淺析行政事業單位經費管理內控制度

釗守娥/黑河邊境經濟合作區人力資源和社會保障局

淺析行政事業單位經費管理內控制度

釗守娥/黑河邊境經濟合作區人力資源和社會保障局

在現代管理理論中，內部控制制度作為其中極為重要的部分，需要做好預防工作，而且通過對制度和程序的不斷完善，從而防止單位財務上舞弊行為的發生，確保管理效率的提高。行政事業單位其資金來源主要是由國家撥款，這樣就需要確保資金能夠得到合理的使用，所以為了提高行政事業單位經費的使用效率，則需要對行政事業單位經費管理內控制度進行完善。文中針對行政事業單位經費管理內控制度存在的問題進行了分析，并進一步對完善行政事業單位經費管理內控制度的具體措施進行了闡述。

行政事業單位；經費管理；內控制度；財政管理

一、行政事業單位經費管理內控制度存在的問題

（一）缺乏對內部控制制度重要性的認識

建立健全的單位內部控制制度，有利于行政事業單位財政資金的安全和合理使用，確保單位各項財務制度的完善。但在實際工作中，部分領導對內部控制制度的重要性還沒有深入的認識，將內部控制與財政預算相等同，往往覺得做好部門財務預算就可以了，內部控制制度有與沒有不會有太大的影響，甚至部分基層行政單位根本就沒有制定內部控制制度。

（二）缺少風險意識和監督防范能力

行政事業單位在經濟活動中，會受到各種因素的影響，而且各種因素所帶來的影響后果也具有較大的不確定性，這無形中增加了行政事業單位的財務風險，而部分單位對風險的防控意識缺乏，再加之缺乏必要的風險預警、識別、評估、分析和報告等措施，這就導致由于監督防范能力不足，從而缺乏應對風險的能力。

（三）內部控制制度不健全

很多行政事業單位由于缺乏對內部控制制度的認識，所以不僅內控制度不健全，而且內部控制流于形式。再加之行政事業單位會計系統控制也較為簿弱，會計人員在工作中缺乏責任心，往往在監控中存在著不愿、不會及不敢的現象。由于缺乏必要的監控，這就導致內部控制建設過程中處于各自為政的局面，實際工作中存在著賬實不符的情況。許多時候往往憑經驗和習慣來進行處理，從而導致內控制度處于虛設的狀態。

二、完善行政事業單位經費管理內控制度的具體措施

（一）強化單位負責人在內部控制中的主導地位

作為行政事業單位負責人，其是單位財務和會計工作的第一責任主體，其需要對單位財務會計報告的真實性、完整性和內部控制制度的合理性和有效性承擔起主要的責任，這就必須要加強對行政事業單位主要負責人的培訓工作，舉辦相關的研討班，使各負責人能夠對內部控制制度的基礎知識更好的了解和掌握，認識到內部控制制度的重要性，從而在本單位培養起良好的內部環境和外部環境，為單位內部控制制度的建設奠定良好的基礎。

（二）建立內部控制制度組織機構

在制定科學合理符合實際的內控制度后，建立起內控組織機構，教育培訓組織機構中各層次人員應依制度認真履行自己責任、權利、義務，做到有章可循、有章必循、執章必嚴、違章必究，以提高內控制度執行的有效性。

（三）加強干部隊伍建設，提高財務管理工作水平

行政事業單位財務工作水平的提升，需要依靠廣大財務人員來共同實現，這就需要行政事業單位要加強財政工作隊伍的建設，打造一支作風優良、業務熟悉及政治過硬盤的財務人員隊伍，強化行政事業單位的管理工作。同時財務工作人員在工作中還要具有良好的服務意識，將財務管理工作寓于優質的服務之中，避免不良作風的發生，財務管理人員需要強化自身的政治理論學習，提高政策水平，通過財經理念和業務專業知識的學習，從而提高財務管理水來和專業技能，在工作中要加強思想觀念的轉變，摒棄過去不科學的管理模式，利用現代化的思想和理論加強行政事業單位財務管理工作，有效的提高財務管理水平。

（四）應發揮國家審計機關、部門審核機構的權威性和監督作用

在行政事業單位中，其內部控制和風險管理很多時候取決于是行政事業單位管理者對內部控制和風險管理的態度、做法、決定。這就會給行政事業單位風險控制帶來較大的景程，所以在行政事業經濟活動過程中，需要對管理者的權利和行為進行約束，避免管理者凌駕于內部控制之上。所以國家審計機關、部門審核機構要定期或不定期的對行政事業單位內部控制進行評價，以杜絕行政事業單位管理者、管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。

（五）加強會計系統控制

行政事業單位根據《中華人民共和國會計法》、《行政事業單位會計準則》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標準和審批程序，建立，完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，確保行政事業單位財務會計報告的真實、準確、完整。同時，完善內部信息控制。行政事業單位建立和完善內部信息制度，及時提供工作過程中的重要信息，全面反映工作成效、增強內部管理的時效性和針對性。此外，加強信息技術控制。行政事業單位結合實際情況和計算機信息技術應用程度，建立與本單位業務性質相適應的信息化控制流程，提高業務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全、有效運行。

（六）健全單位內部控制制度體系，規范單位內部行為

行政事業單位財務會計工作和內部控制工作的效果，需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。目前，財政部制定的《內部會計控制規范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業單位，但實際上是針對企業制定的。由于沒有考慮行政事業單位的特點，也沒有體現行政事業單位資金和經費管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等，實際上對行政單位的適用性是比較差的。鑒于行政事業單位內部控制制度體系不鍵全、不完善的狀況，財政部門應當組織有關專家學者，研究制定體現行政事業單位特點的盈利組織內部控制指引，促進行政事業單位建立健全內部控制的制度體系，并不定期地進行監督檢查。

三、結束語

行政事業單位是為社會提供各種服務的社會組織，是國家的重要職能部門，其不經營利為目的，資金主要來源于國家財政撥款，所以經費管理不僅關系到財政資金的管理和使用安全，也是行政事業單位能夠更好的履行職能，加快和諧社會的構建的關鍵。因此在行政事業單位經營過程中，需要確保經濟的合理使用，通過對行政事業單位經費管理內控制度的完善，從而有效的提高行政事業單位經費的使用效率。

[1]黃小萍.行政事業單位內部控制措施初探[J].中國鄉鎮企業會計.2009.（04）.

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[3]陳穎珞.淺談行政事業單位內控制度存在的問題和策略 [J].中國鄉鎮企業會計. 2009.（08）.