淺議高校票據管理

●李安娟

淺議高校票據管理

●李安娟

票據管理是高校財務管理的重要組成部分，是規范高校資金來源的重要保障，也是規范會計基礎工作的重要環節。文章結合高校會計工作實踐，分析了目前高校票據管理中存在的問題，提出了完善高校票據管理的幾點建議。

高校 票據管理 建議

一、引言

隨著高等學校辦學規模的不斷擴大和高等教育體制改革的逐步深化,高校資金來源逐漸呈現出多渠道、多元化發展態勢，因此，高校使用票據的種類和數量也同時呈現快速增長趨勢；而高校本身又是集科研、教學、行政、后勤、教輔等多種類型于一體的部門,在此形勢下，勢必導致高校票據管理更加復雜化，所以，對高校財務管理工作也提出了更高的要求。高校票據管理主要包括票據的購買、領用、保管、發放、檢查、使用、回收、核銷及上繳等工作，票據管理的每一個環節都和經濟事件息息相關。票據管理作為財務管理的重要組成部分，在財務管理中起著舉足輕重的作用,是高校落實財務內部控制制度，完善財務管理的重要保障。

二、高校使用票據的種類

（一）行政性、事業性收費專用票據

包括高等院校學生收費統一票據（機打）、非稅收入收款票據、行政事業單位資金往來結算票據以及捐贈票據等。使用范圍為：本專科生學費、研究生培養費、住宿費，經批準收取的雜費、培訓費，國家縱向科研子課題收入、同級資金劃撥、接受捐贈收入及收費許可證核準的收費項目等。

（二）稅務發票（機打）

是指學校財務部門在國家或地方稅務機關登記和購買后用于特定用途的各類財務票據，包括國家稅務局通用機打發票（普通發票電腦版）和地方稅務局網絡在線發票。主要用于高校內校辦產業后勤實體等從事以盈利為目的并通過市場進行的服務性、經營性活動時依法收取各種費用、橫向科研課題的開發、研究、協作等收入；房屋對外出租業務、會議費及其他應稅服務項目收費等。

（三）學校自行印制的內部收據、內部轉賬票據

適用于學校內部單位、部門或個人的收費及往來結算業務，是用于學校內部管理和金額比較小占用率比較高的收費項目。內部收費票據只作個人的收費憑證，不能作為財務報銷依據，開具時加蓋財務專用章方可生效，如水電費、校內食堂檔口押金等。

（四）政事業性收款票據

是高校收取的單位之間往來性質的非經營性款項，如各種會務費等。

三、高校收費票據管理存在的問題

（一）對票據管理工作的認識不到位

雖然大多數高校都制定了一系列的票據管理辦法，但在實際工作之中這些辦法、制度只停留在口頭上，并未嚴格執行。相關人員并未認識到嚴格票據管理是杜絕亂收費、規范經濟行為、防止私設“小金庫”、坐收坐支、截留挪用資金等違法亂紀行為的有效辦法。

（二）票據使用不規范

開票人員缺乏票據使用及票據管理相關知識，開票聯次不合規定，少開聯次或漏開聯次；或隨意填寫聯次而出現上下聯次內容、金額等不相符；或填寫字跡不清楚時隨意涂改。甚至有的開票人不堅持原則，不按實際所發生的經濟業務內容開具票據，而是按照付款人的要求隨意變更經濟事項，造成所開發票內容與實際經濟事項不相符，導致會計信息失真，不能給學校管理層提供正確的決策依據。

（三）票據管理方式不規范

部分高校的票據管理至今還停留在傳統的手工臺賬管理模式中，票據管理人員經常處于簡單的、大量的重復性工作中，不利于提高工作效率，同時也使票據管理信息失去了時效性。不能及時為高校財務管理提供票據的相關信息。不符合現代財務管理信息化、網絡化的要求。

（四）缺乏有效的管理手段

隨著高校資金來源渠道的多元化，高校票據通常也是多級使用，不單是在財務部門，各院系處室為了開展正常的教學和科研工作也在大量使用各類票據。但是票據管理人員缺乏相關的財務專業知識，票據管理手段落后是目前高校普遍存在的問題，具體如下：

1.對基層票據的使用人員管理缺乏有效的管理，有些業務量大的單位經常不是固定專人開票，而是多人多地點開票，造成財務部門對開票人員的管理和監督不到位。

2.對于已開票據的款項是否足額收回缺乏有效的監督。這一問題在科研項目方面表現尤為突出。部分高校為了追求科研經費的收益，特別是在橫向科研經費方面，允許提前開具全額發票，如果在經費到款方面缺乏有效的管理手段，勢必給高校帶來嚴重的財務風險。

3.對于開票后所收到的款項是否及時做相應的入賬缺乏管理。由于財務部門對各基層單位所開展的業務不是很清楚，對于收到的款項必須有基層經辦人員的認領，財務部門才能做以相應的處理，因此所開票據的款項是否及時入賬，取決于基層經辦人員和財務部門的有效溝通。

