淺析“小金庫”的現狀與治理

耿妍妍

【摘 要】2011年據國家審計署統計，私存私放資金設立“小金庫”問題仍然存在， 82個所屬單位采取截留收入、虛列支出等方式，套取和私存私放資金4.14億元，主要用于發放獎金、補貼等。 “小金庫”問題屢禁不止，其原因是：遵紀守法意識淡薄；監管機制不健全；部門和個人利益驅動；內部制約不到位；資產管理不規范；相關法律懲處力度不夠等。

【關鍵詞】小金庫；治理；長效機制

文章編號：ISSN1006—656X（2013）12-0044-01

小金庫”始于何時，似乎沒人能考證得明白。但伴隨著經濟社會的快速發展，“小金庫”現象愈演愈烈，它的隱蔽性強、危害性大，屢禁不止，時有發生，是很多腐敗現象產生的源泉，也往往容易滋生更大的腐敗。

一、“小金庫”的來源

“小金庫”是計劃經濟向市場經濟轉軌過程中出現的，主要來源包括：財政撥款、專項收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、出租收入、利息收入、捐贈收入、附屬單位上繳收入等。

二、“小金庫”的現狀

為了徹底整治“小金庫”問題，九十年代以來，國務院先后下發了《關于清理檢查“小金庫”的通知》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律規章，在全國范圍開展了大規模的“小金庫”專項清查，共查出違紀金額40多億元，對1萬多個單位和企業進行了經濟處罰，對130名有關責任人給予了黨紀政紀處分或移交司法機關處理。中央紀委對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用《中國共產黨紀律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

三、“小金庫”禁而不止的原因

然而，中央高層的重重禁令和三令五申，依然未能阻止“小金庫”的擴張和蔓延。

一是無視法紀。抱有幻想和僥幸心理，想方設法私設“小金庫”，將“小金庫”化公為私、侵占私分、中飽私囊。

二是因為管理漏洞。財務管理上存在漏洞，使某些別有用心者輕而易舉地截留上繳款、收錢不入帳和虛報開支，為設立“小金庫”提供了條件。

三是欺上瞞下。逃避監督，將一些不合理支出的費用轉移到“小金庫”，增加單位可支配金額，在數據上做手腳，蒙騙上級，以完成考核指標。

四是缺乏監管，由于現行會計人員管理體制的不完善，會計的任免、獎懲都由單位做主，所以財會人員在發現單位有違規違紀現象時不能堅決抵制，有的甚至同流合污，制造假賬，銷毀“小金庫”原始記錄，逃避調查，設置取證障礙。

五是處罰不力。因為存在“小金庫”問題的大多數是行政事業單位，對“小金庫”的查處通常是經濟處罰（處罰單位最高5萬元，對責任人可處5000—10000萬元的罰款），處罰金額很少，且沒有刑事處罰，因此對當事人起不了警示的作用。加之一些單位和部門為了保全自身利益，或為了不給上級主管部門和領導的臉上“抹黑”，只好“大事化小、小事化了”。在較大程度上又助長了一些部門和單位“頂風違紀”的不良風氣，“小金庫”現象難以得到有效遏制。

四、“小金庫”治理的意義

“小金庫”雖小，但其危害性卻不小。由于“小金庫”管理和支配往往掌握在黨員干部手里，且普遍存在公款私存、隨意進出、收支混亂無帳等現象。“小金庫”已成為一些單位領導干部游山玩水、亂獎濫發、隱瞞報帳內容等非正常開支的重要渠道，嚴重腐蝕了黨的領導干部，成了滋生腐敗的溫床。

現在“小金庫”的數額越來越大，有的“小金庫”的數額已上十幾萬、百萬，甚至上千萬，“小金庫”的資金來源主要是對企業各種收入的截留或轉移，國有企業存在的“小金庫”致使企業效益縮水，這給國家財產和集體利益帶來了巨大的損失。

違反企業財務管理制度，致使出現“兩本帳”、“多本帳”，甚至假帳，“小金庫”的資金游離在財務、審計監督之外，擾亂了企業經營秩序，造成企業財務會計信息失真，影響企業對成本控制決策和經營管理。

五、建立健全“小金庫”管理長效機制

“小金庫”是個社會現象，具有普遍性、隱蔽性的特點，必須要樹立長期性、艱巨性的“治理”思路。要想從根本上解決“小金庫”的問題，必須堅持標本兼治、堵疏結合、懲防并舉、綜合治理的方針。

（一）廣泛動員，深入宣傳。結合本單位實際情況，認真組織學習，通過思想發動、政策宣傳、充分發揮輿論引導的作用，加大黨紀、刑法和財經法規的宣傳力度，進一步增強相關人員特別是領導干部法律觀念和遵章守法的自覺性。

（二）創新會計核算和財務管理方式，建立健全嚴格的財務管理、內部審計和財務公開制度。嚴格銀行賬戶審批管理制度，認真清理銀行賬戶，徹底解決公款私存、賬外設賬、多頭開戶等問題。堵塞容易和有可能形成“小金庫”的管理漏洞，從源頭上防范和杜絕“小金庫”的產生。

（三）加大監督懲處力度，完善責任追究和內控監督制度，把“小金庫”問題作為黨風廉政建設的主要考核指標，明確各部門“一把手”為第一責任人，一旦發現“小金庫”，除了對當事人進行處罰外，還要對直接領導責任的相關領導實行責任追究。通過責任追究和高壓嚴懲，使其不敢設立“小金庫”，從而斬斷“小金庫”的思想根源、制度根源和資金來源。

（四）推行廠務公開，設立有獎舉報電話和電子郵箱，并采取有效措施保護舉報人合法權益，確保舉報事項得到及時查實和處理。