出口退（免）稅優(yōu)惠政策效應(yīng)分析

趙川皓

【摘要】出口退稅政策自1985年全面實(shí)行以來，已經(jīng)成為我國財(cái)稅體系和對外貿(mào)易體系的重要組成部分，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和外貿(mào)的發(fā)展起到了很好的作用。臨汾市國稅局從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)政策規(guī)定，從嚴(yán)審核把關(guān)，從優(yōu)服務(wù)支持，為全市出口企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。本文旨在運(yùn)用2012年度減免稅調(diào)查數(shù)據(jù)以及全市出口退稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，分析臨汾市出口退稅優(yōu)惠政策效應(yīng)。

【關(guān)鍵詞】出口退稅 退稅效應(yīng) 臨汾

一、臨汾市享受出口退稅政策企業(yè)基本情況

臨汾現(xiàn)共有出口企業(yè)69戶，其中，外（工）貿(mào)企業(yè)13戶，內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)44戶（有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)34戶、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)10戶），外商投資企業(yè)12戶。正常開展業(yè)務(wù)并享受出口退（免）稅政策企業(yè)共有30戶，其中生產(chǎn)企業(yè)20戶，外貿(mào)企業(yè)3戶，外商投資企業(yè)7戶。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，以上出口企業(yè)在2012年度實(shí)現(xiàn)退（免）稅出口額13771萬美元，增加1689萬美元，同比增長13.98%。累計(jì)辦理免（抵、退）稅額15301萬元，增加5301萬元，增長53.01%。其中退稅額11500萬元，增長43.75%；免抵稅額3801萬元，增長90.05%。

從行業(yè)分布來看，鑄造產(chǎn)品出口企業(yè)占比最大。臨汾市正常開展出口業(yè)務(wù)的30戶企業(yè)中，有14戶出口企業(yè)以鑄造產(chǎn)品為主（9戶從事鑄件、機(jī)載配種類產(chǎn)品出口；2戶從事亞鈴、杠鈴類體育器材出口；3戶從事剎車盤、剎車轂出口）14戶企業(yè)2012年累計(jì)辦理退（免）稅11814萬元，占到全市退（免）稅的77.21%。其余企業(yè)為零星產(chǎn)品出口：化工類企業(yè)5戶，LED照明燈具生產(chǎn)企業(yè)2戶、石油鉆具生產(chǎn)1戶、果蔬加工4戶、紙質(zhì)品生產(chǎn)2戶、打印機(jī)配件生產(chǎn)1戶、有色金屬加工1戶。

從區(qū)域分布來看，常開展出口業(yè)務(wù)的30戶企業(yè)絕大多數(shù)分布在平川縣（市），其中以堯都為核心的平川地區(qū)分布較集中，8戶位于堯都區(qū)、5戶在洪洞、襄汾3戶、直屬局2戶、臨開1戶，平川縣（市）的出口企業(yè)占到全市63.33%。

二、臨汾市出口退稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況

多年來，全市國稅系統(tǒng)堅(jiān)持多措并舉，積極服務(wù)出口企業(yè)發(fā)展。一是根據(jù)企業(yè)資金趨緊的現(xiàn)狀，為加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速度，嚴(yán)格落實(shí)限時辦結(jié)制，積極提高工作效率，加快單證審核進(jìn)度，確保企業(yè)出口退稅款及時得到退還，提高了納稅人資金周轉(zhuǎn)率，有效緩解了納稅人的資金壓力。二是加強(qiáng)對退稅政策宣傳咨詢、企業(yè)需求的調(diào)查反饋及服務(wù)保障措施作了具體安排。在實(shí)際退稅服務(wù)中，積極幫助企業(yè)催報(bào)單證，分析申報(bào)質(zhì)量，在特殊情況下，采取延期申報(bào)等方法，幫助企業(yè)解決因各種原因造成無法及時收齊單證的問題。三是深入多家重點(diǎn)外貿(mào)企業(yè)，實(shí)地了解企業(yè)經(jīng)營情況，幫助企業(yè)解決在退稅中碰到的實(shí)際問題，組織精干力量到重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行一對一的輔導(dǎo)，得到了受訪企業(yè)的一致好評。四是強(qiáng)化預(yù)警監(jiān)控，防范和打擊出口騙稅。在日常預(yù)警工作中，對存在異常數(shù)據(jù)的出口貨物，及時要求該出口企業(yè)作出出口額和有關(guān)價格變化情況的分析說明。然后通過橫向、縱向比較進(jìn)行出口情況的評估分析，從而及時判斷出口貨物是否存在異常情況，有效防范和打擊出口騙稅行為。

