內控管理在企業經營活動中的作用研究

·宋兆婷

內控管理在企業經營和管理過程中發揮著舉足輕重的作用，是其一切核心要素的重要組成部分，為企業健康有序的發展指引方向。它與企業的經營活動結合在一起，使經營活動發揮其應有的功能，對企業的整個經營管理活動起著監督控制的作用。可以說，內部控制的健全與否，是企業經營成敗的關鍵。大量管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂。內控管理已成為衡量現代企業管理的標志，是現代企業進行經營、管理的基礎。

一、內控管理與經營管理的關系

經營管理涵蓋了比內控管理更為廣泛的內容，是經營活動的全部。內控管理貫穿于企業整個業務、資金流動的全過程，又與經營管理融為一體，是經營管理的一種極其重要的手段和方式。

內部控制的加強有利于經營管理職能的實現，而經營管理職能又影響制約著內部控制的實施，二者有機結合在一起，構成了一套完整的企業經營管理體系。因此，要把企業做大做強，達到預期的目的，進一步完善經營管理，則必須借助于完善的內部控制制度，二者的關系是相輔相成，既有區別又有聯系，主要區別有兩個方面：

一是內控管理是組織決策層對管理對象通過各種方法、手段，為達到其管理目標，實現其預期效果的制度或過程，是相對獨立的。

二是內控管理為經營管理目標的實現提供合理的保證，應與時俱進，有前瞻性。目的是防止經營活動中“亡羊補牢”，許多經營管理方面的具體決策和一般性活動都無法取代內部控制，為此，應加強內部控制建設和管理。

二、內控管理在企業經營活動中的作用

1.保證企業經營管理信息的真實性和準確性。企業在經營管理中實施內控管理是十分必要的，為了實現其管理設計能有效地實施經營方針和經營目標，建立高效可行的企業內部控制制度迫在眉睫，此制度的建立不僅能保證經營管理信息的真實性，還能確保其財務會計信息的安全性，是企業管理必不可少的有效方針。

為確保企業經營方針的有效實施，達到其預期目標，企業領導者必定要通過各種渠道獲取相關信息，熟悉掌握企業動向及經營狀況，及時掌握企業家底，以便作出正確的判斷和決策。而信息資料的真實可靠必定要通過完善的內部控制制度來獲得及確保。之前的諸多會計造假丑聞如美國“安然事件”等，給世界和國人帶來的震撼是巨大的，《會計法》要求“各單位應當建立，健全本單位內部會計監督制度”，這也印證了企業的發展和生存要依靠會計的信息質量，其經營成果的真實性也是其關鍵核心部分。

完善的內部控制體系能確保會計正確采集信息，清晰歸類信息，完整記錄和匯總整個過程，進而能如實地反映企業真實的生產經營活動，并能及時發現和糾正各種錯誤、不法行為，這樣，會計信息的準確性和真實性就能得到可靠保證。

2.防范企業風險，確保目標實現。企業對各種風險進行適當及時的預防和控制，是企業達到生產經營活動發展目標的根本措施之一。內控管理是預防風險強有力的手段之一，是企業經營管理的重要環節。它可通過對企業風險的有效評估，有效地控制與調整企業經營活動，將各種潛在的企業風險及時消滅在萌芽期，可有效地防范企業風險。

石油企業內部控制體系的建立：（1）建立經營環節控制體系，控制生產經營活動的全過程，完善其管理體系，有效控制人、財、物、信息等資源，采購、供應、生產等經營環節有效進行。（2）企業權利切實落實到各個層面，關系到每個員工，確立明晰的管理權限，明確各個員工的職責。（3）建立統一的管理信息系統，內部控制制度清晰可見，員工及時了解個人職責所在，及時向企業反饋經營過程中遇到的問題及信息。

為規范管理石油企業推出了《內部控制手冊》，以適應國內外資本市場，滿足對公司的監管要求，確保資產安全、財務報告真實可靠。《內部控制手冊》主要有以下幾個方面的作用：建立統一的內部控制原則；規范流程體系；明確權限；完善制度；為執行、評價及驗證內部控制提供依據。財務、投資、經營、生產、監督檢查等過程可以順利進行。全方位、全過程的控制措施涉及范圍較廣，凡是企業經營活動和經濟管理能涉及到的范圍，其內部都會有措施與之對應，員工就會有相應的制度并能正確執行，能有效地提高經營活動的效率，效果會更為明顯，“無形損耗”在企業管理實施過程中會得到無形降低和預防，保證了財務報告的真實可靠性，做到有法可依，保證了程序的正常進行。企業方針政策有效實施，企業戰略全面指導，企業經營順利進行，石油企業的最終目標可以如愿實現。

3.確保企業資產安全完整。為了保證企業資產的安全，石油企業建立了完善的以內部調控結構作為重點的控制制度，其體系的健全完善不僅能夠起到監督作用，更能有效地調控物資財產的計量、采購、驗收等各個過程和環節，進而能有效預防資源浪費，保證資產的完整和安全。

