工資總額預(yù)算管理體系建設(shè)探索

●胡琪琳 劉妍

工資總額預(yù)算管理體系建設(shè)探索

●胡琪琳 劉妍

國務(wù)院國資委為進(jìn)一步加強中央企業(yè)收入分配調(diào)控，推動企業(yè)建立健全市場化工資決定機(jī)制和內(nèi)部激勵約束機(jī)制，在中央企業(yè)全面推廣工資總額預(yù)算制度。如何準(zhǔn)確把握工資總額體制的改革方向，使工資總額的核算與分配能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的創(chuàng)效水平和職工隊伍的穩(wěn)定性，對企業(yè)工資總額管理工作提出了更高的要求。文章在工資總額預(yù)算管理試行工作的基礎(chǔ)上，就此展開深入研究。

人力資源 工資總額 勞動工資 薪酬分配

一、工資總額預(yù)算管理制度改革背景

中央企業(yè)的工資總額管理一直執(zhí)行“工效掛鉤”機(jī)制，在當(dāng)今市場環(huán)境下，“工效掛鉤”機(jī)制對工資總量的控制過于粗糙，將人均個量之間的不平等放大化，有失公平，且對成本缺乏控制，難以衡量企業(yè)真正的工作成效，已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)今企業(yè)收入分配制度改革的客觀要求。2010年5月，國務(wù)院國資委（以下簡稱“國資委”）印發(fā)了《中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法》，開始在中央企業(yè)中試點工資總額預(yù)算管理制度；2012年9月，國資委又印發(fā)了《中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法實施細(xì)則》，為工資總額預(yù)算管理明確提供了操作依據(jù)；2013年2月，國資委在《關(guān)于做好2013年度中央企業(yè)工資總額預(yù)算編制報送工作的通知》中明確要求，中央企業(yè)要繼續(xù)加強人工成本管理，健全職工工資增長激勵約束機(jī)制，加強工資總額預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控和過程管控，增強企業(yè)發(fā)展的協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性。自此，中央企業(yè)工資總額管理模式由“工效掛鉤”全面轉(zhuǎn)為“預(yù)算管理”的序幕已拉開。

二、工資總額預(yù)算管理制度建設(shè)原則

工資總額預(yù)算管理主要由工資總額預(yù)算管理機(jī)制、工資效益聯(lián)動機(jī)制和工資增長調(diào)控線制度三部分構(gòu)成。工資總額預(yù)算管理機(jī)制是通過宏觀管理，預(yù)先對工資總額進(jìn)行管控；工資效益聯(lián)動機(jī)制是通過將工資核算同主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)聯(lián)動，以實現(xiàn)薪酬的導(dǎo)向作用和激勵效果；工資增長調(diào)控線，是在宏觀管控工資總額的同時，對人均個量進(jìn)一步監(jiān)管，從而避免“吃空額”的現(xiàn)象，實現(xiàn)真正意義上的公平。

實行工資總額預(yù)算管理需具備一定的條件和相應(yīng)配套措施。預(yù)算是一種分權(quán)的管理控制工具，推行工資總額預(yù)算管理制度需要改革者具備犧牲自身利益的魄力與勇氣;同時工資總額預(yù)算作為企業(yè)全面預(yù)算管理的一部分，其貫徹實施既需要試點企業(yè)一把手的大力支持，還需要企業(yè)具備較高的管理水平作基礎(chǔ)。

工資總額預(yù)算管理制度的建設(shè)，可以依照績效與薪酬掛鉤聯(lián)動、激勵與調(diào)控相結(jié)合、自我約束與自我管理等原則，結(jié)合企業(yè)管理特點，對工資總額預(yù)算編制、執(zhí)行及內(nèi)部核定、報告、監(jiān)控、清算、評價等工作全過程進(jìn)行通盤考慮，以實現(xiàn)對企業(yè)工資總額預(yù)算工作的指導(dǎo)管理。

三、工資總額預(yù)算管理操作的具體思考

1.預(yù)算聯(lián)動公式的提出。對集團(tuán)企業(yè)所屬各單位工資總額預(yù)算的編制可采取經(jīng)清算的上年度該單位的應(yīng)發(fā)工資總額為基數(shù)（核減一次性獎勵因素），根據(jù)該單位當(dāng)年經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測情況、工資增長調(diào)控線、聯(lián)動機(jī)制和單列工資總額預(yù)算等因素綜合確定。

當(dāng)年工資總額預(yù)算=績效工資總額預(yù)算+單列工資總額預(yù)算

2.績效工資總額預(yù)算。績效工資總額預(yù)算=（工資總額預(yù)算基數(shù)+新增（減）績效工資）×業(yè)績綜合調(diào)節(jié)系數(shù)。

