地方稅制體系建設的措施

關 禮

地方稅制體系建設的措施

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1.零售環節開征銷售稅。在商品進入零售環節之前，征收增值稅并全額作為中央稅，在商品進入零售環節后不再征收增值稅，而是按照商品零售價征收銷售稅并全額作為地方稅，這樣不僅有利于引導理性消費，體現稅收調節意圖，有利于地方政府轉方式、調結構、擴內需，而且還有利于充實地方稅源。

2.改革個人所得稅。推進個人收入申報、財產登記和社會征信體系建設，逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度，將固定性、經常性所得如工薪收入、經營性收入等作為綜合所得實行按年計算征稅，并逐步過渡到按家庭人口年均收入綜合計征；將資本所得和臨時性、偶然性所得如股權轉讓收入、稿酬收入，演出收入和彩票收入等一次性收入作為分類所得按次計算征稅。

3.深化房地產稅制改革。除了在認真總結上海、重慶個人住房房產稅改革試點經驗的基礎上，不斷擴大試點范圍外，長遠來看，還應對房地產稅制做如下調整：一是統籌推進房地產稅費改革，逐步改變目前房地產開發、流轉、保有環節各類收費和稅收并存的狀況。對房地產交易環節征收的有關稅種進行簡并，將土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅和契稅進行合并，統一設立房地產稅。二是以房地產的市場價值(可通過評估確定)作為計稅依據，房地產的市場價值不僅反映了土地的級差收益，而且還反映時間價值，據此計稅更加科學、合理。

4.改革資源稅。應進一步擴大資源稅從價計征品種覆蓋面，把煤炭、有色金屬、黑色金屬資源稅計征辦法逐步由從量計征改為從價計征并適當提高稅負水平，對其他一些不宜從價計征的礦產資源也應適度提高從量計征稅額。還應適時將已進行商業利用的水資源、風資源、空氣資源等納入資源稅征收范圍，進一步促進資源稅籌集財政收入、促進資源節約和環境保護功能的發揮。

5.開征環境保護稅。首先應明確環境保護稅的征收范圍，可先選擇防治任務較重、技術標準成熟的二氧化硫、廢水、固體廢物以及二氧化碳等稅目作為征收對象，以應對氣候變化和空氣污染對國民福利所造成的損失。當前，應重點考慮將排污費改征環境保護稅。其次是配套制定企業實施環保的稅收優惠政策，包括科研、購進設備及材料等支出允許稅前抵扣、加計扣除等優惠措施，特別是要進一步推進排污費改稅，不斷減輕企業負擔。

6.開征社會保障稅。借鑒國外征收社會保障稅的成功經驗，探索建立社會保障稅制。在提高統籌級次、統一籌資和待遇標準的前提下，按照”正稅清費”和“分類規范”的原則，積極借鑒國外征收社會保障稅的成功經驗，繼續清理整合行政事業性收費和政府性基金，逐步將社會保險費改征社會保障稅，從而為社會保障提供更加穩定可靠的財力支持。

7.取消煙葉稅。長期以來，我國煙草專賣局處于行政壟斷地位，控制煙草制品的批發與零售，在原材料供應的一端，由煙草專賣局按統一的計劃價格來收購煙葉，再轉售給各煙草加工企業。在整個煙草業產供銷鏈條中，煙農處于鏈條的末端，基本沒有選擇市場與價格的權利。可以說．國家征收的煙草特產稅幾乎由煙農完全負擔。同時，對某個單一產品，設置一個稅種，不符合“簡稅制”的要求。而且煙葉稅規模較小，取消對財政影響不大。

(陳摘自《稅務研究》2014年第4期《構建我國地方稅體系的探索》)