“營改增”對企業(yè)效益的影響

劉建/黑龍江龍煤礦業(yè)集團(tuán)煤炭營銷分公司

“營改增”對企業(yè)效益的影響

劉建/黑龍江龍煤礦業(yè)集團(tuán)煤炭營銷分公司

隨著近幾年經(jīng)濟(jì)的發(fā)展改革，我國的稅收改革制度也逐漸拉開了帷幕，營業(yè)稅改為增值稅對企業(yè)效益產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。本文就“營改增”對企業(yè)效益的影響做了深入探討，首先區(qū)別一下營業(yè)稅和增值稅的不同，然后對如何影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做詳細(xì)闡述。

營改增；企業(yè)效益；營與增的區(qū)別；經(jīng)濟(jì)效益

營業(yè)稅改為增值稅2012年1月1日首先從上海試行，緊接著分批擴(kuò)大到北京等8省、直轄市，目的是改善營業(yè)稅征稅滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)象，從而減輕企業(yè)賦稅，提高企業(yè)的競爭力。營改增是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的需要，也是社會專業(yè)化分工的需求，同時對減低企業(yè)稅負(fù)和服務(wù)業(yè)發(fā)展也起到了重要作用。

一、營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

當(dāng)前我國使用的是流轉(zhuǎn)稅制，營業(yè)稅和增值稅都是其中的稅種。具體營業(yè)稅是指針對國內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的單位或者個人，從他們所獲得的營業(yè)額中征收的一種稅。增值稅則是針對在商品生產(chǎn)流通、勞動服務(wù)過程中新增價值或者商品附加價值征收的一種稅。營業(yè)稅的征收范圍要比增值稅的范圍廣，提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。例如：當(dāng)單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給他人時，需要繳納稅率為5%的營業(yè)稅；免征營業(yè)稅的情況也有很多，如財(cái)產(chǎn)所屬人死亡由其法定繼承人或者遺囑繼承人繼承，離婚后的財(cái)產(chǎn)無償贈與直系親屬等等。而我國的增值稅采取的是稅款抵扣辦法，即應(yīng)繳稅額=銷售稅額-增值稅額（銷售稅額=銷售商品或勞務(wù)的銷售額*相關(guān)稅率）。營業(yè)稅和增值稅所起的作用不相同，營業(yè)稅利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和服務(wù)行業(yè)的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，增值稅利于化解稅收征管中的矛盾。

二、“營改增”對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

1.企業(yè)稅負(fù)減輕。“營改增”對我國的結(jié)構(gòu)性減稅來說是一個舉足輕重的舉措，同時也是我國企業(yè)稅負(fù)減輕的一個實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。依據(jù)2012年開始試行營改增地區(qū)的行業(yè)總體來看，稅負(fù)都不再增加并且略有下降，基本上避免了重復(fù)征稅。這次大規(guī)模的“營改增”中規(guī)定：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅的稅率是6%；增值稅的納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年?duì)I業(yè)收入500萬元以上（含500萬）的個體或單位；低于標(biāo)準(zhǔn)的其他納稅人的納稅稅率是3%。營業(yè)稅和增值稅的最大不同是征稅的基數(shù)不同，營業(yè)稅是按營業(yè)額征稅，往往稅負(fù)很重，增值稅是針對增值的部分征稅也就是經(jīng)營成本不征稅，大大降低了征稅額。“營改增”雖然較之前的營業(yè)稅的稅率略有提升，但是從試行點(diǎn)的試行來看企業(yè)整體稅負(fù)明顯下降，即使是不夠標(biāo)準(zhǔn)按3%征稅的也是只開增值稅的發(fā)票，只要接受服務(wù)的企業(yè)均可以采取抵扣的策略。據(jù)2012年國家統(tǒng)計(jì)局對試行點(diǎn)上海的128家企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)表明一半以上的企業(yè)稅負(fù)都減輕或保持基本不變；四分之一的企業(yè)稅負(fù)降低了30%；小規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)幾乎全部下調(diào)。在調(diào)查研究的過程中，對“營改增”這一政策的反響也做了記錄，記錄顯示大部分企業(yè)還是對這一政策持支持態(tài)度的。盡管也存在一些企業(yè)出現(xiàn)了相反的現(xiàn)象，但就整體而言企業(yè)的稅負(fù)下降了，負(fù)擔(dān)減輕了，資金寬裕了，從而經(jīng)濟(jì)效益也相應(yīng)的提高了。

