論財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

【摘要】財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)分析的功能主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對財(cái)務(wù)活動完成情況的總結(jié)；二是對未來財(cái)務(wù)前景的預(yù)測。它是對財(cái)務(wù)管理工作的程序上發(fā)揮著承上啟下的作用。本文通過對財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的介紹，來探究財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)分析與管理 聯(lián)系與作用

一、財(cái)務(wù)分析與管理

（一）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)附注說明等財(cái)務(wù)資料為主要依據(jù)，來評價(jià)與分析企業(yè)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的得失與利弊以及對未來發(fā)展的期望，從而為優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作和為企業(yè)的未來經(jīng)營決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，企業(yè)通過財(cái)務(wù)分析所提供的信息資料能夠更好地評價(jià)企業(yè)現(xiàn)存的經(jīng)營狀況，考核經(jīng)營者的業(yè)績，也是挖掘企業(yè)未來發(fā)展的潛在能力、轉(zhuǎn)變陳舊的經(jīng)營方式、科學(xué)地制定投資決策目標(biāo)、促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要手段。

（二）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的之間存在著必然聯(lián)系

而財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步加工來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對企業(yè)的未來可持續(xù)發(fā)展能力開展的評價(jià)與評估。

首先，財(cái)務(wù)管理的中心工作是以財(cái)務(wù)分析為前提。例如，在企業(yè)的經(jīng)營活動中的資金采購，采購多少，才能滿足經(jīng)營的需要，投入多少資金才是最合理的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，都來源于財(cái)務(wù)分析提供信息。只有經(jīng)過合理、可靠的數(shù)據(jù)分析，才能夠保障企業(yè)的經(jīng)營活動管理正常有序進(jìn)行。

其次，財(cái)務(wù)分析對財(cái)務(wù)管理的完善起著促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)分析始終貫穿著企業(yè)的經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)中，例如：籌資活動，籌集的來源、資金的需要量、采用何種方式等都需經(jīng)過財(cái)務(wù)分析縝密的評估后得出的科學(xué)，合理的決策方案。因此，在財(cái)務(wù)管理中的問題只有經(jīng)過財(cái)務(wù)分析后才能進(jìn)行調(diào)整與解決，對財(cái)務(wù)管理工作的完善起著促進(jìn)作用。

二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容是基于不同的主體的不同利益考慮，主體的身份不同，對財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的需求也不同

企業(yè)所有者因其投資人的身份更加看重是獲利能力指標(biāo)，期望其投入的資本保值與增值。

企業(yè)債權(quán)人關(guān)注的是償債能力指標(biāo)，為的是確保其投資的安全性。

企業(yè)經(jīng)營者所關(guān)注的指標(biāo)較為全面，考慮到自身的業(yè)績，對各個(gè)方面的指標(biāo)都有所關(guān)注，例如：有反映財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的，運(yùn)營能力、獲利能力指標(biāo)；也有反映企業(yè)未來發(fā)展前景的發(fā)展能力指標(biāo)等都要全面了解與掌握。

政府的身份比較特殊，既是管理者，又是投資人，同時(shí)也是市場的重要參與者，因此，站在不同的角色，其關(guān)注的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)也有所不同。

（二）首先，償債能力指標(biāo)是指償還即將到期債務(wù)的能力，其包括短期的與長期的兩種償債能力指標(biāo)

通過償債能力指標(biāo)來分析企業(yè)資本的框架結(jié)構(gòu)，以及對債務(wù)資金的利用程度，從而為籌資活動的決策提供有力的依據(jù)。短期償債能力指標(biāo)由流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負(fù)債比率三項(xiàng)組成，是企業(yè)能夠足額償付流動負(fù)債的能力，也是流動資產(chǎn)能否隨時(shí)變現(xiàn)的重要標(biāo)志。而對長期債務(wù)的清償是通過長期償債能力指標(biāo)衡量的，由資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)等指標(biāo)組成。

