構建基于全面風險管理的醫院內部控制體系

●季磊

構建基于全面風險管理的醫院內部控制體系

●季磊

隨著新醫改的不斷深入，醫院所面臨的風險也愈發多樣復雜，內部控制被提到了空前的管理高度。文章提出從塑造良好內部環境入手，加強風險評估，完善內部控制制度，保證信息的良好溝通，強化內部監督機制，以構建和完善基于全面風險管理的醫院內部控制體系。

醫院 內部控制 風險管理

在當今復雜的環境中，醫院面臨著眾多的風險因素，醫院防范風險的意識也越來越強。由于風險的多樣性和復雜性，內部控制被提到了空前的管理高度。為不斷提高醫院綜合競爭實力，如何構建和完善醫院內部控制體系，逐步開展全面風險管理，已迫在眉睫。

一、構建基于全面風險管理的醫院內部控制體系的意義

內部控制作為現代醫院管理的重要組成部分，是醫院內部各種管理控制的總稱，包括內部管理控制和內部會計控制，主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大要素。基于全面風險管理的內部控制體系，可以為醫院管理打造一個完整的控制網絡，促進醫院從單純的內部控制向風險控制邁進，使得醫院的業務流程更加清晰，崗位職責更加明確，授權審批更加系統，制度體系更加健全，同時，也有利于促進醫院管理人員風險意識的加強和業務水平的不斷提高。

二、如何構建基于全面風險管理的醫院內部控制體系

（一）塑造良好的內部環境

1.確定醫院的發展戰略。醫院應當根據發展目標制定發展戰略規劃，明確醫院發展的階段性和發展程度。制定年度工作目標，并分解落實到各科室，通過會議、院內OA等方式，將醫院的發展規劃目標和落實責任科室傳遞至醫院各管理層和全體員工，確保醫院發展戰略有效的貫徹實施。

2.合理設置組織機構。醫院應堅持相互牽制的原則，合理地設置組織機構，進行權責分配，建立科學規范的決策執行監督機制，完善院、科兩級管理責任制，確保不相容崗位隸屬于不同領導，制定完整的規章制度和崗位職責，建立規范的議事規則，嚴格執行“三重一大”的集體決策審批制度，提高管理效能，確保信息暢通。

3.提高認識，加強醫院文化建設。重視醫院文化建設，重視內部控制和風險管理，構建高品質醫院文化。強調以人為本，把內控制度建設和醫院文化建設有機結合，全面突出人的智慧、技術、理想、價值追求在醫院各項活動中的主導地位，激發職工的自覺性、積極性、創造性，弘揚正能量，為內控制度建設創造良好的內部環境。

（二）加強風險評估，建立風險評價機制

風險評估要求醫院及時識別、科學分析醫療活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，控制和降低風險發生的損失，是實現內部控制的重要環節。醫院應建立醫療風險基金，增強風險管理意識，加強醫患溝通，認真處理醫療糾紛，創建和諧的醫患關系，為醫務人員投保，盡可能降低醫療風險，分擔醫療風險。醫院必須在“三重一大”上實行集體決策審議制度，定期召開院辦公會、黨務會和職工代表大會等，進行重大事項的集體決策，進行必要的可行性研究和專家論證，嚴把采購關，從源頭上堵塞漏洞，消除隱患，做好風險的規避和化解。

（三）細化控制活動，注重關鍵控制

內部控制活動貫穿于醫院的所有的實際業務操作中，主要包括預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、存貨控制、固定資產控制、基建工程項目控制、對外投資控制、經濟合同控制等方面，其中醫院的預算控制、收入控制和支出控制、貨幣資金控制是關鍵控制活動。醫院應以業務為主線，以對重大風險的管理為重點，明確業務流程各環節的控制要求，判斷業務流程中關鍵控制點和風險點，制定相應的控制措施。

（四）加強信息溝通，及時反饋糾偏

信息與溝通是指醫院能夠及時準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在醫院內部、醫院與外部之間進行有效溝通，它是實施內部控制的重要條件。醫院應當制定合理的信息溝通制度，明確信息收集、處理、傳遞的流程，制定嚴密的內部報告規范，開通信息反饋的通道，確保信息傳遞的暢通及時，保證醫院內部控制的有效執行。

（五）強化內部審計的監督力度

醫院領導應重視內部審計工作，建立獨立于財務部門的內部審計機構，配備高素質的內部審計人員，貫徹風險導向審計理念，監督醫院內部控制制度的設計的合理性和執行的有效性，持續監控醫院各業務環節的風險管理要素的實施情況，參與重要業務活動的事前把關、事中監督、事后評審，提出管理建議等，定期進行各項內部審計，發現問題及時糾正，真正實現內部審計由經濟監督職能向經濟評價、管理、服務等綜合監督職能的轉變。

[1]褚培青.對醫院內部控制要素的思考[J].會計師，2010（11）

[2]張紅.公立醫院內部控制體系的建立與完善[J].醫院管理論壇，2012（29）

[3]吳永民,楊娜.論醫院內部控制體系的完善：新舊制度比較的視角[J].經濟師，2012（6）

（作者單位：首都醫科大學附屬北京婦產醫院 北京 100026）

（責編：賈偉）

F224.11

A

1004-4914(2014)05-256-01

首都醫科大學附屬北京婦產醫院科研基金資助項目（201211）]