分析財(cái)政稅收工作存在的問題及深化改革

王二俠 劉紅運(yùn)

引言：財(cái)政稅收屬于國家經(jīng)濟(jì)收入的一項(xiàng)重要組成部分之一，它的積累對(duì)于國家的各項(xiàng)建設(shè)提供了物質(zhì)上的保障。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)主義市場的不斷完善，財(cái)政體系也跟著不斷地健全。基于財(cái)政稅收的重大作用，國家也在幾年之內(nèi)對(duì)其進(jìn)行不斷地調(diào)整和改革，但是在實(shí)施的過程中，我們發(fā)現(xiàn)稅收政策仍然存在著一定的缺陷和漏洞，一些企業(yè)和個(gè)人逃稅漏稅問題嚴(yán)重，給財(cái)政稅收工作制造了麻煩。針對(duì)當(dāng)前的問題，深化稅收體制改革是大勢(shì)所趨。

前言

由于我國長期處于社會(huì)主義初級(jí)階段，根本任務(wù)就是解放和發(fā)展生產(chǎn)力。而發(fā)展生產(chǎn)力，建設(shè)國家的各項(xiàng)工作，都離不開物質(zhì)上的投入，財(cái)政稅收就是為這些建設(shè)提供物質(zhì)上的保障，因此說，財(cái)政稅收對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。伴隨著改革開放的發(fā)展，我國的財(cái)政稅收制度出現(xiàn)了不少的問題，針對(duì)這些問題出現(xiàn)，我們應(yīng)該加大改革的力度，提高改革的手段，完善財(cái)政稅收的工作，真正做到稅收取之于民、用之于民。

一、我國財(cái)政稅收的成就

從1949年建國至今，我國的財(cái)政的收入不斷加大，國家的財(cái)政稅收部門逐漸在社會(huì)的經(jīng)濟(jì)中肩負(fù)著越來越大的責(zé)任。據(jù)權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)表明：1950年我國的財(cái)政收入僅僅是60億元左右，一年后的1951年，財(cái)政稅收就達(dá)到了120億元，整整翻了一番。經(jīng)過了幾十年的發(fā)展，2013年全年的財(cái)政收入就達(dá)到了12.9萬億元，龐大的稅收數(shù)目無不顯示出國家財(cái)政稅收工作力度的彰顯以及國家財(cái)政稅收的矚目成就[1]。

二、我國財(cái)政稅收環(huán)境的現(xiàn)狀

（一）體制環(huán)境

體制環(huán)境的兩大方面。政府職能轉(zhuǎn)換不到位。這個(gè)問題主要體現(xiàn)在政企不分，政資不分；機(jī)構(gòu)臃腫，辦事效率低下；權(quán)力集中化；政治科學(xué)化、制度化、民主化薄弱。大多數(shù)地方政府部門為了本地區(qū)、本部門的經(jīng)濟(jì)利益，不管中央、國務(wù)院的指令，對(duì)國家稅收進(jìn)行行政干預(yù)，為了本地區(qū)的落后企業(yè)，單獨(dú)制定優(yōu)惠政策。社會(huì)保障的體制落后。當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人口年齡結(jié)構(gòu)、就業(yè)形勢(shì)都不容樂觀。我國現(xiàn)階段存在的社會(huì)保障問題有很多，像管理體制不順暢、保障范圍太小、社會(huì)化程度偏低等。在現(xiàn)實(shí)條件下，社會(huì)保障體系學(xué)要進(jìn)一步完善，社會(huì)保障制度需要進(jìn)一步健全，社會(huì)保障的范圍需要擴(kuò)大，保障人口數(shù)量也要提高。

（二）法制環(huán)境

目前，我國的財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法素質(zhì)、水平和手段都存在著很多不足，有一定程度的提高必要。稅收過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“關(guān)系稅”、“人情稅”、以情代法、以言代法、以權(quán)代法、以補(bǔ)代法等情況；稅收人員執(zhí)法不嚴(yán)，對(duì)偷稅漏稅行為打擊力度不足、稅收方面的執(zhí)法缺少嚴(yán)肅性，法律制度還不夠健全，與其他部門的練習(xí)還不夠緊密。

（三）道德環(huán)境

由于我國人口眾多，受教育程度不均衡，導(dǎo)致了公民的道德水平不高。在納稅方面，公民的納稅意識(shí)淡薄，舊的思想觀念牢牢控制著公民的大腦，重人治而不重法治，甚至有的人認(rèn)為偷稅、漏稅不是違法的行為，整個(gè)社會(huì)都存在著對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)性不足的情況。