根據(jù)臨汾市國稅局減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，全市國稅系統(tǒng)出口免（抵）退稅額從2003年的2775萬元，螺旋式增長到2012年的15301萬元，十年來增長了4.5倍。從近五年的數(shù)據(jù)看，全市國稅系統(tǒng)出口免（抵）退稅額平均占到全市國稅收入總量的1.31%，2010年較低為0.92%，2012年最高為1.8%。

三、出口退稅優(yōu)惠政策效應(yīng)分析

出口退稅政策的落實(shí)，對臨汾市經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，有力地促進(jìn)了臨汾市國民經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)出口的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。一是助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收減免是國家將本應(yīng)由納稅人承擔(dān)的稅負(fù)讓渡給了納稅人，因此也是國家對企業(yè)的投資，通過稅收乘數(shù)作用，利用資金循環(huán)的內(nèi)生性優(yōu)勢，直接推動經(jīng)濟(jì)的增長。2012年全市國稅減免稅收6.69億元，其中：出口退稅減免1.53億元。按2011年稅收乘數(shù)值計(jì)算，可拉動GDP增加60億元，對臨汾經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生直接推動作用；二是推動企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。稅收優(yōu)惠政策對于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)揮著積極作用，尤其是推動企業(yè)技術(shù)設(shè)備更新，擴(kuò)大生產(chǎn)能力，增強(qiáng)企業(yè)后勁將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。如：山西華翔集團(tuán)、光宇LED和山西華德實(shí)業(yè)等公司，在出口退稅政策的支持下均實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)能擴(kuò)大和技術(shù)升級；三是促進(jìn)社會穩(wěn)定和諧。積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時，解決了勞動力就業(yè)的問題。出口企業(yè)的發(fā)展又帶動了周邊中小企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了社會的和諧穩(wěn)定。為進(jìn)一步印證出口退稅政策的效應(yīng)，下面以臨汾市重點(diǎn)稅源企業(yè)華翔集團(tuán)為從例，進(jìn)行簡單分析：

華翔集團(tuán)于1999年注冊成立山西華翔實(shí)業(yè)有限公司，當(dāng)時公司只有一條生產(chǎn)線，年生產(chǎn)能力3萬噸。至2012年底公司已經(jīng)在臨汾建成了三大生產(chǎn)基地，下屬六家分公司形成年產(chǎn)25萬噸鑄件的生產(chǎn)能力。產(chǎn)品涉及空調(diào)、冰箱壓縮機(jī)、汽車零部件、管閥類件和工程機(jī)械等五個大類近千種產(chǎn)品，客戶均為世界500強(qiáng)及國內(nèi)百強(qiáng)企業(yè)。

（一）推動企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級

受益出口政策，該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)從最初只有一條生產(chǎn)線，只有機(jī)載配重件做起，現(xiàn)通過華翔美的、華翔格力、華翔恩布拉克、華翔豐田等重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施，目前，集團(tuán)整體已形成年產(chǎn)25萬噸精密鑄件、1億件機(jī)加工件的生產(chǎn)能力，擁有成熟的迪砂垂直分型鑄造、真空負(fù)壓造型（V法）鑄造工藝、精密加工工藝，可生產(chǎn)灰鐵、球鐵、合金鑄鐵材質(zhì)的精密產(chǎn)品。

（二）緩解企業(yè)資金壓力

據(jù)統(tǒng)計(jì)，近十年來華翔集團(tuán)共辦理出口退（免）稅22273萬元。出口退稅政策的落實(shí)，使出口企業(yè)資金充裕、利息支出減少，有力地支持企業(yè)保持高速增長。企業(yè)出口規(guī)模擴(kuò)大后出口固定成本降低、出口積極性增加。據(jù)市外經(jīng)貿(mào)局統(tǒng)計(jì)的數(shù)字，2012年臨汾市外貿(mào)進(jìn)出口總額完成2.5億元，增幅為54%，增幅居全省第二位，出口退稅功不可沒。

（三）解決社會就業(yè)難題

伴隨企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)用工人數(shù)也隨之增加。到2012年底，華翔集團(tuán)工人數(shù)量為2393人，較成立時581人增長四倍以上。直接工資支出達(dá)6420萬元。另外還帶動為其配套的相關(guān)制模、生鐵、焦炭、運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)的發(fā)展，間接為臨汾市解決勞動力就業(yè)27000人以上。

參考文獻(xiàn)

[1]周新紅.轉(zhuǎn)變觀念 完善機(jī)制 創(chuàng)新手段 全面提升納稅服務(wù)工作——記臨汾市堯都區(qū)國家稅務(wù)局[J].政府法制，2012，（36）：55-55.

[2]王磊.出口退稅對我國出口貿(mào)易影響的研究[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2013.

[3]劉盈曦.出口退稅的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)：理論與實(shí)證研究[D].廈門大學(xué)，2012.