.4 不同部門之間的信息溝通不暢，協助效果不佳

良好的稅源管理需要工商部門，國稅、地稅和政府其他部門之間的相互協作，信息溝通的不夠[4]。雖然表面上是相互協助辦公，事實上，并沒有進行有效的信息的傳遞，稅源信息并沒有達到高度的共享。盡管征管法也規定工商部門、相關銀行和其他金融機構要配合稅務機關的工作。但一些銀行和其他金融機構也出于自身的利益，并沒有向稅務機關充分紕漏有關納稅人的信息。這使稅務機關不能及時地掌握納稅人的信息。另外稅務部門在處罰違法的納稅人時，如通知工商部門吊銷營業執照，書面通知銀行從違法納稅人的銀行賬戶扣款等措施，在實際操作中都需要有關部門的及時配合，而現實實施的時候并非那么容易。國地稅之間的合作和信息交流不暢，增加征稅成本，影響征管效率，不利于及時掌握稅源情況。

3 改進措施

3.1 提高稅務管理人員的素質和工作的積極性

首先稅務局要招聘一些具有專業的財會、稅務知識的人才，而淘汰一些既無財稅專業知識儲備有不思進取的稅務人員。為稅務局更新一下新鮮的血液，提高稅務局的朝氣和活力。另外，對在工作期間的稅務人員，要定期舉辦學習培訓活動，定期舉辦業務知識競賽，使其在后續工作中提升自己的業務水平。還有要加強績效管理，采取一定的獎勵處罰措施，以提高稅務人員的工作積極性。

3.2 提高納稅評估的效率和質量

納稅評估工作的有效實施，需要網絡信息技術的支持。但我們不能過于依賴網路。通過網絡獲取的信息不一定真實、完整、可靠。需要進一步的鑒別、完善。我們依然要從實地考察獲取的信息，因此基層的稅務人員評估工作非常重要。所以要加強基層稅務檢查工作和信用評級工作的管理。此外要統一稅務評估的標準，評估流程，包括不同地區間、國地稅之間稅務評估標準、流程的統一。另外，要設置合理科學的評估標準。

3.3 改進稽查手段，加大稽查力度

如果把稅務稽查部門看作成一個理性的“經濟人”，那么他們會基于自身利益的考慮，會消極地對待工作，從而導致稅收流失。那么如果把罰款同稅務機關的切身利益掛鉤、強制稅務干部交納一定職責保證金或抵押金、用技術手段防止稅務征管查而不罰將是治理此類稅收流失的有效措施。另外，要增強稽查人員對自己稽查工作的正確認識，不要只為了完成任務而工作，要正確認識征管和稽查的銜接。要加強和不同部門的溝通。還有要引進先進的稽查軟件和數據庫系統，減少重復選案，及時采集納稅人的信息，加強對重點稅源的監控。建立合理的稅務稽查質量考核指標體系，加強對稅務稽查質量的考核。

3.4 加強部門間的信息溝通，相互協助工作

要切實地實現不同部門之間信息交換和協助工作需要建立一個激勵機制，把協助結果或努力程度和他們的績效直接掛鉤。這樣可以提高他們進行信息交換和相互協助辦公的積極性。另外，要對知情不報者和故意隱瞞的部門要予以一定的處罰。另外，要切實地實現國地稅之間的信息資源共享，不要只流于形式。在施行稅收處罰時，如需要吊銷營業執照、凍結銀行存款等，對此程序和期限還要細化法律的規定。

【參考文獻】

[1]唐星林.當前稅源管理存在的問題與對策[D].中南大學，2007.

[2]董曉巖.專業化分工視野下的稅源分類管理初探[J].當代經濟管理，2010，08：79-82.

[3]何毅.淺論我國的稅源管理[D].廈門大學，2006.

[4]張興蘭.稅源監控問題研究[D].西南財經大學，2004.

【作者簡介】

李永坡（1987—），男，漢族，河北邯鄲人，河北經貿大學在校研究生。