行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設的問題與對策探討

王瑩

摘 要：現(xiàn)在，內(nèi)部控制問題受到的關(guān)注度越來越高，不僅僅是單位和企業(yè)對其非常重視，學術(shù)界和政府也對其非常重視，為了更好的促進行政事業(yè)單位的發(fā)展，在內(nèi)部會計控制制度建設中存在的問題要進行必要的分析，同時要對出現(xiàn)的問題進行解決。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；對策

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中對內(nèi)部會計制度重視程度是不高的，因此，這樣也使得在發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位出現(xiàn)了很多的問題，為了更好的促進其發(fā)展，在內(nèi)控制度建設和實行過程中對出現(xiàn)的問題要進行解決，在解決的過程中要對出現(xiàn)的問題進行解決，這樣能夠更好的促進其獲得長久的發(fā)展。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題

1.1 內(nèi)控意識淡薄，基礎管理薄弱

在行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制環(huán)境是相對比較差的，這樣就使得內(nèi)部控制意識是非常的單薄的，最終導致內(nèi)部控制制度在建設和實施的時候沒有更好的保障。市政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，對內(nèi)部控制理念相對是比較缺乏的，同時對內(nèi)控控制制度也是不夠重視的，這樣就使得行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中出現(xiàn)了管理不到位的情況。在行政事業(yè)單位很多的會計人員存在著不是會計崗位的工作人員的情況，同時很多的人員也沒有從業(yè)資格證書，這樣會導致會計工作質(zhì)量出現(xiàn)很大的影響。在工作中，也會出現(xiàn)財務印鑒和票據(jù)在保管方面出現(xiàn)一定的問題，這樣會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部牽制原則無法得到落實的情況，同時在會計憑證填制的時候也是存在著不合理的情況的，因此就使得很多的情況下，工作中會出現(xiàn)工作質(zhì)量下降的情況。在會計人員離開工作崗位的時候也是存在著交接手續(xù)方面的問題，這樣也會對以后的會計工作帶來一定的影響。

1.2 費用開支過大，缺乏有效控制

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，行政經(jīng)費的支出和專項資金的管理沒有嚴格的控制標準，這樣就會導致行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中出現(xiàn)費用開支過大的情況。同時行政事業(yè)單位在制定部門預算的時候也存在著不精確和不細致的情況，而且也存在著預算調(diào)整的情況，這樣在實際支出的時候并沒有完全按照預算的安排，因此，使得預算失去了約束能力。事業(yè)單位在進行支出的時候，通常都是按照收入的規(guī)模來進行制定，因此，對資金也缺乏合理的管理，在成本核算方面也是存在著不合理的情況，這樣就會導致費用出現(xiàn)浪費的情況，同時也會出現(xiàn)專項資金被挪用的情況，使得專項資金并沒有發(fā)揮應有的作用。

1.3 固定資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)對固定資產(chǎn)不及時入賬的情況，同時也存在著對低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清的情況，在所有權(quán)和使用權(quán)方面也存在著劃分不清的情況，會出現(xiàn)這些問題主要是因為單位在發(fā)展過程中缺乏有效的財務管理制度。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中要按照相應的工作規(guī)定對固定資產(chǎn)進行盤點，這樣才能避免出現(xiàn)有賬無物或者是有物無賬的問題。在對固定資產(chǎn)進行盤點的時候要避免出現(xiàn)賬實不符的情況，同時也要避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的問題。國家為了更好的促進行政事業(yè)單位發(fā)展實現(xiàn)了政府集中采購，這樣能夠?qū)挝坏墓潭ㄙY產(chǎn)購置進行很好的控制，但是在管理方面還是存在著很多的問題，因此，一定要重視管理工作。

1.4 制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴重

進行管理控制一定要有非常堅實的基礎，但是很多的單位在管理過程中根本就沒有單獨的內(nèi)部財務管理制度，這樣在管理中就會出現(xiàn)管理隨意性非常大的情況。很多的單位在內(nèi)部會計管理制度方面是非常的不完整的，在管理中也存在著對管理形式過于重視的情況。內(nèi)部會計控制制度的不健全也使得對崗位責任制度出現(xiàn)了不明確的情況。在單位中經(jīng)常會出現(xiàn)記賬人員、會計憑證保管人員以及經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦人出現(xiàn)了分離制約不嚴格的情況，同時出納人員和會計人員是同一個人的情況，這樣也會導致行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中存在著舞弊的問題。會計人員在對財產(chǎn)進行清查的時候，也存在著清查期限和程序不明確的情況，同時也是存在著內(nèi)部審計制度不健全的情況，這樣就使得單位在發(fā)展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)管理疏忽的情況。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設的難點

2.1 管理理念不到位，缺乏責任感

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中要對內(nèi)部控制概念進行明確，但是在實際的工作中存在著對內(nèi)控概念和控制意義不明確的情況，同時，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中也存在著對會計工作不重視的情況，這個問題導致了行政事業(yè)單位在會計人員配備方面存在著要求非常低的情況，使得很多的會計人員在工作中存在著工作素質(zhì)非常低和工作質(zhì)量非常差的情況。

2.2 現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效

在內(nèi)部會計控制制度建設過程中，會計監(jiān)督人員的責任和權(quán)利受到單位管理者的管理，同時其監(jiān)督權(quán)力也要受到單位管理者的授權(quán)。因此，在進行監(jiān)督設置的時候就存在著不合理的情況，這樣也會導致會計人員的監(jiān)督會受到管理層的限制，因此，內(nèi)部控制在一定程度上也反映了管理層的意圖和目的，這樣就使得單位的會計內(nèi)部控制失去了意義，只是一個擺設。

2.3 外部環(huán)境不到位不協(xié)調(diào)

單位內(nèi)部控制制度的建立和實施，并不是一個單位自己的事情，在一定程度上也是社會工程的組成部分。現(xiàn)在，社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用是非常小的，而且，財政、審計部門的監(jiān)督也有一定的側(cè)重點，因此，這樣就忽視了行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計控制制度的建設，這樣也使得外部環(huán)境影響了單位內(nèi)部的發(fā)展，出現(xiàn)了不協(xié)調(diào)和不到位的情況。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設的幾點建議

3.1 增強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識

單位負責人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關(guān)作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內(nèi)部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構(gòu)負責人、會計業(yè)務經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

3.2 建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為

對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。在對經(jīng)濟業(yè)務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。

3.3 發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制

財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會計控制制度進行檢查，改變單位內(nèi)部會計控制制度形同虛設的局面。在執(zhí)行檢查任務時，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

4 結(jié)束語

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中一定要對內(nèi)部會計控制制度進行重視，對內(nèi)部會計控制制度進行重視，這樣才能更好的促進行政事業(yè)單位獲得長久的發(fā)展。在進行內(nèi)部會計控制制度建設時會出現(xiàn)很多的問題，因此，一定要對出現(xiàn)的問題找到解決的對策。

參考文獻

[1]吳敏.試論單位內(nèi)部會計控制制度的建立[J].湖北財經(jīng)高等專科學校學報，2003，15（2）.

[2]徐筠.如何加強事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制[J].江西化工，2007（3）. [3]沈濤.試論事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度[J].財會研究，2006（5）.