淺談企業內部會計控制

路景香/東北特鋼集團北滿特殊鋼有限責任公司財務處

淺談企業內部會計控制

路景香/東北特鋼集團北滿特殊鋼有限責任公司財務處

研究企業內部控制，尤其是內部會計控制，對于改善我國企業的內部控制現狀，防范企業經營風險，防止資產流失，保證會計信息質量，完善公司法人治理結構，促進市場經濟的健康發展有著非常重要的意義。

企業內部會計控制是指企業為了保證經計業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定的政策與程序。

會計核算和企業內部會計控制是相互聯系，相輔相成的，沒有有效的內部會計控制，會計核算的質量就難以得到保證。《內部會計控制規范》明確規定：“內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。”它有力地保證了在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后的內部會計控制，使會計核算的全過程得到有效地質量保證。作者所在的單位是東北特鋼集團北滿特殊鋼有限責任公司（以下簡稱公司）結合作者所在的公司淺談企業內部會計控制。

一、貨幣資金的管理和控制

公司結合自身生產經營活動的發展變化，核定最佳貨幣資金持有額度，實行貨幣資金動態收支平衡系統。資金調度每天將貨幣資金收支情況及時反饋給有關領導，以便平衡當日貨幣資金，這就避免了收入不能按計劃執行時造成支付危機的風險。同時建立了貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，建立嚴格的授權審批制度，審批人應當在授權范圍內審批，對支出項目由各主管部門填制用款申請書，由總經理及財務總監同時在用款申請書上簽批，做到重點項目有保證，正常工作不影響。根據《現金管理暫行條例》的規定要求，加強現金和銀行存款的管理，以此確保資金的安全完整。

二、往來款項的管理和控制

對于各種往來款項，應及時登入往來款賬戶，并定期進行詳細統計分析，促進貨款回收，加快應收賬款的周轉速度；及時分析壞帳發生的可能性及其原因，確定合理的壞帳準備提取比率。為加強應收賬款的管理與回收，公司制定了《應收賬款管理制度》，同時將銷售人員的工資與貨款的收回時限、回收比例掛鉤，并制定了嚴格的考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責，加強貨款回收。對應收賬款進行定期全面清理，以減少未達款項。對清回的實物資產及時入賬并及時處理，加強對應收賬款的清收和管理，同時正確利用法律手段進行清收欠款。

三、存貨的管理和控制

嚴格規定企業物資購進、入庫、轉移、銷售等環節的計量、驗收管理要求，規范各項財務的轉移、調出、調入、收發、領退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關手續，定期或不定期進行財物盤點，對保管人員進行定期考核、獎懲。作者所在的公司是冶金企業，根據自身的生產、工藝流程特點，選擇采用歸口管理、定額控制等先進方法，對主要原材料如鐵合金、鋼鐵料等歸集團統一管理及采購；設備用備件由生產車間提報主管部門批準報采購處采購。為此大力降低存貨的資金占用，加速資金的周轉速度。

四、成本費用的管理和控制

企業應做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，根據成本費用的性質進行歸口管理，并將成本總目標層層分解落實到有關分廠、工段、班組個人。公司將年度經濟責任制指標分解到各分廠車間，通過班組核算進行分解，做到每一項指標都有人負責，同時對分廠實行標準成本考核，將成本管理與責任利益直接掛鉤。在采購過程中，采用擇優招標、比價采購等方式（不少于三家），降低采購成本。加強質量成本工程的分析和研究，采取有效措施，提高成材率，降低廢品損失，降低產品的質量成本。明確管理費用、財務費用、銷售費用等費用計劃的編制方法，建立嚴格的費用預算和費用審批制度，明確各項費用權責歸屬，確立財務部門、業務部門和管理部門在費用管理控制上的關系，實行費用限額管理制度，嚴格超計劃超進度支出，節約獎勵，超支自負。

五、籌資與投資的管理與控制

企業應在籌資時，進行認真研究，合理選擇籌資方式，降低籌資風險和籌資成本，籌資前要預測資金需求量，以按需定籌、收支平衡為原則；周密研究資金項目的價值與資金使用效果，籌資結構要與企業的財務結構相適應，資本結構要與公司的長期資產規模相適應，籌資總規模要與企業發展要求、承受能力、償還能力、收益能力相適應，企業負債經營度要把握好。公司在2013年在原有的基礎上擴充融資渠道，財務處根據公司2013年的經營計劃及新項目規劃，做好融資、貸款、理財工作，保證生產及技改資金供給，及時掌握各金融機構的貼現率，了解各家有可能合作銀行的產品及各項金融指標，最大限度地降低財務費用。加強工程項目的預算，招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。在投資項目實施時，要嚴格過程控制和終端控制，及時反饋財務信息，嚴格投資預算目標管理，非經法定程序不得突破預算。同時嚴禁對外擔保，防范財務風險。

六、強化財務會計的核算，及時反映財務信息

對原始單據的來源及其真實性、合法性、完整性進行嚴格審核。必須嚴格執行企業經營活動各環節的原始記錄工作；統一規范各種原始記錄的格式、內容、填制方法和簽署、傳遞、匯集、審核等程序，對不合格、不合法的原始單據，一律拒絕接收。建立健全內部稽核制度，明確規定內部稽核工作的組織形式，具體分工、職責權限，規范審核憑證、賬簿、報表的方法。建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之相互牽制相互制約，經濟業務一經發生，就對記載經濟業務的所有憑證進行編號處理，以此保證會計業務及時、完整、準確、合法。企業的財務工作崗位定期或不定期進行輪換，使其達到崗位間相互制約、聯貫，使每位財會人員都能精通掌握每個崗位的工作內容，提高會計核算的質量。

總之，企業內部會計控制系統環節多，業務復雜，企業只有建立和完善符合現代企業經營管理理念的內部會計控制制度，才能保護財產的安全完整，才能確保經營管理目標的實現，才能有利于企業產品結構的調整，使企業更好實現健康、有序可持續發展。