關于完善事業單位會計內部控制的思考

曹俠

[摘 要]事業單位是我國為人民提供各種公共服務或行使部分政府職能的部門，不以盈利為目的。最近幾年，我國事業單位制度不斷得到改革，但單位內部的會計制度卻沒有得到相應的完善，存在很多不足之處。為確保事業單位工作能夠順利進行，防止浪費的同時要避免資金短缺，因此需要完善事業單位內部的會計制度。本文主要分析了事業單位會計內部控制中存在的問題，并且提出了相關建議。

[關鍵詞]事業單位；會計內部控制；措施

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）52-0110-02

事業單位屬于服務型機構，主要開展福利事業以及能夠推動社會發展的各項社會性事業，本身并不進行經營類活動，因此也不以盈利為目的。雖然事業單位的目的不是獲利，但是還是要加強對事業單位會計內部控制的管理。我國社會主義市場經濟的不斷深入和發展，使人民的觀念不斷得到更新，對事業單位會計內部控制與管理也提出了更高的要求。只有加強事業單位會計內部控制的管理工作，才能進一步提高事業單位的管理水平，確保財務管理對事業單位正常運行應有的作用。

1 事業單位會計內部控制存在的問題

1.1 對財務管理工作缺乏足夠的認識

目前，事業單位的財務管理工作中，大部分事項都是單位領導決定的，本來擔負財務管理工作的財務部門，失去了其本該具備的職能，而發揮了出納員的作用，有點大材小用的意味。本來負責日常賬務管理、財務事務的經辦，也沒有充分發揮其管理作用。很多事業單位對于資金的使用、管理都以領導的意志為主，完全忽視了財務部門的實際職能，導致財務管理工作沒有有效落實。

1.2 缺乏有效的內部控制監督機制

當前情況下，因為體制管理的限制，事業單位能夠根據單位的實際情況，自主招聘財務工作人員，財務人員由單位領導直接管理、指揮，并且財務人員的經費納入了單位財務預算管理體系當中，由單位直接管理和控制。上級有關部門主要負責對財務人員的專業技能以及職業資格進行考核，卻沒有任免權，這在一定程度上放松了對財務人員的監管力度，也容易使財務人員與單位領導相互勾結，從而使內部監督制度成為形式主義，失去其存在的意義，使事業單位財務處于混亂狀態。除此之外，某些事業單位還將財務工作納入行政、辦公室等部門的職能當中，其監督力度更為薄弱。

1.3 會計內部控制人員專業素質不夠

有關調查顯示，部分事業單位對財務工作缺乏足夠的重視，包括某些單位領導在內的很多事業單位人員都認為財務工作十分簡單、輕松，其工作內容就是整理報表、收支現金、發放工資等，因此對財務工作人員沒有較高的要求，從而導致財務工作人員素質不高，而且有嚴重的“近親繁殖”現象發生。除此之外，由于會計內部控制人員缺乏足夠的財務管理知識，無法準確對單位財務的收支情況進行預測、分析、統計和管控，從而在一定程度上影響單位正常運行中的經濟決策。

1.4 會計內部控制缺乏有效的執行力度

很多事業單位進行財務預算編制時，其內容不夠準確、細化，而且缺乏彈性，且預算調整變化比較頻繁，從而使預算無法順利進行；有的事業單位各項內容的實際支出沒有嚴格按照預算計劃支出，使預算失去其本身具有的作用以及價值；某些單位的日常經費開支缺乏具體有效的開支標準，尤其是三公經費、會議經費等。雖然有些單位也制定了相關標準，但缺乏有效的執行力度，不嚴格執行。大額資金的使用，只要財務領導同意簽字，就會報銷，而沒有經過集體決策以及聯簽制度。

1.5 會計內部制度沒有實現對資產的有效控制

我國經濟的不斷發展，使國家對事業單位的財政撥款數額也不斷加大，各級事業單位根據不同的職能，獲得的財政撥款也不同，因此其資產總額也逐漸增多。由于某些事業單位缺乏對資產的有效控制，甚至漫無目的的增加資產，盲目購置設備，不僅使投資具有很大的盲目性，而且在很大程度上增加了設備后期維護、修理的費用，導致投資效果缺乏合理性。

2 提高事業單位會計內部控制工作效率的建議

2.1 制定完整的會計工作制度以及監督制度

我國事業單位之所以存在較多的問題，主要原因是事業單位對會計內部控制制度缺乏足夠的重視，沒有制定科學、合理的規章制度、監督機制等，從而導致財務管理工作沒有可遵循的章程。監督機制的建立，首先要明確規定財務主管的主體，明確表示單位主要領導不可直接主管單位財務，通過制定條例明確的實施細則，在根本上防止單位領導過多參與會計內部工作。此外，對事業單位自主招聘財務工作人員的方法予以改革，可聘請專業的會計內部控制人員；事業單位可交出任免權，內部會計工作人員的任免權可由中央或者地方人事部門代為行使，以委派制的方式聘請財務工作人員。