會計控制是內部制衡機制的核心部分，根據《會計法》的要求對內部會計實行監督：（1）各員工，各部門以及各崗位之間要互相驗證，各個機構之間相互制約，內部結構得以牽制，達到牽一發而動全身的效果；（2）單獨個人或部門不能也無權處理任何多項或一項經濟商業等業務活動，中間需經過不相容部門或人員的許可印證，經過其負責人員的核對和制約，并且要適當地調換重要崗位的工作人員，不能長期由固定的人擔任，控制關鍵要害，內部結構相互制約，不能隨意由個人決定。

具體事例如下：（1）資金控制，可對企業資金的聚集、使用、協調、分配等實行嚴格的層次劃分、權限控制，以防一系列的過度使用權利和超出循環結構的惡性循環；（2）控制成本費用，對企業各項費用的支出進行嚴格的監督和羅列，明確各項費用的用途，杜絕虛報賬、多報、少報、亂報等一系列的腐敗現象，防止一切舞弊和不良行為的發生；（3）監控權限，熟悉了解企業經營的各個環節，分權制度有效實施，即分散其操作者的權利，預防權力的集中，杜絕越權和非法濫用權利的發生，以防企業的利益遭受損害，造成經濟利益的流失和虧損。

譯者最初在翻譯《圣經》的時候對原文抱著畢恭畢敬的態度，字對字死譯，沒有絲毫的自主權，以至于得到的譯文晦澀難懂。到了中世紀末期，隨著文藝復興思想的興起，歐洲各民族國家開始使用通俗、地道的本族語言翻譯《圣經》，此時的譯者在語言轉換層面上開始具有一定的自主權。

4.有效經營企業的運行。利用統計、會計、業務等各部門的制度和規劃藍圖，健全完善其內部控制，完整合理地結合經營、財務、生產等各部門，密切配合協調各部門之間的聯系，在分散之中發揮整體的協同作用，及時合格地完成企業設定的任務和目標。與此同時，嚴格的監督、績效的考核，工作實效能得到真實反映，獎懲分明的獎罰制度能最大限度地激發員工的潛力和工作熱情，進而能有效提高企業的整個經營效率。

就當前形勢而言，一些企業在發展到特定的階段之后，不協調因素就會頻繁出現，人力資源的配備、財務管理水平和企業的機構設置等方面未能適應企業形勢的發展，企業資金、人員失控現象自然而然地涌出水面，一系列的不協調、失控帶來的風險更是不言而喻的。建設現代化的企業制度必須制定嚴格、創新的管理制度和體系，傳統管理模式向現代化企業的管理模式邁進的步伐要穩而新，要獨具一格，適應市場需求。

5.改善企業部門的管理水平。為了提高石油公司等相關企業在經營過程中廉潔力度和規范水平，僅僅依靠管理者自身的道德覺悟和自我約束是遠遠不夠的。管理者自身的行為規范需要相關的制度加以控制約束。在相關制度的約束下，企業的員工既是企業內部管理控制的主體，也是相應的客體。企業員工在管理工作實施的過程中既要對自身負責的工作作出相應的管理，同時自身的管理行為也要受到其他員工的監督。這樣可以達到責有所屬、權有所歸的效果，從而保證企業內部活動的各個環節能夠順利地開展下去，并且能夠及時地反饋相應的實施信息，及時地作出調整策略，使企業活動可以長久有序地開展下去。

值得一提的是，企業內部自身控制策略存在一定的局限性，原因歸結為相關規章制度設立以后，如果管理者不按規定執行，或者管理者之間相互勾結放縱，這樣最終將導致制度的虛有化，進而不利于企業內部管理活動順利地開展進行。為了避免這種現象的發生，提高企業相關負責人的自身覺悟是必要的。《會計法》中明文指出，單位負責人必須對本單位的會計資料和會計工作的真實性負責。其實也就是說，單位的相關負責人承擔著執行《會計法》的責任和相應義務。所以，必須強調企業負責人對企業內部制度的實施和潛在的各種潛規則行為承擔相應的法律責任。在石油公司等相關企業中，負責財務、合同、采購等相關活動負責人的廉潔水平是必須強調的。在相關活動實施的過程中，相關規定制度必須限制負責人的行為，從而保證活動的廉潔性，進而確保活動的順利進行。

綜上所述，企業內部自身控制策略使得石油公司等相關企業實施了透明管理制度的經營模式。通過企業內部權力職責的合理分工，相關管理制度的建立，使得企業內部經營管理更加透明化，從而防止不正當行為的滋生蔓延，保證石油公司等相關企業的廉潔力度和規范水平。

三、如何建立健全內控管理體系并充分發揮其作用

1.開創和諧的管理環境。企業的環境影響著員工的自身行為。良好和諧的企業環境有利于員工自覺性的提高。和諧的企業環境是企業內部自身控制策略能否順利進行的基礎。企業內部環境主要由以下幾個方面產生：企業部門設置、人力資源管理、企業監督部門等等。

