如何提高審計工作質(zhì)量

劉鐵華/大慶市審計局

如何提高審計工作質(zhì)量

劉鐵華/大慶市審計局

在當今社會，任何事業(yè)要想發(fā)展得好，其質(zhì)量因素都十分關鍵，審計也不例外。本文根據(jù)審計工作的特點和要求，淺析了現(xiàn)階段所面臨的新形勢和新問題，就如何全方位提高審計工作質(zhì)量提出了幾點思考和建議。

審計工作質(zhì)量；問題及原因；思考和意見

審計工作質(zhì)量是審計的關鍵與核心，在經(jīng)濟發(fā)展中占有“經(jīng)濟衛(wèi)士”的地位，所以提高審計機關依法審計的能力、確保審計質(zhì)量是一項亟待解決的問題。

一、審計工作的基本特征

審計是一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督工作，由審計機關依照法律法規(guī)、相關準則，對被審計單位的財政、財務、經(jīng)營活動及有關的資料和資產(chǎn)進行審查、監(jiān)督和評價，以此起到維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的作用。審計具有兩方面的特性。其一是監(jiān)督性，它的基本職能就是經(jīng)濟監(jiān)督；另一個是獨立性，這也是是審計最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的關鍵所在。

二、審計工作面臨的問題

近些年來，隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，各種各樣復雜的經(jīng)濟活動越來越多，審計工作面臨的挑戰(zhàn)和問題也大大增加。尤其是近期的許多財務報告舞弊事件，時刻吸引著人們的眼球，注冊會計師所出具的審計報告的質(zhì)量也就成為了政府監(jiān)管部門和投資者關注的焦點。

1.審計人員問題。首先，審計人員的編制上具有明顯的結(jié)構(gòu)性矛盾。譬如任務很多，但人員卻不足，雖有大量財會專業(yè)者，但是缺乏高層次人才；年齡結(jié)構(gòu)上，許多審計機關的老中青工作人員不能流暢地銜接工作，而且中青年業(yè)務骨干很少，更年輕的審計人員尚待磨煉和積累，這就是普遍存在的知識和年齡結(jié)構(gòu)老化的現(xiàn)象。第二，是審計人員的專業(yè)素質(zhì)問題。由于很多審計人員多年與數(shù)據(jù)打交道，整日忙碌于工作，從而的忽視了對相關知識的學習，導致知識面比較窄，在工作中思維簡單、不夠嚴密，也沒有創(chuàng)新性的思路，只是按部就班地進行程序化工作等等，這樣如何能夠應對審計工作中日益出現(xiàn)的新情況、新問題呢？所以一部分人會力不從心，更有甚者束手無策，干脆放棄。于是直接影響到審計質(zhì)量無法提升。第三，是審計人員的基本素質(zhì)問題。這既是最基本的，也是最重要的，因為態(tài)度往往決定著工作的質(zhì)量。審計工作是原本是一項與經(jīng)濟利益相關的工作，因此工作中自然也會面對很多誘惑，這就要求工作人員具有很強的廉潔自律意識，遵守審計準則，嚴格要求自己，堅決杜絕以審謀私，人情審計等違反紀律的事情。

2.審計過程中的問題。在審計工作開展前，準備工作不夠充分，未確立明確的目標，審前調(diào)查不夠深入等等，是當前普遍存在的問題。審計目標是審計工作既定的方向和預定的結(jié)果，試想，如果目標都不明確，那如何安排好中間的步驟呢？這項問題直接導致了編制審計方案時沒有具體的內(nèi)容和突出的重點，不能取得的有效而完整的審計證據(jù)等等，最后這些過程只是流于形式，就會使審計監(jiān)督難以有的放矢地發(fā)揮其有效的職能作用，大大降低了審計的質(zhì)量，嚴重影響審計事業(yè)的發(fā)展。

3.審計方法問題。近年來，盡管計算機已經(jīng)開始在審計工作中進行輔助應用，但是手工方法依然是目前審計工作中的常用方法，如手工對賬、抽樣判斷等等。然而，傳統(tǒng)的手工操作對審計人員的經(jīng)驗和知識要求較高，并且很容易出錯，例如抽查時遺漏重要審計事項，難以突出審計重點，抽取的樣本沒有普遍性，不能代表總體特征等等，直接導致審計效率低下，降低了審計質(zhì)量，加大了審計風險。

