淺析企業應收賬款管理
——以西山煤電集團公司水泥廠為例

●亢雪玲

淺析企業應收賬款管理
——以西山煤電集團公司水泥廠為例

●亢雪玲

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。文章分析了企業應收賬款形成的原因和企業應收賬款管理中存在的問題，提出了企業在銷售產品時，要加強應收賬款事前、事中及事后管理等應對措施。同時指出，應收賬款具有很大風險，是一把雙刃劍，必須充分利用其優點，揚長避短才能為企業創造更大的效益。

企業應收賬款 形成原因 應對措施

筆者所在的西山煤電集團公司水泥廠是西山煤電集團的下屬單位，主要是銷售水泥、混凝土、石子、預制板等。多年來，我們水泥廠緊跟集團公司的步伐，積極拓寬市場，在激勵的市場競爭中，許多情況以商業信用形式銷售產品，這樣形成的應收賬款能否及時收回，直接影響到企業資金的周轉和生存發展。我廠根據西山煤電集團公司應收賬款工作的部署，抓住集團公司清理呆、壞賬工作的有利時機，建立了清欠辦。首先，進行集團內部的三角債清理；其次進行外部清理，對本企業應收賬款機構詳細分析，制定了一系列內控制度，從源頭上控制應收賬款的管理，保障了公司的正常生產經營。

一、分析企業應收賬款形成的主要原因

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，屬于應收而未收的資產。如果應收賬款過大，使企業資金的周轉速度減慢，大量資金沉淀在非生產環節，就會使企業的流動資金短缺，嚴重影響企業的生產經營。

1.激烈的市場競爭是應收賬款形成的主要原因。在我國不論是一般的工業產品還是高科技產品，大部分都是買方市場。企業為了生存，必須擴大市場份額，除了依靠其產品質量和售后服務、廣告等等，賒銷就成為擴大銷售的主要手段。

2.企業為了消化積壓的庫存產品。在市場疲軟和銷售淡季的情況下，企業往往會積壓大量的產品，為了解決庫存積壓，降低存貨風險和管理開支，企業在銷售過程中又不得不做出讓步，如產品試用期加長，貨款交納時間延長等，使得企業的應收賬款數量增加，回款的速度放緩，進一步增加了企業的負擔。

3.績效考核機制不科學。煤炭大型國有企業，受傳統觀念的影響，錢是國家的，每筆銷售業務不是經過科學地調查和分析購貨方的信用狀況、盈利狀況、償債能力，采用寬松的信用政策，僅憑感覺任意放大對其應收款額度，造成不應有的應收賬款。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

企業內控制度不完善，只重銷售，忽視應收賬款的管理，尤其是防范意識不強，從而使很多應收賬款變成呆賬、壞賬，導致企業不良資產增加，現金流缺乏，嚴重影響了企業的正常生產。

1.從企業的高層領導到業務人員、財務人員，大都對應收賬款管理意識淡薄。

2.企業的應收賬款過大，一方面，會增加企業的現金流量。對于一個企業，流轉稅是以銷售收入為依據，必須按期以現金的方式繳納；應收賬款也增加了企業的利潤，企業盈利后還需繳納所得稅；企業在催收應收賬款過程中還會增加銷售及管理等費用。另一方面如果一個企業的應收賬款過大，這個企業的資金周轉速度就會減慢，大量資金沉淀在非生產環節上，企業的現金流短缺，勢必會影響本企業的生產和經營。

3.應收賬款隨著時間的推移一方面債務人或者單位可能破產因而無法收回，產生壞賬；另一方面應收賬款的賬齡越長，催收的難度就越大，產生壞賬的風險也越大，按壞賬計提準備，這樣企業的成本負擔就越重。

三、企業加強應收賬款管理的對策

1.應收賬款的事前控制。建立建全客戶資信檔案，規范客戶信用管理。由銷售部門負責收集，包括客戶年檢后的《營業執照》、《組織機構代碼》、法人《身份證》復印件、手機號碼等，財務部門負責其保管和整理，不得遺失。隨時關注每個客戶的資信情況，及時更新其檔案，是應收賬款管理的重要條件。定期監控每個客戶的經營狀況，目前的盈利能力及償債能力如何，按季度評價信用風險，填寫《信用額度及期限表》。一旦發現哪個客戶的信用異常，立即通知企管科、銷售科、財務科以及有關領導，及時調整經營策略，把應收賬款可能帶來的風險及壞賬損失從源頭上予以控制。

