如何完善銀行財務會計內部控制管理工作

尤越/中國郵政儲蓄銀行股份有限公司哈爾濱阿城區支行

如何完善銀行財務會計內部控制管理工作

尤越/中國郵政儲蓄銀行股份有限公司哈爾濱阿城區支行

財務會計管理制度是銀行進行金融管理的重要組成部分，隨著時代的不斷變化，市場景榮體制也隨之進行轉變，多年發展的銀行財務懷集管理工作逐漸顯露出其中存在的弊端和不足，加強銀行財務會計內部管理是提升銀行服務質量，滿足社會和市場金融產業發展的必然要求。本文根據現代銀行行業中財務會計內部控制管理的實際狀況，對其中存在的問題和弊端進行了總結和分析，并依據問題的出現提出了建議和解決措施，旨在能夠推動銀行財務會計內部管理體系的完善，進而促進銀行行業在社會和經濟發展中起到其應有的積極影響。

銀行；財務會計；內部控制；管理

一、引言

現代社會發展需要金融行業的大力支持，銀行金融行業的發展中占有至關重要的位置，其對社會生產和生活各方面的金融支持，是推動其發展的強有力措施。但是在金融行業迅猛發展的過程中，必然會出現一些不能夠適應市場變化和社會發展的問題，這些問題的出現對金融行業的發展和銀行的正常運行產生了巨大的阻礙，這也使得對其進行科學處理成為迫在眉睫的事，也逐漸受到了人們的重視。銀行財務回擊控制管理制度缺失、體系不完善、從業行為漏洞較多是諸多問題中較為嚴重的，近些年對于大力提倡金融市場科學管理，完善銀行等金融行業的管理體系，促使該問題得到社會的重視。

二、銀行財務會計管理工作中存在的問題

經濟的迅猛增長是我國金融行業得到了極大的發展動力和發展空間，但是相較于金融行業發達國家而言，銀行的會計管理工作中仍然存在著許多的問題，制約金融行也的有序發展和經濟的平穩增長，是社會發展的一大阻礙。其影響的嚴重性是其受到了金融行業從業人員與社會的廣泛重視，這也使得對所存在問題成為各方面主要的研究內容。

1.銀行會計內部控制流程不夠完善，缺乏系統性和程序性。雖然已經形成了崗位職權的明確分配，以及業務程序的相互制約，已經形成了職權分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學有效的風險規避程序化系統，對于內部存在問題難以快速識別和反應。

2.缺乏有效的監督管理機制。由于銀行內部崗位任務繁多，尤其是責任較重要的崗位不能夠合理細分人員職責，出現身兼數職的情況，缺乏對主要責任人的權力監管，存在管理人員失職的風險，容易留下隱患。

3.銀行會計人員綜合素質有待提高。許多會計人員缺乏對銀行內部控制原則的理解和足夠的風險意識，自控能力較差。在瞬息萬變的市場中，難以理解掌握新技術和新方法，對風險的有效規避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質。

三、完善銀行財務會計內部管理工作的途徑

1.更新觀念，健全法規。要營造良好的外部治理機制。主要是發展公司控制權市場和職業經理人市場。公司控制權市場和職業經理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果公司經營狀況得不到改善，或者是更換公司董事長或總經理，或者就有可能發生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經理就會失去其對公司的控制權。

2.建立健全內部會計控制體系。強化預算控制。預算控制內部會計控制的重要方法，也是保證內部會計控制支持質量的監督手段。各銀行必須加強預算控制各環節的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制。強化授權批準控制。各銀行應明確規定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。實施職責分離管理。職責分離要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理的設置會計及相關工作崗位，使內部會計控制得到實施，保證會計信息的真實完整。崗位責任制度。崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內部包括領導在內的所有員工均有明確而具體的職權范圍工作和責任。

3.確保會計信息的可靠性和準確性。應嚴格劃分使用權限，明確使用者、管理者、維護者三者的權利與責任，嚴禁越級和交叉操作。應建立規范的計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼控制，嚴肅使用紀律，并在以后的會計檢查中，把計算機的使用情況列為檢查中的重要一項。對銀行計算機系統實施有效的內在控制，如對輸入數據要檢查其精確性、完整性和合法性。

4.加強內部控制的宣傳教育。內部控制成敗如何取決于企業員工的控制意識和行為，而單位負責人對內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位負責人控制的隨意性或相互串通、搞內部人控制。因此加強對單位負責人的內部控制宣傳、提高他們自覺執行內部控制的意識，顯得格外重要。

5.發揮金融監管的推動作用。首先，金融監管當局要把銀行財務會計內部控制作為金融監管的重要內容。在今后較長一段時期內，監管當局仍將是構建有效銀行內部控制系統的最主要推動力量。其次，引入社會中介機構強化對銀行的外部監管，并以此促進銀行的內部控制建設。第一，要培育或選擇一批客觀誠信、公正履行職責的社會中介機構，這是確保社會中介機構履行職責的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會中介機構參與監管，允許社會中介機構參與銀行的各項業務活動的全過程，全面了解和掌握銀行的經營活動；第三，強化金融監管當局與社會中介機構的信息溝通，促使社會中介機構全面真實反映銀行的經營管理狀況，共同維護存款人的合法權益。再次，要加強信息披露，及時向存款人和社會公眾及時準確披露有關信息，維護存款人的知情權，通過社會公眾的監管來推動銀行的財務會計內部控制建設。

結束語：財務會計內部的控制和管理是銀行發展的重要措施，其影響著銀行在經營方向和經營策略上的規劃和實施。通過文中研究可以發現，銀行財務會計管理工作中存在的問題主要是管理制度確實及人員素質確實的問題，因此，對銀行財務會計的內部管理應從建立完善的管理制度體系入手，并加強從業人員能力和素質的培養，加強其風險防范意識和創新思維。值得注意的是，經過長時間工作及留下來的問題具有較強的頑固性，雖然進行管理改革和工作創新是非常必要的，但是對于根本問題的處理應遵循科學的標準，采用循序漸進的方式進行，急于求成的后果只能使會計內部管理工作進入誤區，影響其發展的方向和方式。

【1】宋沛桓.銀行會計內部控制制度之我見.《財經界(學術版)》.2013年03期.