三、思考和建議

1.樹立質(zhì)量意識，勇于創(chuàng)新理念。隨著全球經(jīng)濟一體化以及改革開放的不斷深入，我國不僅加入了WTO，經(jīng)濟體制改革也在進一步深化。我國的社會法制建設越來越完善，人們的法制意識越來越強，審計工作在社會經(jīng)濟發(fā)展中的作用也越來越重要，而且面臨著新的機遇與巨大挑戰(zhàn)。

眾所周知，無論做什么工作，思想都是行動的前提，那么認清當前形勢，深入了解和鞏固審計質(zhì)量的重要性就十分有必要。在提高審計工作質(zhì)量上，各級審計部門必須統(tǒng)一思想，明確共識，一致要求，把加強質(zhì)量建設作為開展每一項審計工作的重中之重。從而將“以提高審計工作質(zhì)量為中心”的意識逐步滲透到整個審計系統(tǒng)和廣大審計干部之中。

與此同時，為了全面提高審計工作質(zhì)量，使我國審計事業(yè)和經(jīng)濟更快更好地發(fā)展，我們要抓緊各個階段不放松，無論是基礎性工作、規(guī)范化建設，還是教育培訓等，都要做好。

另外，在牢固樹立質(zhì)量中心意識的基礎上，我們還要充分發(fā)揮創(chuàng)新能力，更新審計理念,探索新的方法，拓寬新的領域，以此適應新的經(jīng)濟形勢下更高的要求，這對提高審計工作質(zhì)量來說也是十分重要的，因為任何事業(yè)都需要長足發(fā)展，我們必須兼顧其可持續(xù)性。

2.努力提升審計人員綜合素質(zhì)。很容易看出，審計工作的質(zhì)量是審計的生命線，如果沒有較好的審計質(zhì)量保證，那么就不能審核出應有的問題，審計也就失去了意義。在審計工作這個崗位上，有些素質(zhì)低的人員會利用職權(quán)掩蓋矛盾，文過飾非，以此獲取利益，給國家的經(jīng)濟造成損失。因此審計人員的綜合素質(zhì)十分關鍵。

由上文的問題分析，我們了解到，時刻加強審計人員的責任意識，強化審計隊伍建設，對于提高審計人員綜合素質(zhì)是非常有幫助的；其次，為了在新時期不斷適應發(fā)展要求，審計人員必須要與時俱進，不斷提高自己的業(yè)務能力和水平，汲取新的專業(yè)知識，才能游刃有余地應對多樣而復雜的審計項目。與此同時，審計機關也應當做出相應努力：大力倡導審計人員參加審計、會計職稱考試和CPA、CIA等資格考試，提升水平；鼓勵審計干部成為學習型干部，不斷更新理念，擴展知識面，促進審計事業(yè)又好又快地發(fā)展。最后，為了給審計人員提供一個方便的交流、學習平臺，審計機關應當及時組織一些經(jīng)驗交流活動，同時加強與國際上優(yōu)秀審計人員的交流合作。

3.規(guī)范審計過程，把握審計質(zhì)量。首先，在開展審計之前應做好充分的準備，因為這是實現(xiàn)目標的前提，與審計質(zhì)量也密切相關。審前準備越充分，審計工作就越順利。為確保審計質(zhì)量，準備工作必須由專人負責，落到實處，在認真做好調(diào)查后，合理編制出重點突出、內(nèi)容具體，可操作性強的審計方案，力求不疏漏每一個細節(jié)。第二，要對審計過程加強控制。在有效地收集審計證據(jù)的基礎上，運用恰當?shù)姆煞ㄒ?guī)，編寫條理清晰、觀點鮮明、語言流暢的審計報告。最后，要認真落實審計結(jié)果。審計的目的是要促進規(guī)范化，因此在審計結(jié)束后，要督促審計結(jié)論的落實，確保審核出的問題得以整改，提出的建議得到采納，審計成果能夠?qū)崿F(xiàn)。這樣才能切實有效地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，提高審計工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

總之，筆者認為，面對新形勢和新挑戰(zhàn)下的新任務，只有了解審計的工作特點，深入分析問題，全面緊抓審計過程，腳踏實地地做好每一環(huán)節(jié)，并且不斷創(chuàng)新，才是控制審計質(zhì)量的根本保證。

[1]葉塞楠,審計質(zhì)量的影響因素分析《才智》2010年01期.

[2]劉新琳,周兵.審計質(zhì)量影響因素研究《財會月刊》2005年2期.

[3]宋常,劉正均.完善與發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計的思索《審計研究》2003年第6期.