2.應收賬款的事中控制。建全賒銷審批制度。賒銷前考察客戶的資信狀況，確定賒銷金額、期限以及付款方式。“誰審批，誰負責”，對不同級別的領導賦予不同的賒銷金額審批權限。企業每發生一筆應收賬款，都要經過嚴格的審批，審批內容包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保，應簽字按金額的大小分別由企業法人代表簽字，主管領導簽字，部門負責人簽字后企業管理部門最后審核，財務部門方可作為應收賬款入財務賬。

注重合同管理，做好基礎防范工作。按照《合同法》的規定，明確買賣雙方的權利和義務關系，由企管科統一合同文本，銷售額超過2000元的業務必須簽訂文本合同。銷售部門收到賒銷申報審批單后，根據審批意見與客戶簽訂書面銷售合同，合同中銷貨品名、規格、數量、單價、總金額、交貨時間、付款方式和時間、運輸形式、驗收標準等要素必須齊全；明確雙方的權利義務及違約責任；合同的有效期限。企管科一定要組織審核，避免因合同把關不嚴或者證據不足而造成無法追討的損失，一旦合同雙方發生糾紛，確保用法律的武器保護企業。

3.應收賬款的事后控制。銷售人員與客戶簽訂合同后，不僅要負責好給客戶發貨等工作，更重要的是要在期限內催收應收賬款。財務部每月底要向企業領導和銷售部報送當月的應收賬款及賬齡報表，銷售部門業務人員要每月與財務科確認自己客戶的應收賬款情況，每個季度要取得《應收賬款詢證函》交財務部。建立健全內部激勵約束機制，對于及時和提前收回應收賬款的人員，應根據規定給以獎勵。發現業務人員清收賬款有以下行為時，應予以處罰：（1）收款不上交的扣工資5%；（2）截留、挪用、坐支貨款不及時上繳的扣工資100%。

加強對賬齡較長的應收賬款的動態管理。清欠辦每月按國際標準將債權劃分為：（1）正常債權；（2）要注意債權；（3）問題債權；（4）危險債權；（5）實際破產；（6）已破產債權。讓審計部門每月與購貨方對賬，這樣就可減少銷售人員與客戶串通惡意拖欠，導致個別銷售人員攜公款潛逃。

對應收賬款客戶按風險程度進行分類管理。客戶的資信程度如何？形成逾期未付款的原因究竟是什么？是故意的逃債還是臨時的困難？我們必須心中有數，每月5日前上報有關部門及領導，便于調整客戶的信用金額和付款期限。

四、加強應收賬款管理取得的成效

通過單位上下的不懈努力，用制度約束，用制度提效益，2009年至今本企業未增加賬齡超過2年的逾期應收賬款，2010年至今累計清理歷史遺留呆壞賬8000萬元，其中貨幣資金回收6200萬元，抵賬回收1800萬元（集團內部3900萬元，集體外部4100萬元），現在本企業的應收賬款明顯下降，現金流增加，保證了企業的正常生產經營。

筆者在長期的實踐中認識到，只有科學地預測、決策，盡量使庫存控制在計劃之內，才能有效地避免庫存大量積壓，占用資金。今年煤炭、鋼鐵、有色金屬、電力等企業都面臨著前所未有的風險和挑戰，部分產能過剩的企業面臨上下游企業產品價格不斷下跌，使企業持續虧損，支付能力越來越困難。各企業應結合自身的情況，進行全方位和過程的控制，盡量從源頭上控制應收賬款可能給企業帶來的經濟損失。

多年來，企業經營的歷史告誡人們，商業信用具有很多不確定因素。因此應收賬款具有很大風險，它是一把雙刃劍，我們一定要充分利用其優點，揚長避短，為企業帶來最大效益。

[1]張志宏.財務管理[M].北京：中國財政經濟出版社,2009

[2]尚青麗.淺談應收賬款的風險與管理[J].財經界,2010（24）：329

（作者單位：西山煤電集團公司水泥廠 山西太原 030000）

（責編：若佳）

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1004-4914（2014）11-125-02