根據國家法律相關規定和相應的企業章程，企業部門應該構建合理的公司運行模式和管理制度，保證責有所屬，權有所歸，確保構建科學的分工模式和管理經營模式。在此過程中，必須保證制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，從而確保企業長久持續的發展擴大。在選聘員工時，應該把應聘者自身的職業道德修養和其自身的工作能力作為聘用員工的標準。此后，在工作的過程中，應該重視員工的繼續教育工作，進而不斷提升本單位員工的自身素質，從而確保公司長久發展。在構建企業環境時，企業文化建設是必須強調的。企業內部的員工應該具有樂觀向上、積極進取的價值觀和強烈的社會責任感。應該具有愛崗敬業、誠實守信、開創進取和團隊合作意識。在企業內部管理過程中，應用現代管理理念，加強風險意識，進而保證內部控制管理工作持久有序地進行下去。

內部控制制度是管理現代化的必然產物，一個設計和運行良好的內部控制體系可以有效防范與遏制企業內部不正當行為的發生，保證會計工作和會計資料的真實、合法、完整。對于一個企業的內部管理，必須形成一種律己言行的文化，才能達到“軟控制”的作用。讓每一位員工在工作中知道干什么、怎么干，按規定的程序來完成工作任務，自覺接受制度的控制。

企業根據需要結合市場形式設立合適的可實現的控制目標，全面搜集可靠的相關信息，系統地進行跟蹤調查，聯系當下形勢發展，結合自身實際情況，對所發生的事情進行合適的風險評估及預測分析。預測發生風險的潛在性，評估風險的影響程度，運用定性評估與定量評估為一體的方法，分析評估存在的風險、排序風險主次，篩選其重點風險，確定優先控制的風險。針對關注重點，分析風險的承受力度，評估風險與收益，最后制定可行性的應對戰略。

風險控制要做到以下幾點：（1）樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統；（2）風險降低、風險避免、分擔風險和風險處理等應對策略統籌使用，對風險進行及時有效的控制；（3）在不同發展階段使用相應的策略，根據業務拓展情況，搜集和風險變化等有關的信息，通過風險評估進行及時的調整，實施相應的應對策略。

3.加強企業財務內部控制。建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的經營管理的基礎。

（1）建立一個與自己企業相一致的審批制度。一個企業要建立一個和自身機構性質及員工素質相一致的授權審批制度，這里主要有相關權限、流程以及所需承擔的責任等，作為企業的管理層，就要在自己的權限內來充分發揮自己的職權并且承擔相關的責任，企業的經辦人也要在自己的權限范圍內來規范操作。

（2）完善財政收支審批制度。對企業的財政要有嚴格的管理制度，每一項資金的出入都要有嚴格的規范制度，依據制度辦理，制度化管理企業財政，充分發揮企業資金的利用率，從而減少其企業物資的浪費。

（3）設立與本企業需求一致的內部制度。可以參照《會計法》以及國家相關的會計管理制度，企業要建立一個能夠滿足自身要求的賬務處理系統。舉例來說：專業的會計憑證的要求，記賬憑證要求以及傳遞程序，會計評定體系，如何編制會計報表的基本要求，企業里面的會計檔案管理制度等。企業還需要通過自身的經濟業務流程來找到控制點以及原始憑證的審批、審核制度，從而來制定一個與自身企業相符的會計業務章程。

（4）設立財政預算控制制度。對于企業沒有預算的財政支出要嚴格把控，在財政預算范圍內的資金要采取責任人限額審批制度，較大額度的資金需要進行集體審批制度。

4.改進評審監督制度。一個企業要保證其內部控制制度可以得到有效執行，內部控制能夠隨時適應新情況，內部控制就必須被監督。這些監督措施可以在日常的工作過程中來實現，還可以通過一些特定的評估來實現。

在企業內部監督的時候，企業自身要充分發揮內部審計的作用。內部審計制度是在企業內部對其工作人員以及經營活動的一套獨立的評價體系，從而來約束相關人員的潛在違法違規行為，規范的規章制度是否執行，企業的經營目標是否實現等。在企業不同崗位上的工作人員，從內部控制角度來看，企業內部審計人員的地位是非常特殊和重要的，他是內部監督制度得以實施的保障。

5.加強溝通與交流。企業需要設立一個信息交流制度，從而保證和內部控制有關的資料信息可以及時收集、處理和傳遞，使得內部控制可以良性循環。一個良好的信息溝通系統應能確保組織中每個成員清楚地知道其所承擔的特定職責。一個成功的信息交流系統不僅可以從下面了解相關信息，還需要有向上的以及和外界信息進行溝通的渠道。

總而言之，企業必須結合實際工作要求，加快內部控制制度的建立健全，要求各單位各部門嚴格執行企業內部控制基本規范，從思想上提高對內控的重視程度，將內控體系建設視為實現企業經營管理目標的重要措施，進而為企業創建良好的控制環境，有效地規避經營風險，提高企業經營管理水平。

[1]鄒紅.內部控制在企業管理中的重要性.當代經濟，2009（6）下

[2]李祖清.內部控制制度在現代企業管理中的作用.中國科技信息，2005（8）

[3]湯漫山.淺談內部控制制度在石化企業管理中的作用.石油天然氣學報，2005（4）

[4] 張懷青.談健全內部控制制度.中州審計，2003（12）

[5]王辛.淺析企業內部控制制度.決策與信息：財經觀察，2007（2）