上市公司內部審計問題及對策研究

蘇陽凡

【摘 要】本文從上市公司內部審計自身的問題出發，分析內部審計獨立性和法律制度及審計方法的存在的問題，提出改進和解決的建議，為上市公司內部審計提供一些參考。

【關鍵詞】上市公司；內部審計；問題；建議

文章編號：ISSN1006—656X（2013）12-0012-02

一、上市公司內部審計存在的問題分析

（一）內部審計缺乏獨立性

獨立性是審計的靈魂，首先，從部門設置來看，內部審計機構是設立在公司內部的機構，相比于外部審計缺乏權威性。獨立健全的內部審計機構是貫徹內部審計工作的關鍵。但由于我國上市公司內部審計制度發展較晚，就目前的形勢來看，我國上市公司內部審計機構的設置情況大致如下：75%左右的上市公司隸屬于總經理；22%隸屬于董事會；剩下的3%隸屬于監事會。但大多數上市公司無法對總經理實施嚴格監控，這樣的內部審計模式現狀嚴重影響了內部審計部門的獨立性，使其職能的發揮受到很大的限制。

其次，從內部審計工作人員的角度出發，也缺少完整的獨立性。從根本上來看，內部審計人員是作為公司的一名成員而存在，他們的福利待遇等由本公司相關部門決定。部審計機構作為監督者和被監督者處于同一利益主體之中，利益關系上的一致性也使得內部審計的獨立變得復雜。

再次，內部審計部門職能定位不明確，影響審計獨立性。內部審計制度通常是伴隨著經濟的發展和現代企業制度產生、建立、發展和完善起來的，但由于我國上市公司內部審計自身定位過低，設立內部審計部門主要還是從內部管理者的角度出發，在決策方面的自主性和權威性仍顯不足。……