2.2 加強會計工作人員的培訓力度

事業單位要組織會計內部控制人員定期參與專項培訓工作，熟悉相關的法律、法規政策，在整體上提高其業務素質。事業單位在自主招聘財務工作人員時，要看其是否有職業資格證書，并且全面考察其專業技能，不可僅依賴于其所持有的證書，此外，還要防止“近親繁殖”現象的發生。對通過筆試的人員要進行面試，在面試環節中嚴格考察會計人員對財務管理知識的掌握程度。讓會計人員熟悉和事業單位會計內部控制相關的法律法規，以增強其法律意識，更好的為事業單位服務。

2.3 建立健全內部考核機制

當前，很多事業單位或者部門評估相關工作崗位時，都依靠考核機制。考核機制不僅具有很高的量化程度，最大程度上實現公平、公正，而且其考核結果十分清晰，可鼓勵優秀員工繼續努力工作，也會督促落后員工積極工作。事業單位會計內部控制工作也可以通過考核的方式進行評估，不但可以準確分析事業單位內部控制制度的可行性，還能夠有針對性的調整今后的工作內容與方向。具體的考核機制與評估方法，需要事業單位按照自己的實際情況確定，也可以借鑒其他事業單位的相關經驗，在結合本單位的具體情況上，制定出合適的考核機制與評估方法。在考核、評估的過程中，要避免此工作成為形式工程，而要最大程度的發揮其作用。

2.4 增強會計內部控制執行力度

事業單位要加強自身的科學建設、規范建設，單位負責人不僅要負責建立健全單位會計內部控制制度，以及運作程序，還要做好相關的監督工作。明確單位內部會計制度的重要意義，針對工作人員的疏忽，單位領導要時刻提醒其樹立會計內部控制的責任意識，使報表的核查程序不斷規范，嚴格管理固定資產的使用和維修情況，控制現金收支，及時公開會計信息報表，通過各個崗位之間的制約作用，讓崗位之間逐漸實現互相監督，增強會計內部控制的執行力度。

2.5 加強對事業單位資產的控制力度

一般情況下，事業單位都會擁有一定數量的國有資產，如重要設備機械、車輛、房屋等，并且對這些國有資產具有直接使用權和管理權。現階段，我國制定的對國有資產實行管理的辦法具有滯后性，無法跟上實際情況的變化。某些事業單位對國有資產進行購買、使用、管理以及報廢時，大多采取自家人管自家人的方法，存在舞弊行為，從而導致國有資產的流失。針對此現象，要在一定程度上改變事業單位對國有資產進行自主管理的情況，運用外部力量予以監督。此外，上級主管部門應該委托外部力量，定期審計事業單位的國有資產，并且嚴格盤查事業單位的實際資產情況。

2.6 為會計人員創造良好的工作環境

事業單位領導要對會計內部控制工作有足夠的重視，對會計工作人員有足夠的關心和理解。單位領導要了解工作人員的工作情況，及時為會計工作人員解決工作中的困難。積極維護會計工作人員的合法權益，使其能夠全身心的投入到工作當中。除此之外，為保證會計信息的完整性和真實性，要建立健全適應本事業單位的會計內部控制制度。領導對會計資料進行簽批時，要反復征詢會計工作人員的專業性意見，借鑒其中具有合理性、創造性的建議，做到決策的科學化。為工作人員營造民主、和諧、公正、公平的工作氛圍，能夠增加會計工作人員對本職工作的好感，對單位的好感，從而更加熱愛自己的工作，具有更高的工作積極性，從而在很大幅度上提高會計內部控制工作的質量、水平以及工作效率。

3 結 論

單位的資產、資金是單位實現可持續發展的命脈，具備科學、規范的單位會計內部控制方法，能夠在很大程度上保護此命脈。隨著社會主義市場經濟的不斷改革和發展，我國經濟發展速度得到了很大幅度的提高，因此會計內部控制制度工作的難度也不斷加大。在新的機遇和挑戰下，要想使事業單位工作繼續穩定、正常的運行，就要確保其資金、資產能夠合理有效的運用。重視事業單位會計內部控制工作，建立健全管理制度，能夠在根本上保證事業單位的有序發展。

參考文獻：

[1]王海紅.關于實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》的思考[J].會計之友，2014（6）.

[2]陳潔，楊尚懂，鐘球，等.論加強事業單位會計內部控制的有效策略[J].會計師，2013（17）.

[3]吳金邦.芻議事業單位會計內部控制中的問題及其建議[J].行政事業資產與財務，2014（5）.