企業內部控制運行監督分析探討

文靜/漢基（杭州）教育咨詢有限公司

企業內部控制運行監督分析探討

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企業內部控制是幫助企業健康穩定可持續發展的重要環節，資金是企業生產經營的血液，是企業生存與發展的重要基礎，決定著企業的競爭能力和可持續發展能力，同時也是企業安全管理的一個重要方面，研究企業資金的安全，了解存在的規律，對做好企業的資金內部控制是有益的幫助。

企業；內部控制；資金；安全；管理

企業資產的安全始終是企業安全管理的重要目標，無論現代企業內部控制如何發展，內部控制的目標如何表達，內部控制都需要保護資產的安全與完整。在當今企業中最常見的資產有貨幣資產、存貨、固定資產、以及無形資產等。因此，從企業資產內部控制管理出發，探討企業的資金內部管控顯得尤為重要，是企業安全管理工作的重要方面，建立有效的防范機制，應而需最大限度地確保企業資金的安全，研究企業資金的安全，了解存在的規律，對做好企業的資金安全管理是有益的幫助。

一、提升內部控制成因與內部控制的目的意義

企業的健康穩定可持續發展離不開有效管理和內部控制，在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結構不合理、工作人員業務水平較差等等，想要提升企業內部控制制度的執行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業健康穩定可持續發展。

企業施行內部控制的目的是為了提升企業活動的有效性，切實制定符合企業自身發展的經營方針和現實目標；確保企業資產運用的合理性和安全性，防止無謂的資產流失及浪費問題；各項企業決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業決策者做出正確經營管理決策提供第一手資料。

內部控制是防范企業經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對企業生產經營活動的全面控制，發現和杜絕違反法律法規的企業行為，保證企業健康持續快速的發展。

二、從加強企業資金安全管理工作應進行防范的方面

1.必須明確劃分會計員與出納員的職責范圍。真正實行錢賬分管，嚴格限制會計員對單位貨幣資金的接觸。現實的經驗教訓也告訴我們，會計員出現貪污舞弊問題，大多數是因為會計員非法接觸了單位的貨幣資金，破壞了錢賬分管的內控制度。如果會計員需要接觸單位的貨幣資金，就必須先征得單位負責人的批準、出納員的同意，并且接觸是臨時的，金額是事先能夠知道和事先可以確定的，接觸的貨幣資金要及時送交出納員，辦理嚴格的交接手續，獲取有效的憑證。否則，會計員不可接觸單位的貨幣資金，如果接觸了，即屬非法侵占，應受到相應處分。

2.必須建立健全貨幣資金交接的憑證手續制度，并嚴格加以執行和經常加以監督。為了明確經濟責任，保證貨幣資金安全完整，任何人員之間貨幣資金的交接都必須辦理嚴格的交接手續，開具或索取有關的憑證。收款者不開具憑證，交接者不索取憑證，都是錯誤的。為了確保這一制度的有效執行，單位負責人和單位內部審計機構或人員應當經常對這一制度的執行情況進行檢查，不但要查明貨幣資金交接是否辦理了憑證交接手續，而且要核對收據存根預交款者持有聯是否相符。憑證手續不全，或存根與交款者持有聯不相符的情況，應當查明原因并對有關責任人予以嚴肅處理。

3.必須盡可能減少貨幣資金的人員和機會。為此，單位要嚴格限制現金結算，盡量采用轉賬結算。這不僅能減少發生貪污舞弊的機會，而且有利于保證單位貨幣資金收入的及時足額入賬。單位出納員在收取款項時，應認真核對已開出憑證的數量和金額與上繳款項是否相符，確定足額收繳，單位出納員在收取款項后，應開具收款收據。

4.單位的內部控制是否健全有效，關鍵取決于單位負責人。為此單位負責人應當重視單位貨幣資金的內部控制，應當親自組織建立、始終帶頭執行、經常督促檢查和不斷采取措施完善單位貨幣資金內部控制，應當定期組織檢查單位貨幣資金收支保管情況，及時發現和處理貨幣資金收支保管中存在的問題，應當對單位內部控制的重大缺陷和嚴重失誤所導致的貨幣資金的重大損失承擔領導責任。

三、建立完善的貨幣資金內部管控目標

在嚴格執行國家有關貨幣資金管理的重要法規的前提下，企業應建立貨幣資金內部管控的目標，來真實反映企業運營狀況，應認真審核現金及銀行存款的收入來源和支出的用途，確保現金及銀行存款收付的合法、合理，有效地組織現金及銀行存款的收支，針對貨幣資金日常管理中常出現的弊端，貨幣資金業務內部管控應達到以下目標：貨幣資金業務會計核算資料準確可靠；貨幣資金安全完整；貨幣資金業務合法合規；貨幣資金結算及時正確。