其次，運(yùn)營能力指標(biāo)是指企業(yè)是受外部市場環(huán)境因素影響較大，通過各部門以及人員之間配合與協(xié)調(diào)，優(yōu)化生產(chǎn)資料的配置，以此來推動財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其發(fā)揮的作用也是不容忽視的。一般由勞動效率和運(yùn)營能力指標(biāo)來組成：前者是反映人力資源的運(yùn)用能力；后者是反映生產(chǎn)資料的利用率。例如：反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況指標(biāo)的應(yīng)收財(cái)款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。它是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)內(nèi)容，通過對營動能力指標(biāo)的分析，科學(xué)地反映企業(yè)現(xiàn)存的生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營狀況，資金的周轉(zhuǎn)情況等信息。

再次，獲利能力指標(biāo)是基于企業(yè)對增值的不斷追求作為資金運(yùn)動的動力和目標(biāo)。它反映出企業(yè)的資金能否具備增值的能力，通常以收益金額的多少與水平的高低來衡量。在分類上與會計(jì)要素相結(jié)合，通過籌資、投資等活動獲得收入補(bǔ)償成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。獲利能力指標(biāo)一般分為成本費(fèi)用利潤率、營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率等共六項(xiàng)，以此來對企業(yè)的各要素在獲得能力和資本保值情況上予以評價(jià)與考核。

最后，未來企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)，它基于企業(yè)存在著一定的生存能力，拓展經(jīng)營規(guī)模，提高競爭力潛在能力。一般通過以下指標(biāo)來衡量：總資產(chǎn)增長率、收入增長率等。

三、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）財(cái)務(wù)分析促進(jìn)了企業(yè)管理制度的完善與發(fā)展

隨著社會的發(fā)展與進(jìn)步，現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念逐漸被人們接受。企業(yè)必須順應(yīng)日益激烈市場的發(fā)展潮流，逐步地完善自己，在科學(xué)合理的管理上做到產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)權(quán)分離，借助財(cái)務(wù)分析工作提供的信息，來推動建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度。例如，在日常經(jīng)營中的供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)上，通過財(cái)務(wù)分析提供的資料來解決管理工作帶來的困難，從發(fā)掘問題到分析研究問題，再到解決問題，都會做出客觀、正確的評價(jià)與建議，為經(jīng)營決策提供了有力的依據(jù)。通過財(cái)務(wù)分析有利于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促進(jìn)了經(jīng)營管理水平的提高，增強(qiáng)了企業(yè)市場的競爭實(shí)力。

（二）財(cái)務(wù)分析為企業(yè)開展業(yè)績評價(jià)工作提供的依據(jù)

財(cái)務(wù)分析的工作主要是以財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)資料通過財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)財(cái)務(wù)活動及其結(jié)果做出的分析與評價(jià)，也是對財(cái)務(wù)活動工作的總結(jié)。目前，衡量與評價(jià)企業(yè)、部門及人員的績效業(yè)績的考核上最有效的方法當(dāng)屬財(cái)務(wù)分析，在此基礎(chǔ)上建立的經(jīng)營業(yè)績評價(jià)體系是企業(yè)建立和發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的依據(jù)和前提，而一個(gè)有效的激勵(lì)機(jī)制是促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的動力。通常，業(yè)績的評價(jià)工作是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，還兼有非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為輔助，通過運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和統(tǒng)籌學(xué)采用定量與定性相結(jié)合的手段來分析，企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)的獲利能力、資產(chǎn)構(gòu)成質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與增長趨勢等進(jìn)行綜合評判，從而為經(jīng)營業(yè)績上的表現(xiàn)和經(jīng)營工作努力程度的考核提供依據(jù)，使業(yè)績評價(jià)工作變得更加公正、客觀。

（三）財(cái)務(wù)分析對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用

在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的，在獲得高收益的同時(shí)，就要面臨著高風(fēng)險(xiǎn)的威脅。現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所面臨最大問題就是風(fēng)險(xiǎn)的存在，它無時(shí)無刻伴隨著企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，由于各種難以預(yù)料的或者無法控制因素的相互作用，它存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期的收益相背離，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的可能性增大。運(yùn)用財(cái)務(wù)析可以起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，例如拒絕信用度差的商家業(yè)務(wù)往來，放棄可能明顯導(dǎo)致虧損的投資項(xiàng)目等。通過做好財(cái)務(wù)分析預(yù)測，為決策選擇最佳方案，采用多領(lǐng)域、多項(xiàng)目的經(jīng)營或投資來減少或分散風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)策略。

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作者簡介：蔡靜雯（1991-），女，漢族，福建晉江人，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。