（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境

自我國的改革開放以來，經(jīng)濟(jì)方面就在不斷發(fā)展，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都呈現(xiàn)出欣欣向榮的局面，也取得了舉世矚目的成就。但隨著人民的生活水平不斷提高，同時(shí)也面臨著很多長期的未解決的矛盾，比如企業(yè)的效率低下、城鄉(xiāng)失業(yè)人口眾多、生態(tài)環(huán)境的破壞等問題。這些問題都威脅著我們的生存環(huán)境，在這樣的環(huán)境中，也給我國財(cái)政稅收工作的開展帶來了一定的難度。

三、財(cái)政稅收工作中出現(xiàn)的主要問題

（一）財(cái)政稅收的制度不夠完善

之所以說財(cái)政稅收的工作面臨著很多漏洞，其根本原因就在于我國現(xiàn)有的財(cái)政稅收制度不夠完善，沒有健全的稅收種類，稅收的調(diào)節(jié)和社會(huì)的分配不能平衡。還有一個(gè)普遍的現(xiàn)狀，就是政府沒有把一些非稅收納入到國家財(cái)政的體系當(dāng)中[2]。在環(huán)境和資源方面的稅收力度不夠重視，忽視了資源的浪費(fèi)和環(huán)境方面的破壞。最后，國家在增值稅和個(gè)人所得稅的設(shè)置不合理，這直接限制了一些技術(shù)上的創(chuàng)新。

（二）財(cái)政稅收的監(jiān)督機(jī)制不夠健全

逃稅和漏稅的問題在我國已經(jīng)屢見不鮮了，甚至還會(huì)有別有用心的人偽造或倒賣增值發(fā)票的現(xiàn)象，這都是因?yàn)樨?cái)政稅收的監(jiān)督機(jī)制不夠健全造成的。另外一個(gè)情況就是我國的財(cái)政稅收工作還存在著巨大的稅收差額，有的稅收差額能達(dá)到50%以上[3]。有一些不法的企業(yè)和個(gè)人，沒有依照實(shí)際的經(jīng)營指標(biāo)，而是通過偽造等手段，把財(cái)務(wù)的狀況虛報(bào)給稅收管理部門，為了逃避繳稅而制造虛假的賬簿，給國家財(cái)政稅收帶來巨大的損失。如果一個(gè)國家沒有一個(gè)健全完善的監(jiān)督體制，那么逃稅和漏稅的問題將會(huì)成為稅收工作的最主要問題，嚴(yán)重影響國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）財(cái)政稅收的預(yù)算體制不完善

在我國現(xiàn)有的財(cái)政稅收預(yù)算體制中，并沒有建立周期的財(cái)政預(yù)算和中長期的預(yù)算制度，這就說明了我國稅收的預(yù)算體制并不夠完善，能夠涉及的范圍很小，也不利于國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控政策的實(shí)施。我國的財(cái)政稅收預(yù)算體制不完善，是當(dāng)前稅收工作中出現(xiàn)的又一明顯問題。

（四）地方財(cái)政問題比較突出

由于我國各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一致，因此造成了各個(gè)地區(qū)的財(cái)力也是不平衡的，我們經(jīng)常可以看到地方政府的財(cái)力和職能不匹配。舉一個(gè)例子：各地的政府并沒有完善的移動(dòng)轉(zhuǎn)移支付制度，財(cái)政結(jié)構(gòu)也非常不合理。還會(huì)出現(xiàn)各級(jí)地方政府體制補(bǔ)助和稅收返還的比例非常大，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)富的橫向均等化。另外，政府資金的管理上不夠規(guī)范，因此帶來了很大的負(fù)面作用。

四、如何加強(qiáng)財(cái)政稅收工作的改革

（一）建立起完善的稅收制度

常言道：國有國法，家有家規(guī)，良好的制度是保障一切工作能夠順利開展的基礎(chǔ)，也是一切工作應(yīng)該遵守的標(biāo)準(zhǔn)和守則。無規(guī)矩不成方圓，建立起完善的稅收制度，可以有效避免逃稅漏稅情況的發(fā)生，保證國家財(cái)政稅收工作的進(jìn)行，能夠最大限度維護(hù)國家和人民的利益。要想建立起完善的稅收制度，應(yīng)該做到以下兩個(gè)方面：第一是稅收政策的實(shí)施，隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著潛移默化的變化。國營企業(yè)和私營及個(gè)人企業(yè)共同發(fā)展，為國家創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，那么與此同時(shí)，財(cái)政稅收的政策就一定要適應(yīng)各個(gè)企業(yè)的發(fā)展，在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上，把稅收的目標(biāo)放在有利于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)之下。第二點(diǎn)就是要適當(dāng)?shù)卣{(diào)整稅收的結(jié)構(gòu)，對(duì)于某些企業(yè)的營業(yè)所得稅不合理的現(xiàn)象發(fā)生，就要盡快對(duì)其調(diào)整，減少重復(fù)的稅收。給企業(yè)減負(fù)，也是為了更好地讓其創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，從而更好地推動(dòng)國家的各項(xiàng)建設(shè)。

