建設項目跟蹤審計中施工單位業務評價體系的研究

蔣 露

（成都工業學院 機電工程系，四川 成都 611730）

0 引言

建設項目跟蹤審計又稱建設項目全過程跟蹤審計，是指工程審計工作貫穿于建設項目運行的整個階段，對有關建設項目的各個工作階段所進行的一種動態的審計方式。根據建設項目開展的程序來講，建設項目包括可行性研究階段、設計階段、招投標階段、施工階段和竣工驗收階段等過程，建設項目跟蹤審計即指針對這些階段所開展的具體審計工作。

建設項目施工階段是建設項目實體形成的關鍵階段。這一階段涉及到的人工、材料、機械眾多，同時也是影響到建設項目投資額變化的重要階段，加強這一階段的工程審計工作刻不容緩。對于這一階段的審計工作，主要包括：審查施工單位的施工組織設計是否合理、施工安全措施是否到位、施工條件是否具備、建設項目現場管理的真實情況、以及工程變更的真實性、簽證的合法性與及時性、索賠的合理性、工程量計算的準確性等。建設項目施工階段是形成建筑實體、體現建設價值、最終形成建筑產品的關鍵階段，也是建設項目資金額投入最大的階段，而影響這一階段工作開展的因素很多，同時還存在許多未知的風險因素，因此，做好這一階段的審計工作，有助于從根源上控制建設項目的總投資。

糾其原因，建設項目施工階段工作質量好壞與否，都與施工單位本身的素質及業務能力密不可分。因此，本文將針對建設項目跟蹤審計工作中，施工單位常規的工作入手，選取其常見的幾個問題，制定相對應的施工單位管理能力和技術水平的評價體系。

1 層次分析評價模型的建立

根據建設項目事件進展的過程，我們將建設項目跟蹤審計工作分為事前審計、事中審計和事后審計。傳統的跟蹤審計工作采取的是事后審計的模式，然而，此種模式無法達到控制工程造價、工期、質量、安全等要求，現有工程更多的是采取事中審計的方式。

目前，事中審計工作更多的是集中在施工階段，主要是對施工單位的工作從造價的角度進行審計，而忽視了施工單位的資質、管理能力、技術水平等因素。本文中，作者將從這些方面入手，重點選取審計工作中六個常見的因素：施工單位的誠信度、施工單位投標報價的嚴密性、施工單位進度款的報審質量、施工單位的配合程度、施工單位合同的執行性、施工單位的現場管理能力。建立如下所示的權重分析結構模型，如下表所示：

表1 施工單位管理能力和技術水平的權重分析評價模型

以上我們建立施工單位管理能力和技術水平的一級評價指標，由于影響施工質量的因素很多，我們僅以以上關鍵的幾點進行簡要的權重分析。

在這里，我們通過問卷調查的方式，假定甲、乙、丙、丁、戊為同一建設項目跟蹤審計工作組中的五位成員，我們以該五位成員日常工作中的感受，對以上模型中的子目標的器重程度進行分別打分，分別得出對不同目標的兩兩判斷矩陣，按1-9[3]比例尺度對重要性程度賦值，并對矩陣進行一致性檢驗，最后根據各位成員的評分，來預測以上所選取的六個因素中，其對施工階段工程質量的影響程度，從而加強在以后審計工作中的重點控制。

表2 1-9尺度的含義

建立如上所示層次分析結構模型以后，我們構造兩兩比較判斷矩陣，根據上下層次之間元素的隸屬關系，假定以上一層元素A為準則，所支配的下一層次的元素為u1，u2，…un，我們的目的是要按它們對于準則A的相對重要性賦予u1，u2，…un相應的權重。進一步，我們要構造n個元素u1，u2，…un對于準則A的判斷矩陣D，求出它們對于準則 A 的相對權重 w1，w2，…，wn，相對權重可寫成向量形式，即 w＝（w1w2，…，wn）T。 根據以下公式計算相對權重：

解上述判斷矩陣的特征根λmax問題，由：Dw=λmax

當C.R.＜0.1時,則認為判斷矩陣的一致性是可以接受的。當C.R.≥0.1時，應該對判斷矩陣作適當修正。

2 利用層次分析評價模型預測施工單位業務能力

某地區事業單位經濟適用房項目，經上級部門批準，項目的總投資為5000萬。該經濟適用房項目共有3棟分別為26層的高層建筑，含地下室部分，建筑結構為框剪結構。基于該項目為集體投資建設項目，為提高造價控制的質量，現需采取跟蹤審計的方式以控制成本，對于跟蹤審計工作的控制重點，現通過權重分析的方法對影響跟蹤審計的關鍵因素進行權重分析。

下面詳細說明層次預測模型的確定及計算過程：

首先，針對該項目，我們以跟蹤審計工作組甲、乙、丙、丁、戊五位成員，結合自身的工作經驗，對子目標層的六個元素進行兩兩比較，得出相對權重，現舉例說明如下：

表3 子目標B1的層次判斷矩陣及相對權重

根據計算可知：C.R.=0.09＜0.1，滿足一致性要求。

以此類推，可以得出對另外五個子目標兩兩判斷矩陣及相對權重，并對以上判斷矩陣按上述方法分別進行一致性檢驗，以使其均符合一致性要求。在此，我們簡略以上檢驗過程。

接下來，我們舉例計算目標層的權數估計，判斷矩陣及計算結果如下表所示：

表4 對目標層A的層次判斷矩陣及計算結果

根據以上計算結果，我們將對五位成員的打分進行匯總，其計算公式為：

以本文的案例來分析，以上案例的計算結果，我們將結合各位成員對施工單位業務能力的打分匯總得出，從而可根據各影響因素的權重不同，跟蹤審計人員結合這一結果，制定有針對性的建設項目跟蹤審計策略，以便更好的開展跟蹤審計工作。

3 結論

在建設工程項目的整個實施過程中，工程量清單招標控制價的編制質量會帶來后續許多問題的產生，控制工程量清單招標控制價的編制質量應引起建設方高度重視，尤其編制單位的選取。本文運用層次分析法，結合建設項目跟蹤審計過程中常見的幾個主要影響因素，引入層次分析（AHP）預測模型，對影響工程量清單招標控制價的主要因素形成兩兩比較判斷矩陣，對編制工程量清單招標控制價的編制單位能力進行分析，對于建設方擇優選擇招標控制價編制單位提供了一個可參考的依據。

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