（1）工資總額預(yù)算基數(shù)以上年度清算應(yīng)發(fā)工資總額為基礎(chǔ)核減其它一次性獎勵因素后確定。

（2）新增（減）績效工資按各單位的經(jīng)營性質(zhì)和管理職能所建立的工資總額聯(lián)動機(jī)制進(jìn)行測算，既要體現(xiàn)企業(yè)整體共性特點，又要區(qū)別對待不同業(yè)務(wù)板塊的自有管理模式，以建筑業(yè)集團(tuán)企業(yè)為例，在綜合考慮企業(yè)利潤總額和EVA等共性指標(biāo)情況的同時，可將下屬單位細(xì)分為效益考核板塊（利潤、營業(yè)額等效益考核指標(biāo)的單位）、戰(zhàn)略考核板塊（海外項目等集團(tuán)企業(yè)發(fā)展多元化新興領(lǐng)域單位）、營銷考核板塊（兼顧企業(yè)市場營銷職能的辦事處）、直管生產(chǎn)機(jī)構(gòu)（項目部、指揮部）板塊和職能管理板塊（代表集團(tuán)總部承擔(dān)某些企業(yè)管理職能的單位）等幾類，對于不同的板塊，可選取符合各自經(jīng)營特點的差異化個性聯(lián)動指標(biāo)并確定不同的權(quán)重比例，如下表所示：

業(yè)務(wù)板塊分類 代表單位類型 個性聯(lián)動指標(biāo)效益考核板塊 子、分公司利潤總額、營業(yè)額、經(jīng)營性凈現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款回款額等指標(biāo)戰(zhàn)略考核板塊 事業(yè)部業(yè)務(wù)板塊的新簽合同額、利潤總額、營業(yè)額、機(jī)構(gòu)管理費控制情況等指標(biāo)營銷考核板塊 辦事處新簽合同額、機(jī)構(gòu)管理費控制情況等指標(biāo)直管生產(chǎn)機(jī)構(gòu)項目部、指揮部、廠區(qū)營業(yè)額、上繳費用、機(jī)構(gòu)管理費控制情況、應(yīng)收賬款回款額等指標(biāo)職能管理板塊經(jīng)總部委托授權(quán)的機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)管理費控制情況、計劃任務(wù)完成情況、外部創(chuàng)收情況等指標(biāo)

通過對各單位上述聯(lián)動指標(biāo)的完成情況進(jìn)行測算，確定各單位當(dāng)年的新增（減）績效工資總額額度。

（3）業(yè)績綜合調(diào)節(jié)系數(shù)由企業(yè)根據(jù)整體業(yè)績對各單位的工資總額預(yù)算進(jìn)行綜合調(diào)節(jié)，該系數(shù)可由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策確定。

3.單列工資總額預(yù)算。單列工資可由因?qū)嵤┘娌⒅亟M分立或新增單位等行為導(dǎo)致預(yù)算管理范圍變化而產(chǎn)生的新增（減）工資總額；單位人員增（減）所產(chǎn)生的新增（減）工資總額；因規(guī)范福利費等客觀因素核算的工資總額三部分組成。單列工資的標(biāo)準(zhǔn)原則上按上年相同類別相同統(tǒng)計范圍的標(biāo)準(zhǔn)水平確定。

4.過程管控。企業(yè)應(yīng)對所屬各單位工資總額使用情況實施季度動態(tài)過程監(jiān)控，于每季度后通過相關(guān)歸口部門（戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)、審計、預(yù)算考核等部門）取得各項聯(lián)動機(jī)制考核值和實現(xiàn)值以核算各單位應(yīng)提績效工資總額及使用情況，提出相應(yīng)評價和糾正要求。對實際發(fā)放超出聯(lián)動機(jī)制核算工資總額或上年同期水平的單位，向其了解情況，對異動嚴(yán)重的單位，后續(xù)對其實際月度過程監(jiān)控管理。

工資總額預(yù)算方案經(jīng)企業(yè)復(fù)核后，原則上由所屬各單位按生產(chǎn)經(jīng)營計劃和考核指標(biāo)完成情況自我控制執(zhí)行，如遇工資總額預(yù)算編制基礎(chǔ)情況出現(xiàn)重大變化，應(yīng)及時報告，再行復(fù)核并在清算時據(jù)實認(rèn)定。

5.清算與評價。企業(yè)對各單位工資總額預(yù)算執(zhí)行情況實行清算評價制度，于考核期下一年度根據(jù)聯(lián)動指標(biāo)實現(xiàn)值和實際單列情況，據(jù)實進(jìn)行清算評價，對違反規(guī)定超發(fā)工資總額的，在考核期下一年度等額扣減工資總額預(yù)算額度。