（二）加強(qiáng)稅收的監(jiān)督工作

既然現(xiàn)如今很多家企業(yè)都存在的偷稅漏稅的現(xiàn)象，我們就更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于這方面的監(jiān)督，在建立完善的稅收制度的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)稅收的監(jiān)督工作。一旦再有企業(yè)有偷稅漏稅的情況發(fā)生，國家就要予以重罰，讓他們明白鉆國家的空子要付出怎樣的代價(jià)[4]。防患于未然，我們還應(yīng)該做好偷稅漏稅的預(yù)防工作，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收方面的教育和培訓(xùn)，希望企業(yè)提高自覺性，按照國家的嚴(yán)格規(guī)定來繳稅。

（三）建立相應(yīng)的財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制

稅收的預(yù)算機(jī)制可以有效保障財(cái)政稅收工作的順利開展和進(jìn)行，而建立起相應(yīng)的財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制，就要做到擴(kuò)大我國的稅收所能涉及的范圍，保障稅收能夠應(yīng)用到國家的多個(gè)部門；另一方面，國家也要樹立長遠(yuǎn)的眼光，對(duì)于財(cái)政稅收工作做出一個(gè)長期的規(guī)劃，確保稅收工作長期有效進(jìn)行。健全的財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制，還可以提高稅收工作的工作效率。

（四）建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度

為了全面地完善財(cái)政稅收機(jī)制，還應(yīng)該根據(jù)主體功能方面的劃分，對(duì)地區(qū)、區(qū)域的協(xié)調(diào)發(fā)展推行均等化的政策，建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度，有效預(yù)防了稅收資金的過分集中而引發(fā)的一系列問題[5]。完善轉(zhuǎn)移支付制度就要從以下幾點(diǎn)著手：轉(zhuǎn)移支付的資金有穩(wěn)定的來源，加強(qiáng)中央對(duì)地方、省市對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的支付力度；合理地分配一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例，使轉(zhuǎn)移支付分配比例最優(yōu)化發(fā)展；最后，國家還要管理好轉(zhuǎn)移支付的資金，確保每一筆資金都能落到實(shí)處，最終維護(hù)國家和人民的根本利益。

（五）建立納稅人的誠信納稅意識(shí)

財(cái)政稅收工作的主體是納稅人，因此樹立納稅人的誠信納稅意識(shí)是至關(guān)必要的。要讓納稅人清楚的認(rèn)識(shí)到稅收立法是納稅人行使權(quán)力的權(quán)杖，是納稅人維護(hù)自己權(quán)利的重要武器。稅法在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)時(shí)，必須把納稅人作為權(quán)利主體對(duì)待，不可以把納稅人只作為納稅義務(wù)人對(duì)待，在處理納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系時(shí)，必須將二者作為稅收立法法律關(guān)系的平等主體來對(duì)待，不能單純的以管理者與被管理者的關(guān)系來對(duì)待。稅收立法應(yīng)當(dāng)公開透明，接受納稅人監(jiān)督。

結(jié)論

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，中國與世界的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密切。我國現(xiàn)階段處于并長期處于社會(huì)主義的初級(jí)階段，無論是政治、軍事、文化還是經(jīng)濟(jì)方面與發(fā)達(dá)國家相比仍然存在著一些差距。想要縮小這些差距，離不開資金上的支持和保障，而資金的獲取途徑之一就是財(cái)政稅收。我們通過分析當(dāng)前財(cái)政稅收工作的問題，找到解決的措施，不斷完善財(cái)政稅收的工作，最終有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)水平的提高。

參考文獻(xiàn)

[1]楊冰.財(cái)政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（05）:34-36.

[2]楊紅梅.分析財(cái)政稅收工作存在的問題及深化改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（07）:20-21.

[3]謝毅哲.財(cái)政稅收工作存在的問題及深化改革[J].商，2013，（10）:105.

[4]孫玉.財(cái)政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013，（07）:6-7.

[5]田怡.淺談財(cái)政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].中國市場，2014，（01）:81-82.