四、加強貨幣資金內部管控的關鍵點

1.貨幣的支出控制：從某種意義上講，節流等于開源。因此，控制好不合法和不合理的資金支出，相當于給企業帶來收入。在每天大量的資金支付中判斷一項支出業務是否合法與合理，關鍵要看貨幣資金支出程序是否合法與合理。因此每一筆款項要做到以下幾點：1、審核資金支付申請，看申請是否有理有據。2、審核資金支付審批，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否齊全。3、審核資金支付復核，看看復核工作是否認真負責。4、審核資金支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，是否及時登記現金和銀行日記賬。

2.貨幣資金收入控制：貨幣資金的收入控制的范圍包括各種收入及欠款的回收。對已取得的貨幣資金收入，必須及時入賬，不得私設小金庫，不得帳外設賬。嚴禁收入不入賬，尤其是現金收入不入賬。可以利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對于發票、收據金額必須加強購買、領用、保存的管理。企業應專人負責對存根聯與記賬聯的定期或不定期抽查核對工作，以及時發現其中的錯誤。

3.單位與銀行、客戶的對賬控制：按照有關規定，單位與銀行之間的對賬，應經常進行。定期編制銀行存款余額調節表，查看單位銀行存款余額與銀行對賬單是否相符。企業要指定專人負責銀行對賬單的查看和管理，每月末，將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬進行核對，如果不符，要及時查明未達賬項發生的原因，看其中是否存在錯弊，及時予以處理。單位與客戶之間的對賬工作，對異地客戶，一般采用電話催賬或函詢對賬的方式，而對同城客戶一般采取登門對賬的方式。

4.監督檢查控制：企業應建立健全對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現象；監督檢查授權批準制度的執行情況，看是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管的現象；監督檢查票據的保管情況，看是否存在票據管理漏洞。對監督檢查過程中發現的問題，應采取積極有效措施，加以糾正和完善。

五、保證內控制度有效執行的措施

1.建立健全法人治理結構和組織機構。

內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關系等結構。要充分發揮企業股東大會的監管作用，要加強企業管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業發展。

2.建立合理有效的責任追究及處罰機制

執行決定著內部控制制度的作用是否能夠得到有效發揮，在內部控制制度執行過程中必須堅持有法可依、執法必嚴、違法必究的原則，在企業領導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業的自身實際、生產經營的規模和特點、企業發展的長遠戰略、企業員工的整體素質等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關責任人的法律責任，對于良好施行企業內部控制制度的企業應給予適當獎勵，把企業內部控制制度的實行情況與企業的經濟發展掛鉤。

3.加強內控的審查與監督。

內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監督，企業要切實加強內部審計的工作力度，發揮內部審計的切實作用，讓內部審計幫助企業制定合理的內控目標，在企業內部營造出良好的內控環境。審計部門應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業實現內控目標。在企業內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會，對會計報表進行審查，協助董事會履行其日常職務和工作，協調董事會和企業其他員工之間的工作關系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經理負責。審計委員會與財會部門內部的審計部門不存在直接領導與被領導的關系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。

4.與時俱進，創新企業內控制度。

我國經濟發展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業紛紛建立起了較為健全的企業內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經濟形態的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業內部控制制度也需要適應這一新的發展要求，首先要在控制上實現程序化，通過電腦軟件編輯內控程序，并通過網絡實現內控作用發揮，需要企業培養更多的優秀電腦人才，開發更為先進的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業信息檔案管理、網絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實保證我國企業的內部控制制度得到切實執行，與時俱進，為推動我國經濟發展做出自己的貢獻。

綜上所述，企業內部控制制度是幫助企業健康穩定可持續發展的重要環節，一個企業不僅應該遵循國家法律法規的規定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執行，才能切實提高企業的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業和國家的經濟發展。同時，資金是企業生產經營的血液，是企業生存與發展的重要基礎，決定著企業的競爭能力和可持續發展能力。我們必須對資金運動的各個方面進行嚴格把關，設置嚴格有效的資金運營制度，對銀行存款的收支管理等各方面有效的管控，通過對加強資金活動的風險控制，更重要地是保證企業資金的安全。

[1]內部會計控制規范操作實務[M].中國商業出版社，2001.

[2]現代企業內部控制系統[M].立信會計出版社，2000.

[3]《企業內部控制探索》———中國市場出版社楊瑞平著

文靜1975年11月出生，女，籍貫：四川，現任漢基（杭州）教育咨詢有限公司財務經理職務，中級會計師，CPA職稱；研究生學歷，研究方向：內部控制，預算，稅務。