中小企業財務管理存在的問題及對策

吾米提?阿布力孜

財務管理是企業管理的一部份，是有關資金的獲得和有效使用的管理工作，是一門專業研究企業資金的籌集，使用分配和控制的學科，也是現代管理的核心，企業理財能力的強弱直接影響了企業的興衰成敗。企業財務管理是組織財務活動和處理財務關系的一項經濟管理工作，企業的資金運動和它所體現的經濟關系是企業財務管理的內涵，是企業所要組織、控制和協調的客體，從而也構成了企業財務管理對象的本質規定。企業的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配的依次進行來實現的。這種資金運動是通過資金不斷周轉來實現的，而資金不斷周轉的實現是以資金循環為基礎的。對這一實現方式的研究，關系到現代企業財務管理有效與否的問題。

一、中小企業財務管理中存在的問題

在目前看來，中小企業的財務管理現狀幾乎就是其問題的所在，通過對中小企業自身特點和財務管理現狀的分析，我國中小企業財務管理的許多問題和缺陷，隨著中小企業的發展日益明顯，成為中小企業發展的重要因素.由此可以看出，我國中小企業財務管理存在的主要問題體現在以下幾個方面。

（一）中小企業的財務管理意識淡薄和資產管理薄弱

隨著知識經濟的到來，中小企業會面臨更多的風險。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使中小企業更好追求創新與發展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。資產管理包括以下幾個方面：一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。

（二）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（三）籌資渠道單一，資金嚴重不足

資金不足一直是我國中小企業發展的第一不利因素，資金籌集主要依靠內源融資，缺乏外源融資渠道。其主要原因可以概括為兩個方面：一是中小企業自身的原因：主要表現為生產規模小，不能形成規模效益；管理落后，經營風險大，短期行為較為普遍，還貸誠信不足，貸款風險大；二是制度安排的原因，主要表現在：直接的資本市場融資基本上不考慮中小企業，沒有創業板市場；間接融資中沒有專門為中小企業服務的政策性金融機構， 而商業性的金融機構出于種種原因將貸款向大企業傾斜，以致使中小企業貸款徘徊不前。

（四）流動資產管理混亂，缺乏系統性

中小企業的實力、經營特點，決定了流動資產是主要用于經營性的生產，也就決定了對資金的分析和控制是圍繞生產展開。這時財務管理的一個重要職能就是要保證企業擁有充足的生產性資金，確保企業資金的使用效率，從而保證企業的正常運轉和資產的增值。財務管理的目標雖然相對較為簡單，但許多中小企業仍不能很好地進行這項工作，造成流動資產管理混亂，缺乏系統性。常常表現為：（1）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過營業額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉失靈；（2）應收賬款控制不嚴，造成資金回收困難。沒有嚴格的賒銷政策，回收期過長，又缺乏有力的催長措施；應收賬款不能兌現或造成呆賬，導致應收賬款周轉緩慢，而且造成資金損失；（3）對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業，認為現金越多越好，造成現金閑置，為參加生產周轉；而有些企業恰恰相反，資金使用沒有計劃，陷入財務困境；（4）重錢不重物，資金損失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，很重視以現金的管理，收支嚴格，保管妥善，出了差錯即使查找。而且對原材料、半成品、固定資產等資產的管理卻不嚴，保管不妥善，出了問題也無人查找，資產損失浪費嚴重。

二、解決中小企業財務管理存在問題的對策

（一）樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。中小企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，拋棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。

（二）政府要加強相關法律法規建設，拓寬中小企業直接融資渠道

我國政府已經清楚地認識到融資渠道的單一已經嚴重制約了中小企業發展，并正積極的探索制定相關法律法規，建立中小企業股權融資試點，拓寬中小企業直接融資渠道，鼓勵符合條件的優質中小企業上市融資，逐步建立優質中小企業上市融資的培育制度。國家發展改革委員會已決定重點推動國家、省級和部分地級城市建立為中小企業提供信用擔保的機構，推動商業擔保和企業互助擔保，重點扶持一批經營業績突出、管理規范的擔保機構，加快組建中小企業信用再擔保機構；抓緊提出擔保機構風險控制和信用擔保資金機制政策，推動信用擔保評估和行業自律制度建設③。據了解，政府今后將繼續加大對中小企業的扶持力度，研究落實中小企業促進法，建立和完善中小企業統計體系，抓緊研究出臺中小企業信用擔保管理辦法和中小企業發展基金的設立和使用管理辦法等配套文件，相信在不久的將來，我國中小企業將會有一個良好的外部融資、成長環境。

（三）加強財務預算功能，提高自身籌集資金的能力

隨著外部融資環境的改善，中小企業同時也要加強自身籌集資金的能力，不能只依靠外部環境的改善，畢竟外部的因素是企業不可控的。要充分發揮財務管理預算和控制監督的職能。通過聘請高素質的財務管理人員，彌補經營者在財務管理能力方面的不足，鼓勵財務管理人員積極參與公司戰略計劃地制定，采取能不斷調整的滾動式預算或全面動態預算制度，以便為管理者提供詳盡的資料，使預算能夠更多地服務于公司戰略管理的需要，使預算更接近于連續進行的計劃過程。企業的經營者也應該提高自己的財務管理方面的能力，能夠在專業的財務人員的幫助下，能夠有效地使用財務信息并做出相應的規范決策。同時，通過對財務報表的科學的、規范的使用么麗的安排資金，提高自己的商業信用，從而提高融資能力。中小企業在遇到資金困難時，還應充分發掘自身的能力，積極探索新的融資渠道和方，這種類似于股份公司中的職工持股計劃，一方面能解決企業資金困難，為資金來源提供有力的保障；另一方面可以激勵企業內部職工的工作熱情促進企業的長期發展。

（四）建立符合自身需要的財務管理制度和財務管理目標

中小企業所有權和經營權的一致，使財務管理不需要像大企業一樣花費許多監督和激勵的成本，但財務管理實現股東財富最大化或企業價值最大化的目標沒有改變。然而財務管理作為企業管理的核心內容，卻長期得不到中小企業的重視。雖然許多中小企業經營者都自己的近期及中長期目標，也存在追求利潤的內在動力，但都沒有將之形成具體的財務目標，每個企業都設立一定的業務指標，卻沒有在此基礎上轉化為現實的財務指標。企業的財務信息成了應付外界的檢查，而不是作為企業的管理制度，造成了財務管理地位的扭曲，必須得到糾正。只有在健全的財務管理制度和明確的財務管理目標下，使得任何業務指標實現后都歸結到財務指標的實現，企業的生存與發展才能得到保障。財務管理必須作為一種不可缺少的經營管理制度，以保證企業價值最大化目標的實現。中小企業要結合企業自身的特點，明確劃分組織機構內部各崗位或工作人員的職權，建立相應的崗位責任制，使授權者與執行者分工明確，執行者與審核人員分工，明確公司財務部門應明確職能。