淺析鐵路企業會計內部控制

李超明/哈爾濱鐵路資金結算所

淺析鐵路企業會計內部控制

李超明/哈爾濱鐵路資金結算所

會計內部控制是實現企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略的一個重要手段。在鐵路企業日益發展的今天，建立完善的會計內部控制制度，為提高鐵路經營管理效率，充分實現鐵路行業現代化的發展起著至關重要的作用。

鐵路企業；會計；內部控制

一、鐵路企業會計內部控制的意義

在當今市場經濟發展的條件下，鐵路企業面臨激烈的市場競爭，必須不斷地提高經營管理水平。現代化企業管理的主要內容是財務管理，而會計內部控制是財務管理的核心內容。健全的會計內部控制制度對于提高財務管理水平、提高鐵路企業的經營管理效率具有重要的意義。

（一）規范會計行為，提高會計信息質量

真實、準確的會計信息是企業進行一切管理經營決策的前提和基礎，但目前相當一部分企業對內部會計控制制度的建設重視不夠，導致會計信息不實，資產流失，經營失敗。內部會計控制制度通過職責分離、崗位輪換等手段對會計信息的記錄、歸集、分類、編報等過程進行控制，從而保障會計信息能夠真實、可靠地反映企業的經營狀況。

（二）確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行

建立會計內控制度，就是要按照法規的要求，對具體的行為進行規范和制約，能夠促進企業會計制度的健全與完善，促使企業管理制度化、控制系統化、流程清晰化，促進企業各項決策方針的順利實施。

（三）有效保護資產的安全，防范資產流失

會計內部控制制度從采購、倉儲、信用審核、銷售、收款各個關鍵控制點都制定了財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、限制接近等一系列控制措施，從源頭上堵塞漏洞，徹底消除隱患，從而保障了企業的資產安全完整，防止國有資產的流失。

（四）加強內控有利于降低鐵路企業的經營風險

在當前日益激烈的市場競爭環境下，企業的經營風險也在加劇，企業要想不斷地發展壯大，就必須對企業面臨的風險進行有效的防范和控制。企業通過風險識別、風險評估、風險分析、風險應對等手段，加強企業對自身薄弱環節的有效控制，可以及時發現風險和控制風險，保障企業經營目標的順利實現。

二、當前鐵路企業會計內控存在的問題

（一）對內控的認識存在誤區

誤區一，有的管理者認為，建立內控制度，就是建章立制，其實不然，內部控制不僅包括內部控制的設立還包括內部控制的執行；誤區二，認為內部控制就是領導層或有前關職能部門的職責，實際上內部控制的主體包括全體員工。內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。

（二）內部會計控制設立執行流于形式

有的單位內部控制機構不健全，沒有良好的內部控制環境；有的單位制定了內部控制措施，但是流于形式，不具體實施，不相容職務沒有實際分離，不事后監督，如有的單位財務人員多年不輪崗，也不采取強制休假制度，致使有些存在的問題發現不了，時間長了，造成隱患。

（三）監督機構沒能發揮應有的作用

很多企業的監督機制主要依靠內部審計部門來完成，而許多企業的內審部門與財務部門隸屬于一個領導，也有的企業是臨時抽調的一些人員來實施內部監督，這樣致使監督機構缺乏獨立性；也有的企業設立了獨立的審計機構，但是沒有建立內審部門直接向最高管理層負責的運行體制，致使內部監督執行力不夠。

（四）法人治理結構不健全，缺乏風險評估機制

有的企業管理層責、權、利不清，缺乏風險評估機制，企業的決策權、執行權和監督權沒有完全分離、沒有形成制衡。有的企業不注重評估企業面臨的內、外部風險，導致企業規范風險的能力不強，面臨經營資源浪費，決策失誤，造成資產流失。

三、強化鐵路企業會計內控建設的對策及建議

（一）加強內部控制環境建設，提高全員對內控的認識

企業內部控制環境取決于管理人員對它的態度、認識和行為，內部控制是否到位和有效，關鍵是企業經營者是否重視、是否帶頭執行。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、降低企業經營風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自組織本單位內部會計控制的建立和執行。要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業內部控制管理的好壞與主要領導的業績考核結合起來，將內部控制管理工作落到實處。

在會計內部控制體系中，財務人員素質起著重要的作用。

強化企業財務人員學習專業知識和法規，提高業務水平和專業勝任能力，倡導誠實守信、愛崗敬業和團隊協作精神，強化風險意識和法制觀念。另外要定期對職工進行內控知識的教育，使企業每一名員工都要有內部控制制度的概念和意識，知道自己的行為都要內部控制制度的牽制和約束，只有當企業中的每一個員工目標明確，內部控制才能更有效的執行。

（二）制定切實可行的內部會計控制制度

企業所處的環境、行業特點、發展階段不同，對內部控制的需求也不同，企業應該根據自身的實際情況制定適應本企業需要的內部會計控制制度。按照不相容職務分離的原則，科學劃分企業內部各職能部門的職責權限，形成相互制衡機制。

要按照規范化、授權分責、監督制約、賬務核對、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制系統，加強會計檢查，利用計算機信息技術手段，減少和消除人為控制因素，確保提供的財務信息完整、有效、客觀、及時，確保內部會計控制的有效實施。

另外企業還需建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案，明確責任人員、規范處理程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

（三）建立獨立、權威的內部監督

要保證內部控制體系有效地運轉，必須對其進行連續的監管。通過設立只對最高決策層負責的地位獨立、監督權威的內部審計部門，由內審部門獨立行使綜合性內部監督職能并對內控制度的有效性進行評價，能夠及時反饋存在的問題，發現不合理合規的做法，并及時進行解決和糾正。

（四）建立健全風險評估機制

健全的風險評估機制能讓企業保持清醒的頭腦，知道所處的環境跟風險狀況，增強風險意識，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，有效采取風險防范措施，降低財務風險和經營風險。

總之，加強實施會計內部控制能夠規范企業行為，確保鐵路經濟持續、穩定、健康地發展。行之有效的內部控制制度是推動企業不斷發展創新的手段，更能防范和發現企業內外部的經營風險，提高經營效率。只有企業全體員工共同努力，相互支持、相互制約，才能充分發揮企業內部會計控制應有的作用。

[1]鄧寄秋《加強鐵路運輸企業內部控制，提高會計信息質量》[J]現代經濟信息2011（10）.

[2]宋世坤《企業會計內部控制中存在的不足及改進策略》[J]當代經濟2010（16）.