2.促進(jìn)行業(yè)專業(yè)分工。在“營改增”之前，稅負(fù)繁重導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)資本市場一直不景氣，不活躍；而實(shí)行了“營改增”之后，稅負(fù)明顯減輕并且消除了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展能量在不同程度上都得到了釋放，企業(yè)更加重視增值稅發(fā)展的抵扣收益，企業(yè)的管理更加規(guī)范化，財(cái)務(wù)制度更加完善。不僅僅如此，實(shí)行了“營改增”后，下游客戶業(yè)務(wù)量明顯增加，從而整體供應(yīng)鏈稅負(fù)下降；行業(yè)的專業(yè)化分工更加明確，如具體到經(jīng)營的過程中，一些企業(yè)的非核心業(yè)務(wù)就可以外包給其他的專業(yè)企業(yè)，實(shí)行專業(yè)化分工，這樣增值稅抵減后就降低了運(yùn)營成本，提升了盈利能力，同時企業(yè)可以把更多的精力投入到自己的核心業(yè)務(wù)上，著重培養(yǎng)企業(yè)的核心競爭力，在這個競爭激烈的市場上始終保持競爭優(yōu)勢地位。另外“營改增”實(shí)施以后，生產(chǎn)性的服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、流通業(yè)的增值稅抵扣鏈條有機(jī)的聯(lián)系在一起，從而大家共享企業(yè)改革帶來的利潤。

3.影響企業(yè)所得說。與“營改增”之前相比，企業(yè)所得稅也發(fā)生了很大的變化，尤其是稅前扣除項(xiàng)目和購進(jìn)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。在“營改增”之前，在所得稅稅前企業(yè)的營業(yè)稅、企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)和其他的勞務(wù)費(fèi)都是可以全額扣除的；而“營改增”之后，所得稅稅前扣除的流轉(zhuǎn)稅項(xiàng)目發(fā)生了明顯變化即增值稅、企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)和其他的勞務(wù)費(fèi)都不能扣除。“營改增”之前，購進(jìn)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)有的是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的；而“營改增”之后，購進(jìn)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)明顯變化，與之前的恰恰相反就是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。舉個例子：企業(yè)以同樣的價格在“營改增”前后購進(jìn)了一臺設(shè)備，“營改增”前的計(jì)稅基礎(chǔ)（不扣進(jìn)項(xiàng)稅額）明顯大于“營改增”后的計(jì)稅基礎(chǔ)（扣進(jìn)項(xiàng)稅額），折舊費(fèi)也較“營改增”之前明顯下降。總的來說，“營改增”前后企業(yè)的所得稅確實(shí)發(fā)生了巨大的變化，使得企業(yè)的整體稅負(fù)降低，在新政出臺實(shí)施后，企業(yè)要密切關(guān)注所得稅的計(jì)算變化，合理正確的計(jì)算應(yīng)納稅所得額，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到波及從而使企業(yè)的利潤下降。

4.有利于服務(wù)貿(mào)易出口。在這次“營改增”的實(shí)施過程中，明確規(guī)定：企業(yè)的“國際運(yùn)輸服務(wù)，向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)”都實(shí)行增值稅零稅率。目的是使企業(yè)稅負(fù)減輕，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，以便增強(qiáng)企業(yè)服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力讓國內(nèi)企業(yè)走向國際舞臺。之后國家財(cái)政部和稅務(wù)總局還出臺了其他的零稅率和進(jìn)項(xiàng)稅率政策來鼓勵企業(yè)的對外發(fā)展貿(mào)易。在“營改增”實(shí)行過程中，零稅率使得銷項(xiàng)稅額為零，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣（注免稅時不能抵扣）。“營改增”后頒布了一系列的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r合理的選擇以刺激服務(wù)貿(mào)易出口的增長，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)發(fā)展更長遠(yuǎn)。

三、結(jié)束語

由以上的詳細(xì)介紹，我們了解了“營改增”對現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，尤其是在企業(yè)稅負(fù)、行業(yè)專業(yè)化分工、企業(yè)所得稅、服務(wù)貿(mào)易出口等方面。在當(dāng)今這個復(fù)雜多變競爭激烈的時代，企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)綜合實(shí)力以立于競爭的不敗之地，就必須主動調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營模式、營銷方式、生產(chǎn)組織方式等來提高自身的綜合競爭力，使企業(yè)未來的發(fā)展更加快速順利。

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