四、完善高校票據管理的建議

高校財務人員及基層票據管理人員應認真學習相關財務規章制度，比如《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》及各高校自己制定的校內票據管理辦法等相關規定。熟悉票據的種類和適用范圍，提高自身業務能力，運用所掌握專業知識結合自身職業判斷，指導基層票據管理人員的實際工作，杜絕票據使用中的不規范現象，嚴防無意識發生違法違規行為，保證高校票據管理使用工作正常有序進行。具體從以下幾方面抓起：

（一）按規定領取財務票據

財務處應制定出《學校財務票據領用申請表》，校內各單位、各部門從財務處領用財務票據時，應按要求填寫《學校財務票據領用申請表》，并一式兩聯，第一聯留財務處，第二聯由領用部門保管，經所在單位、部門負責人簽字并加蓋公章，由財務處審核批準后方可辦理領用手續。其次，領用票據時應辦理登記手續，并在空白票據上加蓋學校財務專用章或收費專用章。票據領用人應當場對所領用票據進行清點，如發現有缺失、不連號及其他問題，應整本退換。財務票據應實行限量領用制度，由財務處核定每次領用量。

（二）規范使用財務票據

領用單位和部門負有審查收費行為真實性和合法性的責任，應嚴格按照財務處審核批準的內容使用票據，不得自行變更或者擴大財務票據的使用范圍，不得轉借、轉讓、代開、拆本使用財務票據。領用的財務票據應妥善保管，防止丟失。若意外丟失，相關責任人應及時登報聲明作廢，并承擔因丟失票據產生的一切后果。開具財務票據時應寫明交費單位（或部門、個人）名稱、收費項目、收款方式、大小寫金額、開票人姓名等各要素；應使用藍、黑圓珠筆或簽字筆復寫，不得涂改、撕毀，大小寫金額應相符；使用電腦打印的電子票據，不得手工填寫或涂改，打印票據人需簽名或蓋章；應按照票據上注明的各聯次的用途使用票據。財務票據開出后，如發生退款、換票等情況，應將原開出票據收回，方可退回相應款項或換取票據。票據作廢時需同時保留各聯，并在各聯上加蓋“作廢”戳記或注明“作廢”字樣。

（三）按規定程序核銷財務票據

各單位、各部門收費事項結束，應及時清理領用的票據，將所收款項及時、足額上交財務處并辦理票據核銷手續，不得截留、挪用、私分、坐收坐支，嚴禁私設“小金庫”。票據使用量較大的單位、部門，需將已領用的財務票據先辦理繳銷手續，方能繼續領用。領取的票據無論是否使用完，均應在當年財務決算前辦理核銷手續，不得跨年核銷；如因特殊原因需要跨年度核銷的，需由領用單位、部門出具經負責人簽字的書面說明，經批準后可適當推遲辦理核銷手續。核銷時由財務處制定出制式的財務票據核銷表，領用人應按規定內容認真填寫財務票據繳銷表，并在財務票據封面填寫相關信息，連同原領用票據時填寫的學校財務票據領用申請表第二聯、票款、財務票據記賬聯和存根聯一并交財務處財務人員審核；財務人員審核財務票據是否規范使用，相關信息是否準確，經審核無誤后簽字確認，進行賬務處理；票據管理人員核對票款是否足額入賬、票據存根是否完整，經核查無誤后方可辦理核銷手續。已經核銷的票據存根、票據領購簿和票據使用登記簿等由財務處按規定統一立卷歸檔，妥善保管。對保管期限已滿，符合檔案銷毀條件的票據，由財務處負責登記造冊，報財政或稅務部門辦理銷毀鑒定、審批和登記手續。

（四）推行票據電算化、信息化管理模式

要從根本上解決票據的管理問題，必須依靠信息化手段，推行票據管理信息化建設，引入現代化管理手段，把票據購買入庫、領用、核銷、稽核、匯總等工作全部納入電腦管理，使票據管理電算化。這樣就可以將大量復雜問題簡單化，隨時可以查取票據的購買、領用、結存等信息，實現票據動態管理，及時發現票據使用過程中出現的問題，最大限度減少票據使用中出現的差錯。克服了傳統手工臺賬的弊端。實行票據電算化管理可以促進票據管理規范化、精細化；可以提高票據管理的及時性、準確性，使繁瑣、復雜的票據管理變得輕松、明晰，工作效率大大提高。

五、結束語

隨著高校資金來源的多渠道和高校與社會日益發展的經濟聯系，高校票據管理工作越來越繁重并且日趨復雜化。高校票據管理水平的提高，需要主管部門、高校、及財務人員的共同努力，主管部門和高校主要以推進票據管理模式的創新為主，同時為高校票據管理提供技術方面服務，而高校財務人員作為此項工作的主要執行者，在管理模式的創新和管理方法的改進上也發揮著舉足輕重的作用，因此，票據管理人員及高校財務工作者在實際工作中也要與時俱進，加強學習。只有不斷地探索和發掘票據管理的新思路、新方法，才能保障高校票據管理工作的順利進行，促進高?？蒲泻徒逃聵I的健康發展。

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[2]孫國光,王彥龍,何煒.高校票據管理信息化探索[J].教育財會研究，2011（8）

[3]王蕾.高校票據管理存在的問題與建議[J].改革與開放，2010（10）

（作者單位：西安科技大學財務處 陜西西安 710054）

（責編：賈偉）

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1004-4914(2014)05-213-03