四、工資總額預(yù)算管理制度建設(shè)過程中的體會

1.工資總額預(yù)算管理模式可以促使各單位進(jìn)一步提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，樹立工資總額自我管理的思維，可有效地將工資總額與考核指標(biāo)實時聯(lián)動控制。集團(tuán)總部的角色則由過去的直接管理變?yōu)楸O(jiān)督指導(dǎo)，在管控過程中主要負(fù)責(zé)把握核算規(guī)則的公平、公正、公開，而具體的測算及發(fā)放則放由各單位依據(jù)規(guī)則實行自行控制，使工資總額的測算及使用更加科學(xué)、透明。

2.工資總額預(yù)算管理模式促使各單位更加準(zhǔn)確的核定人數(shù)增減變化，更加科學(xué)地預(yù)測聯(lián)動指標(biāo)預(yù)計完成情況，力爭使工資總額預(yù)算結(jié)果與工資總額清算結(jié)果保持一致，使工資總額的管控更加準(zhǔn)確。

3.工資總額預(yù)算管理模式促使各單位要全年統(tǒng)盤考慮，注意工資總額發(fā)放進(jìn)度的聯(lián)動控制，保持員工全年不同時段的收入穩(wěn)定，避免年末因聯(lián)動指標(biāo)無法完成而出現(xiàn)超提超發(fā)現(xiàn)象，使薪酬發(fā)放的規(guī)劃更加嚴(yán)謹(jǐn)。

4.工資總額預(yù)算管理模式具有更強的激勵效果，特別體現(xiàn)在的績效工資總額的聯(lián)動模式上，應(yīng)結(jié)合企業(yè)特點，使所選聯(lián)動指標(biāo)及權(quán)重計算公式具有導(dǎo)向性、直觀性和易操作性，最終實現(xiàn)以薪酬激勵聯(lián)動指標(biāo)完成，以指標(biāo)完成支撐企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的目的。

五、對工資總額預(yù)算管理工作的一些想法

1.企業(yè)需要將單列工資總額預(yù)算進(jìn)一步做細(xì)，特別是對長期出境工作人員作為單列項核算。隨著中央企業(yè)海外戰(zhàn)略實施的不斷深入，長期出境工作人員將越來越多，受制于年度工資調(diào)控線，百分之幾的增長幅度無法體現(xiàn)長期出境工作人員的勞動艱辛價值，要鼓勵員工走出去，需要在科學(xué)考核長期出境工作人員績效的同時，對長期出境工作人員的收入進(jìn)行一定幅度傾斜，同時，為確保薪酬體制的公平公正，對長期出境工作人員收入的傾斜亦不應(yīng)擠占境內(nèi)正常核算的工資總額。

2.要靈活運用工資調(diào)控線，避免工資總額增減比率一刀切。企業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢雖然千變?nèi)f化，但基層職工關(guān)心的始終是自己的錢袋子，當(dāng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出現(xiàn)大幅增長時，受制于工資調(diào)控線，職工收入增長比率受限封頂，而當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出現(xiàn)大幅滑落時，職工收入有可能一降到底，收入的大起大落十分不利于企業(yè)職工隊伍的穩(wěn)定，有可能造成企業(yè)優(yōu)秀人力資源的流失。建議在工資總額預(yù)算實際操作過程中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)大幅增長時，可將工資調(diào)控線封頂之上多出的工資總額予以登記預(yù)留，待經(jīng)濟(jì)大幅滑落時可以在一定幅度范圍內(nèi)沖抵應(yīng)降的工資總額，這樣可在體現(xiàn)職工收入同經(jīng)濟(jì)效益相聯(lián)動的同時，避免職工年收入同比起伏過大。

總之，國資委對中央企業(yè)的工資總額預(yù)算管理工作已全面開展，這對繼續(xù)深化企業(yè)薪酬分配制度改革，充分保障國有資本權(quán)益，提高企業(yè)勞資工作管理水平，具有極其重要而深遠(yuǎn)的意義。各級國有企業(yè)要逐級指導(dǎo)建立與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)的薪酬分配體系，充分發(fā)揮工資總額預(yù)算在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，以最終實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性健康發(fā)展。

[1]白彥鋒.關(guān)于我國央企工資總額財務(wù)預(yù)算的思考.廣西財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2010(12)

[2]吳向軍.淺談國資委監(jiān)管企業(yè)工資總額預(yù)算管理.企業(yè)研究，2012 (11)

[3]劉俊茹，吳海云.國有企業(yè)工資總額預(yù)算管理改革探索.中國勞動，2005(11)

[4]中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法.國資發(fā)分配〔2010〕72號

（作者單位：中交第一航務(wù)工程局有限公司 天津 300461）

（責(zé)編：賈偉）

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